1、财务管理内部审计审计原理与实务练习题 财务管理内部审计审计原理与实务练习题审计原理与实务第一章至第三章练习题一、单选题1审计的本质特征是（）A合法性B.真实性C.效益性D.独立性2注册会计师对财务报表的审计属于（）业务A鉴证B.咨询C.监督D.服务3各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素已被适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确，这属于认定中的（）。A存在或发生B完整性C计价和准确性D权利和义务4在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是（）。A财政审计B.财务审计C.财经法纪审计D.效益审计5按业务循环组织实施的方法称为（）方法。A分项审计方法B.循环审计方法C.抽样审计方法D
2、.控制测试法6根据业务循环与会计报表相关项目之间对应关系，其他业务利润属于业务循环中的（）。A销售与收款循环B.购货与付款循环C.生产循环D.筹资与投资循环7.审计的基本职能是（）。A经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济咨询8按照注册会计师执业准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（）、公允性发表审计意见。A合法合规性B.准确充分性C.真实合法性D.真实合规性9我国国家审计机关属于（）A立法型国家审计机关B司法型国家审计机关C行政型国家审计机关D独立型国家审计机关10审计人员避免法律诉讼的具体措施有（）A增强执业独立性B保持应有的职业谨慎C强化执业质量控制D
3、提取风险基金或购买责任保险11将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（）A.审计的主体B.审计的内容C.审计的范围D.执行审计的地点12下列说法正确的是（）。A.内部审计必须独立于财会部门之外B.内部审计不一定独立于财会部门C.内部审计负责人可由财务部门负责人兼任D.内部审计负责人可由总经理兼任13国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计是（）。A.经济效益审计B.业务经营审计C.管理审计D.财经法纪审计14对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究进行的审计属于（）。A.事中审计B.事后审计C.局部审计D.事前审计15（）主要应用于跨年度的工程项目。A
4、.送达审计B.事前审计C.事中审计D.事后审计16审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。A.会计凭证B.会计账簿C.会计报表D.会计资料17在对被审计单位实施审计过程中，根据被审单位内部控制制度健全与否，确定采用局部审计或全部审计，抽查法或详查法，这体现了审计方法选用（）A.要适应审计的目的B.要与被审计单位的具体条件和实际需要相适应C.要适合审计人员能力D.要与审计方式或审计工作的地点相适应18、审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序属于（）A.追踪法B.实验法C.观察法D.调查法19、对固定资产、在产品、产成品和其他财产物质的监盘一般采用（）方式。A.
5、突击B.通知C.重点D.抽样20.在获取银行存款存在的证据时，除银行对账单外，还应对银行存款进行（）A.观察B.询问C.函证D.监盘21.中华人民共和国最高国家审计机关是（）A中国注册会计师协会B审计署C会计师事务所D内部审计机构22.国家审计机关的权限是指（）A监督检查权B调查取证权C审计监督权D行政处罚权23.审计监督具有广泛性和直接性，但独立性往往受到限制的是（）A立法型国家审计机关B司法型国家审计机关C行政型国家审计机关D国际最高审计24.会计师事务所在业务上主要接受（）的指导和管理。A各级政府B各级注册会计师协会C各级审计厅（局）D委托单位的内部审计机构25.对内部审计机构有业务指导
6、和监督职能的是（）A会计师事务所B上级主管部门C本单位主要负责人D国家审计机关26审计准则是用来规范注册会计师执行（）审计业务，要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获取合理程度的保障。A历史财务信息B通用财务信息C一般财务信息D本期财务信息27全面质量控制是指会计师事务所为合理确信其执行的所有审计业务都是按照（）进行而采取的控制政策和程序。A职业道德原则B注册会计师执业准则C国际审计准则D专业胜任能力28作为督导人员，还应当考虑助理人员的（）等因素，合理确定对其工作进行指导，监督和复核的方式及程序。A职业道德原则B工作经验C自身知识水平D专业胜任能力二、多选题1审计是由专职机构和人员，对
7、被审计单位的财务收支及其他经济活动的（）进行审查和评价的独立性经济监督活动。A合法性B.真实性C.效益性D.独立性2审计的基本特征主要表现在（）。A机构独立B.人员独立C.工作独立D.经济独立3审计与会计的区别主要有（）。A产生的基础不同B.职能不同C.方法不同D.工作程序不同4审计总体目标是对被审计单位财政、财务收支的（）进行审查和评价。A合法合规性B.真实性C.有效性D.准确性5管理当局会计报表认定种类包括（）A存在或发生B.完整性C.权利和义务D.估价和分摊6审计的职能有（）。A经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济咨询7审计工作的程序一般有（）。A准备阶段B.实施阶段C.报告阶段D.
8、整改阶段8下列属于筹资与投资循环业务的报表项目有（）。A管理费用B.财务费用C.营业费用D.制造费用9.受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义为（）。A.受托经济责任是不断演进的B.财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制C.审计成为联系各方经济责任的重要制约机制D.财产所有者对经营管理者无法实施直接监督10.国家审计作为经济社会运行的免疫系统，针对经济社会运行中的障碍、矛盾和风险所在地发挥的功能包括（）。A预防B揭示C抵御D评价11.审计关系是指审计活动中的多方面关系人之间构成的相互关系。（）A审计人B被审计人C审计委托人D经济责任人12、管理层对财务报表的认定中，与所审
9、计期间各类交易和事项相关的认定有（）A发生B完整性C准确性D截止和分类13、与期末账户余额相关的认定有（）A存在B权利和义务C完整性D截止和分类14、与列报和披露相关的认定有（）A发生以及权利和义务B完整性C分类和可理解性D准确性和计价15国家审计机关的基本职责是（）A审计监督国家财政收支B审计监督与国有资产有关的财务收支C审计监督上市公司财务收支D审计监督社会团体的财务收支16注册会计师的业务相关服务中，包括（）A对财务信息执行商定程序B代编财务信息C税务服务D管理咨询及会计服务等17注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，可能承担的法律责任有（）A行政责任B民事
10、责任C赔偿责任D刑事责任18审计人员防止发生执业过错的措施有（）A增强执业独立性B保持应有的执业谨慎C强化执业质量控制D聘请熟悉注册会计师法律责任的律师19按内容和目的划分，审计可分为（）。A.财政财务审计B.财经法纪审计C.经济效益审计D.经济责任审计20按审计主体划分，可将审计分为（）。A.国家审计B.民间审计C.内部审计D.外部审计21、经济效益审计包括（）。A.业务经营审计B.管理审计C.经济责任审计D.绩效审计22、按审计范围划分，审计分为（）。A.全部审计B.任意审计C.就地审计D.局部审计23、按审计实施时间划分，审计分为（）。A.全部审计B.事前审计C.事后审计D.事中审计24
11、、下列属于事中审计的是（）。A.费用预算执行过程的审计B.基本建设项目施工阶段的审计C.对固定资产投资决策的可行性研究的审计D.消耗定额执行过程的审计25、民间审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于（）。A.财政财务审计B.报送审计C.定期审计D.事后审计26、详查法适用于（）。A.被审计单位内部控制很不健全或无效B.被审计单位会计核算工作质量较差C.有严重问题、非彻底检查不可的专案审计D.经济业务简单、会计资料较少27、对于抽样审计，下列描述错误的是（）。A.审计效率较低B.审计成本较详细审计高C.其审计结论与被审单位的实际情况会存在一些差异D.适用于小型的企事业单位28、审计的取证方法包
12、括（）。A.检查记录或文件B.检查有形资产C.询问及函证D.重新计算29国家审计机关的基本职责是（）A管理内部审计机构B领导民间审计组织C审计监督国家财政收支D审计监督与国有资产有关的财务收支30国家审计机关在审计过程中，享有的权限是（）A监督检查权B行政处分权C行政处罚权D刑事处分权31我国注册会计师可以办理的业务有（）A审计业务B会计服务C会计咨询D其他法定审计业务32中国注册会计师执业准则的作用，主要体现在以下几个方面（）。A有助于提高行业服务质量B有助于评价行业服务质量C有助于降低审计风险D有助于促进审计经验交流33各审计项目的质量控制要遵循全面质量控制政策和程序，以及（）等各方面的管
13、理要求。A专业胜任能力B工作委派C职业道德D业务承接34督导人员应当及时指导、监督和复核的内容主要包括（）A总体审计策略与具体审计计划B对重大错报风险的评估C进行实质性测试所取得的审计证据及形成的审计结论D会计报表、审计调整事项和审计报告草稿35国家审计人员应遵守的基本审计职业道德有（）A严格依法B正直坦诚C客观公正D勤勉尽责和保守秘密三、判断与改错题1一家会计师事务所既对被审计单位提供年报审计业务，又提供财务咨询业务，不符合审计独立性。（）2审计监督是对企业财务会计监督的内容进行再监督。（）3审计人员对财务报表的审计属于鉴证业务。（）4现代风险导向审计模式为：审计风险固有风险控制风险检查风险
14、。（）5“营业费用”项目属于业务循环中的筹资与投资循环。（）6被审计人与审计委托人之间是经济责任关系。（）7国家审计不具有经济鉴证职能。（）8审计对象包括被审计单位财务收支及其有关经营管理活动以及相应的会计资料和其它相关资料。（）9审计的对象不仅包括会计信息，还包括其反映的经济活动。（）10审计的目标是审查评价审计对象的真实性、合法性和效益性。（）11审计与会计都对企业经营管理活动进行监督。（）12审计对象就是被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料及其他相关资料。（）还包括被审计单位的有关经营管理活动。13注册会计师对财务报表的审计属于鉴证业务，注册会计是的审计
15、意见旨在保证财务报表的可信赖程度。（）不能“保证”，只能“提高”可信赖程度。14国家审计、民间审计和内部审计既相互联系，又各自独立、各司其职，在不同的领域实施审计，各有特点，相互不可替代。（）15专项审计就是局部审计。（）16抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论和对总体全部项目实施与样本相同的审计程序得出的结论存在差异的可能性。（）17在使用审计抽样时，审计人员可以使用统计抽样方法，不可以使用非统计抽样方法。（）18监盘就是审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券等的盘点。（）19重新计算也是审计中常用的方法之一，其计算过程及结果的记录可以作为书面证据。（）20上级国家审计机
16、关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，但不可以直接进行审计。（）21注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。（）22我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。（）23由于内部审计人员属于被审计单位的，是“内部”的，他们可以负责被审计单位内部控制的决策与执行。（）24国家审计人员应当维护国家利益，也应当维护被审计单位的合法权益及其他公共利益，这是国家审计人员的职业道德要求之一。（）25未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况是重大过失。（）26会计师事务所建立职业风险基金、办理职业保险是注册会计师避免法律诉讼可选
17、的具体措施之一。（）27项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。（）28若审计项目组内部、项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，由审计组织负责人拍板后出具审计报告。（）29.在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。（）30会计师事务所应当将独立性确认函、业绩评价及监控检查结果等与业务质量控制有关的内容形成质量控制记录。（）31丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着，如果本所承接的任何一项业务的质量不符合相关的要求，相应的责任最终应当由主任会计师承担。（）32国家审计机关的权
18、限中，包括拥有调查取证权、采取临时强制措施权、行政处罚权、行政处分权等。（）33.按规定妥善保管审计工作底稿是注册会计师避免法律诉讼的具体措施之一。（）34内部审计的主要目的是查错防弊，促使本部门或本单位改善经营管理，提高经济效益。（）35在审计监督体系中，国家审计、社会审计与内部审计三者之间存在主导与从属的关系。（）36政府审计机关所进行的审计均属于强制审计。（）37社会审计组织所进行的审计均属于委托审计。（）38被审计单位的群众检举该单位采购员王某有贪污舞弊行为，审计人员对王某所经办的采购业务应采用详查法进行审计。（）39要求收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否相符，如相符可不必复函，如不
19、相符则应复函的一种方法称之为积极式函证法。（）40当被审计单位对存货实施盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（）41国家审计署根据工作需要，可以在重点地区和部门派出审计特派员，设立审计派出机构。（）42国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。（）43民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（）44民间审计组织即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。（）45审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。（）46如审计人员发现审计计划不能使审计项目的质量控制得到根本保证，可变更既定的审计计划。（）47项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作
20、出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。（）48由于执业环境的特点或专业人员自身知识及经验的局限性，完成审计任务必须借助专家咨询。（）49国家审计人员可以参照中国注册会计师执业准则的有关规定确定和运用重要性。（）四、审计实务分析题1注册会计师张三负责对上海xy大学2011年度会计报表中的货币资金项目进行审计。该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。张三在监盘现金的前一天通知学校财务主管做好监盘准备。考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。监盘时，出纳将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金
21、日记账余额；张三当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。2A会计师事务所接受委托，审计B公司2011年度财务报表。C注册会计师取得2011年12月31日的应收帐款明细表，于2012年1月15日采用积极式函证方式对重要客户寄发了询证函。C将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：异常情况函证编号客户名称询证金额回函日期回函内容122甲30万元08.01.22购买B公司30万元货物属实，但款项已于07年12月25日用支票支付257乙50万元08.01.19因产品质量不符合要求，根据购货合
22、同，于07年12月29日将货物退回。363丙64万元08.01.1907年12月10日收到B公司委托本公司代销的货物64万元，尚未销售。4133丁70万元地址误，退回要求：针对上述各种异常情况，请问C注册会计师应分别实施哪些相应的审计程序？3注册会计师王一在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产8000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。应收账款明细账中的部分情况如下：A客户：余额185万元，账龄2个月；B客户：余额30万元，账龄9个月
23、；C客户：余额4万元，账龄3个月；D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。问：(1)对应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户；2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？(2)你认为对A、B、C、D应分别对他们采用何种方式函证？为什么？(3)若B客户回函表示该笔款项已于10.24付讫，你认为甲公司账上尚有30万元余额的原因是什么？注册会计师应如何对此进行处理？(4)如函证结果有较大差异，你认为注册会计师该怎么做？42012年1月15日上午9时，审计人员对A公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2
24、元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。(2)尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2012年1月1日至盘点日止收入3226.00元，支出3075.82元。2011年12月31日库存现金账面余额1981.32元。【要求】请编制A公司库存现金监盘表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。审计原理与实务第一章至第三章参考答案一、单选题1、D2、A3、C4、D5、B6、A7、A8、A9、C1
25、0、D11、A12、A13、D14、D15、C16、C17、B18、C19、B20、C21B22C23C24B25D26、A27、B28、D二、多选题1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABC8.AB9.ABCD10.ABC11.ABC12.ABCD13.ABC14.ABCD15.AB16.ABCD17.ABD18.ABC19.ABCD20.ABC21.ABD22.AD23.BCD24.ABE25.ACD26.ABCD27.ABD28.ABCD29CD30AC31ABCD32.ABD33.ABCD34.ABCD35.ABCD三、判断题1.2.3。注册会计师对
26、财务报表的审计一般属于鉴证业务，也有相关服务。4。现代风险导向审计模式为：审计风险重大错报风险检查风险。传统风险导向审计模式为：审计风险固有风险控制风险检查风险。5。“营业费用”项目属于业务循环中的销售与收款循环。67。根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。89101112还包括被审计单位的有关经营管理活动。13不能“保证”，只能“提高”可信赖程度。14.15.16.17.18.监盘是监督盘点，不是盘点。19.20.21.22.23.24.。国家审计人员除了要维护国家利益外，还应维护被审计单位的合法权益及其他公共利益。25.。未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况可视为普通过失。重
27、大过失是指连起码的职业道德都不保持，对业务或事物不加考虑，满不在乎。26.27.28.。意见分歧需要反复沟通形成一致看法。29.30.31.32.不是行政处分权，是“建议行政处分权”。33.34.35.“不存在”36.37.38.39.将“积极式函证法”改成“消极式函证法”40.审计人员不能作为盘点小组成员414243444546474849.四、审计实务分析题1答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班
28、时。（3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。2.答：（1） 针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。（2） 针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。（3） 针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。（4） 针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。3.答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。(2)对A公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对B公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对C公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对D公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。(3)如果B公司回函表示该款项已于10月24日付
