1、审计案例分析期末复习审计案例分析期末复习期末复习一、判断并说明理由：1、如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；如果上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。2、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管 在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。3、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本 期新增加的重要固定资产。4、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计 单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。 5、
2、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性， 还必须对存货的计价进行审计。6、向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借 款的完整性。7、 在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回函或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。8、 由于多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于寻找未入账的应付账款。9、 存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序能够证实存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊认定。10、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余
3、额、期末余 额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。二、单项案例分析题 1在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？ 2在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 3如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？4从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？5表32是审计人
4、员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？应付账款明细表 （表32）被审计单位：永锋股份有限公司 编制人：刘华雨 日期：2008年2月8截止日期：2007年12月31日 复核人：郑明 日期：2008年2月19日 6、假设审计人员刘华雨在审阅、核对永锋公司2007年末有关应付账款会计资料时，发现“应付账款”中含有本期估价入库的价值3 000 000元的购货，经
5、检查未发现反映其具体的户名、品种、数量及金额计算的有关凭证。永锋公司的这种情况是否正常？刘华雨应做哪些进一步的实质性测试工作？7、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额 10000元本期购进原材料 25000元原材料期末余额 8000元本期销售材料 3000元直接人工成本 15000元制造费用 12000元在产品期初余额 23000元在产品期末余额 25000元产成品期初余额 40000元产成品期末余额 38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计
6、，发现以下问题： （1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元； （2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理； （3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元； 要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。 三、综合案例分析题1、北京大华会计师事务所于2010年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。
7、注册会计师A和B于2011年2月15日完成了对ABC股份有限公司2010年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：（1） 由于该公司一幢建于1971年，原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2011年起改变年折旧率，但该公司同意在2011年年末报表中作相应披露。（2） 该公司在国外一家联营企业内据称有675 000元的长期投资，投资收益为365 000元，这些金额已列入2010年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经
8、审计的财务报表未超过重要水平。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。 （3）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌 尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。 （4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的 100万元债务。 （5）2010年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利费并收取罚款，公司 已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。 （6）由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费。 （7）A和B从公司职员处了解到，该公司在2011年5月将进行
9、大规模人事变动。 要求： （1）逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明 理由。 将答案填入下列表格中。 （2）仅考虑情况（1），请代A和B草拟一份审计报告。标号意见类型简明原因12345672、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1） 库存现金未经认真盘点；（2） 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3） 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5） 本次审计为C
10、A公司成立以来的首次审计。 要求请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。3、会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况： （1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。 （2）2003年3月1日，市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万
11、元。 （3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3提高到5 （4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。 （5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。 要求 根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。 张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况
12、，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？ 根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。 如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。 审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。会
13、计师事务所（公章） 中国注册会计师：张小（盖章） 地址：中国北京 刘海（盖章） 报告日期：2003年3月10日4、某注册会计师正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司进行下列四个明细账户中的两个进行函证：应付账款年末余额本年度供货总额A公司42650元66100元B公司2880000元C公司85000元95000元D公司289000元3032000元 要求：1、 针对应付账款注册会计师准备实施分析程序查找重大错报风险，分析程序的内容有哪些？ 2、该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？ 5A公司是以超市业为主的股份制公司，该公司2001年主要财务数据和指标
14、是总资产133630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司2001年的财务情况进行审计，未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时，发现以下问题：（1）在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为1500万元，低于原概算价值的25（原概算为2000万元）。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2150万元。（2）审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为：借：固定资产清理 64000 借：累计折旧 16000 贷：固定资产 80
15、000借：营业外支出非常损失 64000 贷：固定资产清理 64000（3）审计人员发现A公司2000年10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备安装费支出为72万元，后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5）（4）审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现A公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计处理，所以固定资产账面亦未反映此车的实物存在。（5）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提59月份明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备
16、，只按实际使用月份（59月）提取。要求根据以上提供的情况，分别回答以下问题：（1）请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？ （2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？ （3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合理，应如何进行会计调整？ （4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？ （5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？ （6）现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665万元，该次审计全部结束后，仅对资料（3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司所得税税率为33）
