1、初级会计实务重点题4812017年初级会计实务重点题单选题1、企业采用权益法核算，其长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资（成本）”科目，贷记的科目是（）A营业外收入B资本公积C管理费用D投资收益单选题2、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，正确的会计处理是()。A冲减留存收益B冲减资本公积C不进行调整D计入营业外收入多选题3、某上市公司拟向不特定对象公开募集股份，下列各项中，符合证券法律制度规定的是()。A最近1期期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资
2、产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形B最近12个月内不存在违规对外提供担保的行为C发行价格应不低于公告招股意向书前15个交易日公司股票均价D最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%简答题4、甲上市公司(下称甲公司)于2011年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。该公司2011年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)2011年12月31日，甲公司应收账款余额为2000万元，对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项在发生实质性损失时允许税前扣除。
3、(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2011年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为300万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2011年没有发生售后服务支出。(3)2011年1月1日，甲公司以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，同债利息收入免交所得税。(4)2011年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2000万元，根
4、据市场情况对Y产品计提存货跌价准备150万元，计入当期损益。税法规定，企业计提的存货跌价准备不允许税前扣除，存货在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)2011年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为3000万元：2011年12月31日该基金的公允价值为2900万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(6)2011年5月，甲公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为500万元；2011年12月31日该股票公允价
5、值为520万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间W公司股票未进行股利分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。多选题5、甲公司持有在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以欧元为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)209年10月20日，甲公司以每股1.5美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款30万美元，另支付交易费用0.3万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6
6、.8元人民币。209年12月31日，丙公司B股股票的公允价值为每股1.35美元。(2)209年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债外币账户的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。假设209年12月31日，即期汇率为1美元：6.50元人民币，1欧元=9.0元人民币。(3)209年12月31日乙公司个别报表折算为人民币后产生外币报表折算差额-180万元。以下甲公司在209年度合并财务报表中的确认和计量，正确的有()。A实质上构成净投资的外币货币性项目汇兑收益应转入外币报表折算差额B少数股东应承
7、担的外币报表折算差额应转入少数股东权益C合并资产负债表中列示的外币报表折算差额-161万元D合并资产负债表中列示的外币报表折算差额230万元E合并利润中中对营业利润的影响金额为-110.54万元多选题6、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。A资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益多选题7、项目决
8、策分析与评价所推荐方案概述与分析评价的结论包括()。A投资预测B建设规模与产品方案C工艺技术和主要设备选型方案D环境影响评价与环境保护措施方案E主要原材料、燃料动力供应方案简答题8、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2012年1月2日进行债务重组，并于当日将相关资产产权转移，办理完
9、毕债权债务解除手续。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：单位：万元甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2013年12月31日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2012年12月31日其公允价值为600万元(跌幅较大)，2013年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存入银行。(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定相同。(4)2012年10月1日，甲公司将上述土地对外出
10、租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。(5)2012年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1)不考虑增值税和所得税以外其他税费影响。(2)甲公司和乙公司对外提供年度财务报告。要求：分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录。单选题9、采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是()。A被投资单位接受现金捐赠B被投资单位宣告分派现金股利
11、C被投资单位接受实物捐赠D被投资单位宣告分派股票股利单选题10、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是()。A调整报告年度年初未分配利润B调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本C计入前期损益调整项目D冲减发生退货当期的主营业务收入单选题11、某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税
12、法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为()万元。A600B150C495D345简答题12、某外商投资举办的化妆品生产企业，该企业适用企业所得税税率15，地方所得税税率3，化妆品消费税税率30，2004年经核定亏损20万元。2005年的生产经营情况如下：(1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，取得与销售产品有关的含税运输费收入11.7万元；直接销售化妆品给使
13、用单位，开具普通发票，取得销售额46.8万元。(2)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁收入100万元。(3)应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元。(4)发生管理费用40万元(其中含交际应酬费10万元，新产品研究开发费用8万元)，2004年新产品研究开发费用6万元。(5)发生火灾，损失了成本为22.79万元外购原材料(其中含2.79万元的运费成本)，取得责任人赔偿2万元，保险公司赔偿18万元。(6)通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元。(7)接受某公司捐赠的包装物，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税额3.4万
14、元。(8)购买国产设备进行投资，取得增值税专用发票注明价款10万元，发生运输费l万元，安装调试费l万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。(9)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为30，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20的税率缴纳了企业所得税。要求：根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，计算：(1)计税收入总额(不包括境外收益)；(2)所得税前允许扣除的税金：(3)税前扣除的交际应酬费；(4)税前扣除的新产品研究开发费用；(5)所得税前允许扣除的火灾净损失；(6)所得税前允许扣除的对外捐赠和资助合计；(7
15、)2005年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税合计；(8)境外收益应补税额。单选题13、商业银行的贷款余额与存款余额的比例应符合下列哪项条件A不得低于25%B不得低于10%C不得超过50%D不得超过75%单选题14、不必在会计报表附注中披露的是()。A不符合会计基本假设的说明B重要会计政策和会计估计变更C或有事项和资产负债表日后事项D企业生产经营基本情况简答题15、仁达公司2005年1月2日购入B公司2005年1月1日发行的五年期可转换公司债券，B公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2006年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2
16、006年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。仁达公司购入B公司的可转换公司债券的面值80000万元，票面利率12%，实际支付全部价款为84000万元，实际利率为10.66%。仁达公司于2007年4月1日申请将所持债券面值16000万元转换为公司普通股。仁达公司按年计算利息，采用实际利率法摊销溢价。要求：(1)2005年1月2日投资时的会计分录。(2)2005年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。(3)编制2006年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。(4)编制200
17、7年4月1日转换日的相关会计分录。(5)编制2007年12月31日计提利息和债券溢价的摊销额的会计分录。(保留两位小数)单选题16、下列关于贷款档案管理期限的说法，错误的是（）。A贷款档案的保管期限自贷款结清（核销）当年起计算B一般短期贷款结清后原则上再保管5年C一般中长期贷款结清后原则上再保管20年D经风险管理部及业务经办部门认定有特殊保存价值的项目可列为永久保存单选题17、M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款1000万元，增值税税额170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，其中200万元延期收回
18、，不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元；长期股权投资账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。N公司因该事项应该计入营业外收入的金额为()万元。A60B69C169D0多选题18、下列关于会计主体的说法，正确的有（）。A会计人员只能核算和监督所在主体的经济业务不能核算和监督其他主体的经济业务BB会计主体可以是企业中的一个特定部分，也可以是几个企业组成的企业集团C会计主体一定是法律主体D会计主体假设界定了从事会计工作和提供会计信息的空间
19、范围多选题19、与购置设备相比，采用设备租赁方式的优越性在于()。A资金成本较低B有利于加快设备更新速度C不会恶化企业的资产负债状况D租用设备可用于担保、抵押贷款E可用较少资金获得生产急需的设备简答题20、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为：某公司拟投产一新产品，需要购置一套专用设备预计价款900000元，追加流动资金145822元。设备按5年提取折旧，采用直线法计提，净残值率为零。该新产品预计销售单价20元/件，单位变动成本12元/件，每年固定经营成本500000元。该公司所得税税率为40%；投资的最低报酬率为10%。要求：(1)计算净现值为零时的息税前利润；(2)计
20、算净现值为零时的销售量水平(计算结果保留整数)。-1-答案：A暂无解析2-答案：C解析 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额系投资企业在购入该项投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉，不须进行调整，而是构成长期股权投资的成本。3-答案：A,D解析 增发新股是指向不特定对象公开募集股份的条件。增发除了符合一般条件之外，还应当符合下列条件：最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%；除金融类企业外，最近一期期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形；发行价格应
21、不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价。4-答案：(1)应收账款账面价值=2000-200=1800(万元)暂无解析5-答案：A,B,C,E解析 选项C：长期应收款实质上是构成境外经营净投资的外币货币性项目，其汇兑损失=1400-1509.0=50(万元)，计入财务费用，在合并报表转入外币报表折算差额，合并报表外币报表折算差额(扣除少数股东承担)=(-180-50)70%=-161(万)；选项E:合并利润表中对营业利润的影响金额=-160.54+50=-110.54(万元)。6-答案：A,B,C解析 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计
22、入资本公积，D是错误的。7-答案：B,C,D,E项目决策分析与评价结论应包括推荐方案和主要比选方案的概述，以及最终的结论性意见。其中，推荐方案包括：市场预测；资源开发项目的资源条件评价；建设规模与产品方案；场(厂)址方案；工艺技术和主要设备选型方案；主要原材料、燃料动力供应方案；公用工程、辅助工程及其他配套设施和外部条件；环境影响评价与环境保护措施方案；项目投入总资金估算和融资方案；财务效益、经济效益和社会效益与影响；风险分析结论与对策；项目(方案)实施的基本条件。8-答案：甲公司暂无解析9-答案：D采用权益法核算时，被投资单位宣告分派股票股利不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动。
23、10-答案：B解析 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。11-答案：C解析 当期应交所得税=(2000700300)25%=600(万元)；递延所得税费用=(700)15%=105(万元)；2010年度所得税费用=600105=495(万元)。12-答案：(1)该企业应计人应纳税所得额的收入总额： 400+1 1.71.17+46.81.17+100+(20+3.4)=573.4(万元) (2)所得税前允许扣除的税金： 消费税=(400+11.71.17+46.81.17)30=135(万元) 营业税=
24、1005=5(万元) (3)税前扣除的交际应酬费： (400+11.71.17+46.81.17)50+10010=3.25(万元) (4)税前扣除的新产品研究开发费用： 增长率=(8-6)6100：33，大于10，可以加计扣除 税前扣除的新产品研究开发费用=(8+850)=12(万元) (5)所得税前允许扣除的火灾净损失 22.79+(22.79-2.79)17+2.79937-2-18=6.4(万元)(6)所得税前允许扣除的对外捐赠和资助合计：4+l=5(万元)(7)2005年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税：应纳税额=(573.4-200-120-135-5-40+10-3.25
25、-4-6.4-5-20)(15+3)=8.06(万元)国产设备抵税限额=1040=4(万元)，2005年比2004年新增税额=8.06-0=8.06，可抵税额4万元2005年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税=8.06-4=4.06(万元)(8)境外收益应补税额境外收益已纳税额扣除限额=32(1-20)33=13.2(万元)境外收益应抵扣税额=32(1-20)30=12(万元)境外收益应补税额=13.2-12=1.2(万元)暂无解析13-答案：D商业银行法第39条第(2)项的规定，商业银行贷款，应当遵守有关资产与负债管理规定，其规定之一便是贷款余额与存款余额的比例不得超过75%。由此可见
26、，本题的正确选项应为D，而其他ABC三个选项均不符合上述法律的规定，故不能选。14-答案：D考点 会计报表附注披露的内容15-答案：(1)2005年1月2日投资时的会计分录。暂无解析16-答案：A 贷款档案的保管期限自贷款结清(核销)后的第二年起计算。其中：5年期：一般适用于短期贷款，结清后原则上再保管5年；20年期：一般适用于中长期贷款，结清后原则上再保管20年；永久：经风险管理部及业务经办部门认定有特殊保存价值的项目可列为永久保存。本题的最佳答案为A选项。17-答案：C解析 N公司因该项交易应计入营业外收入的金额=1170-200-(3001.17+450)=169(万元)。18-答案：A, B, D 解析：会计主体与法律主体并不是对等的概念，法律主体可作为会计主体但会计主体不一定是法律主体。19-答案：B,C,E暂无解析20-答案：解析 本题的主要考核点是第六章投资项目的净现值的计算与第四章息税前利润计算的结合。
