1、第2章增值税会计习题答案第2章 增值税会计 计算分析题 根据下列经济业务，做出相应的会计分录：（1）工业企业外购一批生产用材料，计10 000吨，每吨不含税价格为3元，支付运费1 110元，增值税进项税额为5 100元，运费允许抵扣的税额为110元。已开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。改数字是因为营改增后，运费的增值税税率为11%。【后同】便于价税分离的计算：1 110（1+11%）11%=110借：在途物资 31 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 210贷：银行存款 35 100 库存现金 1 110（2）大华厂10月1日收到银行转来购买光远厂甲材料的“托收承付结算凭证”及发
2、票，数量为10 000吨，每吨价格3元，增值税进项税额为5 100元，验单后大华厂付款。10月10日收到材料时发现材料规格不符而全部退货，此时大华厂已将进项税票入账，于是取得当期税务主管机关的证明单交给光远厂，10月15日收入到光远厂开来的红字专用发票和退货款。10月1日 借：在途物资甲材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 10010月10日 借：应收账款光远厂 30 000 贷：在途物资甲材料 30 00010月15日 借：银行存款 35 100 应交税费应交增值税（进项税额） （5 100） 贷：应收账款光远厂 30 000（3）大华厂购进原材
3、料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000元，已付款，材料入库时，发现短缺100吨，经查为运输部门责任，大华厂向运输部门索赔。购进材料：借：在途物资乙材料 100 000# 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000单价=10元/吨 短缺材料价款 1 000元借：其他应付款运输部门 1 170贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 170 在途物资乙材料 1 000入库：借：原材料乙材料 99 000 贷：在途物资乙材料 99 000（4）大华厂从美国进口一批原材料，海关审定关税完税价格为3 000 000元人民币，应纳关税
4、6 000 000元，应纳消费税1 000 000元。材料已验收入库，货款尚未支付。增值税税额=（3 000 000+6 000 000+1 000 000）17%=1 700 000（元）【借：原材料 10 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 000贷：应付账款 11 700 000（5）大华厂购入三台空调机，每台3 000元（含税价）；购入一台设备，价款5 000元，增值税税额850元，已付款。空调机和设备均已验收入库。空调的不含税售价=3 0003（1+17%）=7 （元）空调的进项税=9 000-7 =1 （元）借：固定资产空调 7 设备 5 000应交税费应交增
5、值税（进项税额） 2 贷：银行存款 14 850|（6）大华厂10月份付电费30 000元，税额5 100元，价税合计35 100元；付水费30 000元，税额1 800元（税率6%），价税合计31 800元；用电10万度，其中，管理部门用电2万度，生产部门用电8万度；用水10万吨，其中管理部门用水1万吨，生产部门用水9万吨。 借：管理费用水电费 9 000（30 00020%+30 00010%）制造费用水电费 51 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 900贷：银行存款 66 900（7）大华厂与某企业联营，接受该企业投入一台机器设备，价款250 000元，增值税税额42 500元；
6、又投入一批原材料，价款20 000元，增值税税额3 400元。材料而后设备均已验收入库，设备供企业生产使用。借：固定资产设备 250 000原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 45 900贷：实收资本X企业 315 900（8）若第（7）题中，大华厂接受的不是投资，而是某企业的捐赠，其他条件不变，如何处理 借：固定资产设备 250 000原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 45 900贷：营业外收入 315 900（9）大华厂请某机床修理厂人员来厂修理两台因故障停止运转的机床，支付修理费3 000元和增值税税额510元。借：管理费用 3 000应交税费应交增值税
7、（进项税额） 510贷：银行存款 3 510*车间设备维修费，新规定计入管理费用，不再计入制造费用。原因：将生产车间发生的修理费直接计入管理费用，是基于修理费应该费用化；如果按原制度计入制造费用，则计入了存货，进行了资本化。（10）大华厂委托某厂加工半成品，发出材料4 000元，支付加工费1 500元和增值税255元，支付往返运杂费200元，其中，运费111元，装卸费50元，其他费用50元。进项税额=255+111（1+11%）11%=266（元）%借：委托加工物资 5 689应交税费应交增值税（进项税额） 266贷：原材料 4 000 银行存款 1 955（11）某企业系小规模纳税人，购入原
8、材料一批，价款5 000元，增值税税额850元；购入机器设备一台，普通发票上注明价款20 000元，材料和设备均已付款并验收入库。借：原材料 5 850固定资产设备 20 000贷：银行存款 25 850（12）新华综合商场购入录像机10台，每台7 000元，增值税专用发票上注明价款70 000元，增值税税额11 900元，货物已到并验收入库，新华综合商场支付运费333元，货款于一个星期后支付。借：库存商品 70 267|应交税费应交增值税（进项税额） 11 933（11 900+333（1+11%）11%）贷：应付账款 81 900 银行存款 300 根据下列经济业务，做出相应的会计分录（1
9、）大华厂将产品售给本市一家商场，已收到对方开来的支票，货物尚未发出。开出增值税专用发票，价款35 000元，增值税税额5 950元，交予购货方，同时用现金支付销货运费200元。借：银行存款 40 950 销售费用 200贷：主营业务收入 35 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 950 库存现金 200应纳消费税税额=20220=4 400（元）（3）某烟厂委托某加工厂加工烟丝，烟厂提供主要材料成本10 000元，双方协定加工费为2 000元，受托方提供辅助材料成本1 000元，计算该加工厂代收代缴的消费税。委托加工应税消费品应纳消费税税额=（10 000+2 000+1 000）（1
10、-30%）30%=5 （元）（4）某烟厂委托A厂加工烟丝，加工收回后在继续生产甲类卷烟，某月月初库存委托加工烟丝3 000元，当月收回委托加工烟丝5 000元，月末库存烟丝2 000元，该月烟厂共生产销售甲类卷烟30 000元（不含增值税），问该月烟厂应纳消费税税额是多少如果该烟丝不是委托加工的而是外购的，应纳消费税税额为多少委托加工收回和外购的应税消费品连续生产应税消费品，准予从应纳消费税税额中扣除已纳消费税税款。当期准予扣除的应纳消费品已纳税款=（2 000+5 000-3000）30%=1 200（元）本期应纳消费税税额=30 00056%+150-1 20030 000元甲类卷烟=标准
11、箱（5）某外贸公司进口一批小汽车，每辆进口完税价格为7万元人民币，共进口150辆，关税税率为25%，消费税税率为8%，问应交多少消费税和增值税组成计税价格=70 000150（1+25%）（1-8%）=14 266 （元）￥应交消费税=14 266 8%=1 141 （元）应交增值税=14 266 17%=2 425 （元） 根据上题的第（1）、（2）、（4）、（5）笔业务，编制会计分录。（1）借：营业税金及附加 150 贷：应交税费应交消费税 150（2）应交增值税=20002017%=6 800（元）借：应付职工薪酬 51 200贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额
12、） 6 800 应交消费税 4 400.借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000（4）计提消费税时：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 抵扣消费税时：借：应交税费应交消费税 贷：待抵扣税金代扣消费税（5）借：库存商品 14 266 应交税费应交增值税（进项税额） 2 425 贷：应付账款 10 500 000 银行存款 6 191 某烟厂销售卷烟，用于包装的纸箱单独计价为500元（不含增值税），该包装物应交增值税、消费税，并做出会计分录。应交增值税=50017%=85（元）应交消费税=500%【甲类56%，乙类36%】借：应收账款 贷：其他业务收入应交税费应交增值税（
13、进项税额）借：其他业务成本 贷：应交税费应交消费税 某烟厂销售卷烟，出借包装纸箱，收取押金2 000元，包装物逾期未还，没收押金。计算应交增值税、消费税各是多少做出会计分录。应交增值税=2000（1+17%）17%=（元）/应交消费税=2000（1+17%）%借：其他应付款贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税 某企业生产摩托车，10月份以1 000辆车对外投资，双方协议作价为4 000 000元（不含增值税），每辆实际成本为2 000元，计算应交增值税、消费税，并做出会计分录。应纳增值税税额=4 000 00017%应纳消费税=4 000 00
14、0（：3%或10%）借：长期股权投资贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税借：主营业务成本贷：库存商品 某烟厂1月份购入原材料30 000元（不含增值税），增值税专用发票上注明的税款为5 100元。购入已税烟丝20 000元（不含增值税）；期初库存外购烟丝30 000元，期末库存烟丝50 000元。（1）将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40 000元，将其中的10%用于广告宣传，其余90%继续生产成甲类卷烟。（2）将原材料10 000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费为1 000元，加工后运回直接用于销售，售价为20 000元（不含增值税）。（3）本月销售甲类卷烟共计90 000元（不含增值税）。&计算该烟厂1月份应纳多少增值税和消费税，并编制会计分录。因题干中未告知卷烟的数量，所以暂不考虑从量税的部分，仅计算卷烟的从价税。购入原材料：借：原材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 贷：应付账款 35 100购入已税烟丝20 000元增值税=20 00017%=3 400（元）。借：库存商品烟丝 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 4
