1、最新中级财务会计第四章金融资产3练习题答案第四章金融资产(3)业务练习题参考答案练习一一、目的:练习交易性金融资产的会计处理。二、资料:甲公司有关交易性金融资产的业务如下:12009年2月1日,从证券交易机构购入A公司股票(简称A股票)10000股。该股票每股买入价为11.4元,其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0.4元,另支付相关税费450元,均以银行存款支付。22009年2月27日(星期五),A股票收盘价12.5元。32009年3月1日,收到A公司发放的原已宣告的现金股利。42009年3月31日,A股票收盘价11.7元。52009年4月28日(星期五)A股票收盘价12元。62009年5月
2、10日,出售A股票6000股,每股卖出价13元,支付相关税费300元,已存入银行。72009年5月31日,A股票每股收盘市价10元;三、要求:根据上述资料,编制甲公司相应的会计分录。(1) 借:交易性金融资产成本(A股票) 110000 应收股利A公司 4000投资收益 450 贷:银行存款 114450(2) 公允价值变动10000(12.511)15000(元) 借:交易性金融资产公允价值变动(A股票)15000 贷:公允价值变动损益 15000(3) 借:银行存款 4000 贷:应收股利A公司 4000(4) 公允价值变动10000(11.712.5)8000(元) 借:公允价值变动损益
3、 8000 贷:交易性金融资产公允价值变动(A股票) 8000(5) 公允价值变动10000(1211.7)3000(元) 借:交易性金融资产公允价值变动(A股票) 3000 贷:公允价值变动损益 3000(6) 借:银行存款 77700 贷:交易性金融资产成本(A股票) 66000 公允价值变动(A股票) 6000投资收益 5700 借:公允价值变动损益 6000 贷:投资收益 6000(7) 公允价值变动4000(1012)8000(元)借:公允价值变动损益 8000 贷:交易性金融资产公允价值变动(A股票) 8000练习二一、目的:练习交易性金融资产的会计处理。二、资料:甲公司2009年
4、发生的有关交易性金融资产的经济业务如下:13月18日以银行存款购入A股票2000股,每股单价10.30元,其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.30元,购入时另以银行存款支付相关税费100元。23月31日,A股票每股收盘价11.30元。34月5日,收到上述现金股利。44月28日(星期五),A股票每股收盘价12.50元。55月9日,又以银行存款购入A股票1000股,每股单价11.80元,另以银行存款支付相关税费80元。65月30日(星期五),A股票每股收盘价11.20元。76月30日,A股票每股收盘价9.50元。87月20日,出售持有的A股票50,每股售价10.80元,支付相关税费145元,
5、已收妥入账。三、要求:根据上述资料,编制甲公司的有关会计分录。(1) 借:交易性金融资产成本(A股票) 20000 应收股利A公司 600投资收益 100 贷:银行存款 20700(2) 公允价值变动2000(11.310)2600(元) 借:交易性金融资产公允价值变动(A股票)2600 贷:公允价值变动损益 2600(3) 借:银行存款 600 贷:应收股利A公司 600(4) 公允价值变动2000(12.511.3)2400(元) 借:交易性金融资产公允价值变动(A股票)2400 贷:公允价值变动损益 2400(5) 借:交易性金融资产成本(A股票) 11800投资收益 80 贷:银行存款
6、 11880(6) 公允价值变动300011.2(20000118005000)3200(元)借:公允价值变动损益 3200 贷:交易性金融资产公允价值变动(A股票) 3200(7) 公允价值变动3000(9.511.2)5100(元)借:公允价值变动损益 5100 贷:交易性金融资产公允价值变动(A股票) 5100(8) 借:银行存款 16055 交易性金融资产公允价值变动(A股票)1650 投资收益 1805 贷:交易性金融资产成本(A股票) 15900借:投资收益 1650贷:公允价值变动损益 1650练习三一、目的:练习可供出售金融资产的会计处理。二、资料:甲公司有关可供出售金融资产的
7、业务如下:12009年2月1日,从证券交易机构购入A公司股票(简称A股票)10000股。该股票每股买入价为11.4元,其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0.4元,另支付相关税费450元,均以银行存款支付。22009年2月27日(星期五),A股票收盘价12.5元。32009年3月1日,收到A公司发放的原已宣告的现金股利。42009年3月31日,A股票收盘价11.7元。52009年4月28日(星期五)A股票收盘价12元。62009年5月10日,出售A股票6000股,每股卖出价13元,支付相关税费300元,已存入银行。72009年5月31日,A股票每股收盘市价10元;三、要求:根据上述资料,编制甲
8、公司相应的会计分录。1 借:可供出售金融资产成本(A股票) 110450 应收股利A公司 4000 贷:银行存款 1144502 A股票公允价值变动10000(12.511.045)14550(元) 借:可供出售金融资产公允价值变动(A股票)14550 贷:资本公积其他资本公积 145503 借:银行存款 4000 贷:应收股利A公司 40004 A股票公允价值变动10000(11.712.5)8000(元) 借:资本公积其他资本公积 8000 贷:可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 80005 A股票公允价值变动10000(1211.7)3000(元) 借:可供出售金融资产公允价值变动(
9、A股票) 3000 贷:资本公积其他资本公积 30006 借:银行存款 77700 贷:可供出售金融资产成本(A股票) 66270 公允价值变动(A股票) 5730 投资收益 5700 借:资本公积其他资本公积 5730 贷:投资收益 57307 A股票公允价值变动4000(1012)8000(元 借:资本公积其他资本公积 8000练习四一、目的:练习可供出售金融资产的会计处理。二、资料:甲公司2009年发生的有关可供出售金融资产的经济业务如下:13月18日以银行存款购入A股票2000股,每股单价10.30元,其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.30元,购入时另以银行存款支付相关税费10
10、0元。23月31日,A股票每股收盘价11.30元。34月5日,收到上述现金股利。44月28日(星期五),A股票每股收盘价12.50元。55月9日,又以银行存款购入A股票1000股,每股单价11.80元,另以银行存款支付相关税费80元。65月30日(星期五),A股票每股收盘价11.20元。76月30日,A股票每股收盘价9.50元。87月20日,出售持有的A股票50,每股售价10.80元,支付相关税费145元,已收妥入账。三、要求:根据上述资料,编制甲公司的有关会计分录。1 借:可供出售金融资产成本(A股票) 20100 应收股利A公司 600 贷:银行存款 207002 A股票公允价值变动200
11、0(11.310.05)2500(元) 借:可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 2500 贷:资本公积其他资本公积 25003 借:银行存款 600 贷:应收股利A公司 6004 A股票公允价值变动2000(12.511.3)2400(元) 借:可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 2400 贷:资本公积其他资本公积 24005 借:可供出售金融资产成本(A股票) 11880 贷:银行存款 118806 A股票公允价值变动300011.2(200012.5100011.88)3280(元) 借:资本公积其他资本公积 3280 贷:可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 32807 A股票
12、公允价值变动3000(9.511.2)5100(元) 借:资本公积其他资本公积 5100 贷:可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 51008 借:银行存款 16055 可供出售金融资产公允价值变动(A股票) 1740 贷:可供出售金融资产成本(A股票) 15990 投资收益 1805 借:投资收益 1740 贷:资本公积其他资本公积 1740练习五一、目的:练习持有至到期投资的会计处理。二、资料:甲公司于2009年7月1日以银行存款从证券市场购入乙公司同年1月1日发行的三年期公司债券3000张,准备持有至到期。该债券面值为1000元,每张购入价1100元,票面利率为8%,到期一次还本付息。
13、购入该债券时甲公司另以银行存款支付相关税费3000元。三、要求:编制甲公司购入、持有该债券的相关会计处理。2009年7月1日购入乙债券 借:持有至到期投资成本(乙债券) 3000000 应计利息(乙债券) 120000 利息调整(乙债券) 183000 贷:银行存款 33030002009年12月31日计息并调整利息 应计利息3008212(万元) 利息调整18.353.66(万元) 利息收入123.668.34(万元) 借:持有至到期投资应计利息(乙债券) 120000 贷:持有至到期投资利息调整(乙债券) 36600 投资收益 834002012年1月1日乙债券到期 借:银行存款 3720
14、000 贷:可供出售金融资产成本(乙债券) 3000000 应计利息(乙债券) 720000练习六一、目的:练习交易性金融资产取得的会计处理。二、资料:甲公司2007年7月1日发生如下业务:1从证券交易所购入A公司2006年1月1日发行的两年期债券作为交易性金融资产。该债券面值为200000元,利率为6%,到期一次还本付息。甲公司以206000元的价格购入,支付税费200元。2从证券交易所购入B公司2007年4月1日发行的三年期,面值300000元,利率8%,每半年付息一次,到期还本债券,作为交易性金融资产。买入价为300500元,支付相关税费300元。三、要求:编制购买时的会计分录。1 借:交易性金融资产成本(A债券) 206000 投资收益 200 贷:银行存款 2062002 借:交易性金融资产成本(B债券) 300500 投资收益 300 贷:银行存款 300800练习七一、目的:练习交易性金融资产与可供出售金融资产公允价值变动的会计处理。二、资料:某公司2009年12月31日相关金融资产的有关资料如下: 项 目 帐面公允价值 公允价值