1、C3.注册会计师在对ABC有限责任公司2014年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2009年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2015年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。A.至少保存至2019年B.至少保存至2024年C.至少保存至2025年D.长期保存4.总体审计计划的基本内容不应包括（）A.被审计单位的基本情况B.重要会计问题及重点审计领域C.对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用D.审计工作底稿索引号D5.关于审计风险的下列说法，不正确的是（）A.会计报表实际上存在重大错报、漏报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
2、B.注册会计师遵循了审计准则，发表的审计意见不符合被审计单位的实际情况C.注册会计师确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见D.注册会计师因没有遵循审计准则，而形成或提出了错误的审计意见6.下列有关函证的说法中不恰当的是（）。A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法
3、，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体7.下列做法中，（）属于被审计单位的错误而非舞弊。A.虚列产品销售收入B.隐瞒应付账款C.更改记账凭证，使之与原始凭证一致D.更改原始凭证，使之与记账凭证一致8.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，有效的审计证据是（）A.管理当局声明书B.律师声明书C.管理建议书D.审计业务约定书9.注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是（）A.相关内部控制的有效性B.出具审计报告的时间要求C.分支机构的分布区域D.助理人员的知识和经验A10.注册会计师为发现被审计单位会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势
4、的异常变动，应采用（）获取审计证据。A.检查B.重新计算C.分析程序D.估价11.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平，但大于项目层次重要性水平，注册会计师应当（）。A.发表无保留意见B.追加审计程序C.提请被审计单位调整会计报表D.发表保留意见12.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列程序中，最有效的是（）。A.审核资产负债表日后货币资金支出情况B.审核资产负债表日前后几天的购货发票C.审查应付票据、应付账款的函证回函D.审查购货发票与债券人名单13.可接受的抽样风险在控制测试中主要指（），它与样本规模成反比。A.可接受的信赖过度风险B.可接受的误受风险C
5、.可接受的信赖不足风险D.重大错报风险14.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数15.主营业务收入截止测试的目的是（）A.确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确B.确定主营业务收入的数额是否正确C.查找未入账的销售业务D.确定已入账销售业务的真实性16.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）。A.银行存款函证回函B.购货发票C.产品入库单D.应收账款明细账17.对应付账款账户余额的审计一般不要求（）。A.发现实际上已过期的应付账款B.检查应付账款是经过适当授权的C.
6、确定所记录负债的合理性D.确定所有在资产负债表日存在的负债都被记录入账18.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是（）。A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息19.从审计的独立性和有效性看，（）的内部审计工作最有成效。A.受本单位总会计师领导B.受本单位总裁或总经理领导C.受本单位董事会或审计委员会领导D.受本单位主管
7、财务的副总裁领导20.在控制测试中，影响注册会计师审计效果的抽样风险是（）A.误受风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.信赖过度风险二、多选题（共20道试题,共40分）1.内部控制的固有限制包括（）A.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计B.内部控制固有风险估计水平过低C.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效D.内部控制控制风险估计水平过低AC2.下列各项中，审计人员应当在审计报告中说明的有（）。A.违约责任B.对审计结果的其他沟通形式C.管理层对财务报表的责任D.注册会计师的责任CD3.实施细节测试中，当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的有（）A.按照货
8、币金额对某类交易或账户余额进行分层后，对中间特征层的项目B.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则C.总体由少量的大额项目构成D.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据BCD4.审计作为一种独立的审查和评价活动，主要有以下特征（）。A.独立性B.风险性和责任性C.权威性D.客观性ABCD5.审计人员针对融资租入固定资产而实施审计程序时，除可参照经营租赁相关审计程序外，还应审查（）A.租入固定资产是否确属企业需要B.租入固定资产折旧的计提是否正确C.租入固定资产是否已登入备查簿D.租入固定资产计价是否正确BD6.下列因素中，影响审计证据可靠性
9、的是（）。A.证据的性质B.证据的来源C.被审计单位的业务性质D.获取证据的内部控制环境ABD7.为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有（）。A.发运凭证均经事先编号并已经登记入账B.在发货前，客户的赊销已经被授权批准C.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的D.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准BC8.观察是注册会计师实地察看被审计单位的（），以获取审计证据的方法。A.实物资产B.会计资料和其他信息C.有关业务活动D.内部控制的执行情况9.注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是
10、否得利有效执行时，其测试的重要环节包括（）。A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库10.以下关于审计证据可靠性的说法，正确的包括（）。A.从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠B.间接获取的证据比从直接获取的证据更可靠C.内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠D.事务所内级别越高的审计人员收集的证据越可靠11.注册会计师对重要性水平作出初步判断时，应当综合考虑的主要因素包括（）。A.被审计单位的经营规
11、模及业务性质B.内部控制与审计风险的评估结果C.会计报表各项目的性质及其相互关系D.会计报表各项目的金额及其波动幅度12.若评估控制风险为最高水平，可能的原因包括（）A.内部控制政策和程序与报表认定无关B.内部控制政策和程序无效C.注册会计师评估检查风险为最高水平D.评价内部控制政策和程序的效力比实施另一审计方法更费时13.按照相关审计准则的规定，注册会计师编制的审计工作底稿通常应包括（）。A.审计过程记录B.审计标识及其说明C.编制者、复核者的姓名及编制、复核日期D.审计结论14.审计人员执行会计报表审计业务时，审计范围包括（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.会计报表附注15.注册
12、会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于（）。A.非抽样风险B.抽样风险C.误拒风险16.在下列（）情形下，审计人员应当考虑追加或扩大审计程序。A.错报或漏报的汇总数低于重要性水平B.错报或漏报的汇总数略高于重要性水平C.评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平D.评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平17.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）A.可接受审计风险越低，所需的审计证据数量就越多B.计划检查风险越高，所需的审计证据就越少C.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少D.评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多18.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有（）。A.审计调整分录汇总表B.公司章程C.企业营业执照D.审计计划AD19.在我国，注册会计师可能承担法律责任的种类包括（）。A.行政责任B.民
