1、甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司存货计价方法为加权平均法，其202年度的财务会计报告于203年4月20日批准报出，202年的所得税汇算清缴日为203年4月20日。在资产负债表日至203年4月20日之间，甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：（1）201年1月1日，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W
2、公司每年从ABC公司取得相应的股利。202年度，ABC公司实现净利润680万元，于203年3月5日股东大会通过宣告分派现金股利170万元，并于3月20日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为15%。对于此项投资，甲公司除了在203年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录：借：应收股利323000贷：投资收益323000银行存款323000（2）202年，甲公司对被投资的ABC公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。旧设备的原价200万元，已提折旧80万元，已提固定资产减值准备20万元，当时按90万元的价格出售给ABC公司；甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元，本期共销售该库存
3、商品12000个单位，其中销售给ABC公司10000个单位，实际销售单价为130元，该商品未曾计提过跌价准备。设备及商品均已经发出，商品的增值税税率为17%，并开具增值税专用发票，货款已经收到。对于这两项交易甲公司作了如下的记录：固定资产清理1000000累计折旧800000固定资产减值准备200000固定资产2000000银行存款900000营业外支出100000借；银行存款1521000主营业务收旧1300000应交税金应交增值税（销项税额）221000主营业务成本1000000库存商品1000000（3）甲公司投资部门于202年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司乙企业股份的协议
4、，协议规定，甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业。在签订股权转让协议的同时，甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于203年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份。2年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让等交接手续。股权转让时，甲公司对乙企业股权投资的账面数为：“长期股权投资乙企业（投资成本）”账户的结余额为2500万元，“长期股权投资乙企业（损益调整）”账户的贷方结余额为500万元，“长期股权投资乙企业（股权投资差额）”账户的借方结余额为900万元。对于上述交易，甲公司于202年12月28日作了如下处
5、理：银行存款180，000，000长期股权投资乙企业（损益调整）5，000，000长期股权投资乙企业（投资成本）25，000，000长期股权投资乙企业（股权投资差额）9，000，000投资收益151，000，000（4）202年5月份，甲公司与P公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额达200万元。由于案件比较复杂，至202年12月31日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。在各方的努力下，203年4月4日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿，并承担诉讼费用2万元，P公司撤回起诉。甲公司并未在202年12月31日确认此项诉讼事件，而
6、于203年4月4日将此项赔偿款确认入账如下：营业外支出500000管理费用20000银行存款520000（5）甲公司于202年12月12日与其第一大股东M公司签订了“借款本息剥离收购备忘录”，M公司同意承接甲公司截止202年12月31日的长期借款本息1000万元。作为补偿，甲公司将其所拥有的土地使用权转让给M公司。该项土地使用权的账面价值为800万元，评估确认价为1000万元，同时签订了资产转让协议，相关资产转让手续于202年12月31日办理完毕。甲公司于202年底，按债务重组的有关规定作了如下处理：长期借款10000000无形资产8000000资本公积其他资本公积2000000（6）202年
7、初，甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线，并已投入使用，但该生产流水线所生产的产品到202年度会计报告报出前都未完工。该租赁合同规定，租期为5年，前，四年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元，第5年免租金。甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元，并将所支付的租赁费用计入当期管理费用，作会计分录：管理费用375000银行存款375000要求：（1）指出上述甲公司的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的（2）对上述你认为会计处理不正确的交易和事项，请简要说明存在的问题及理由，并作出调整处理的会计分录。（假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求。同时考虑对所得税的影响）
8、。4、甲公司2011年12月31日库存配件为100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入15万元。A产品2011年12月31日的市场价格为每件30.5万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.5万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2011年12月31日该配件的账面价值为（）万元。A1200B1080C1000D17505、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失
9、D应由过失人赔偿的存货损失6、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有（）。A年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理7、如果企业采用延期付款的方式购买固定资产，则固定资产初始计量金额的确定基础是（）。A实际支付的购买价款B固定资产的公允价值C固定资产的可收回金额D购买价款的现值8、东方公司决定通过发行可转换公司债券筹集资金，新建一投资项目（包括建筑物建造和购建设
10、备两部分），以扩大生产规模。2011年1月1日，公司经批准按面值发行5年期分期付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券2500万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股1元）。2011年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。（已知PV（6%，5）=0.7473，PVA=4.2124，PV（9%，5）=0.6499PVA=3.8897）2011年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备购置款
11、98万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款392万元；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款260万元。2011年2月9日，经临时股东大会授权，东方公司利用新建项目的闲置资金购入丙公司股票200万股作为交易性金融资产，实际支付价款1575万元（其中含相关税费10万元）。5月28日东方公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票125万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。9月8日东方公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票75万股，支付相关税费4万元
12、，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应缴纳的所得税。2011年东方公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入125万元。2012年1月3日，东方公司支付可转换公司债券利息150万元。根据上述资料，回答下列问题。东方公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为（）元。A1450000B1550000C1650000D19937509、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。10、甲公司207年3月1日从资本市场上购入某公司1%的股份，并划分为可供出售的金融资产，其购买价格为350万元，其中，已宣告尚
13、未发放的现金股利为5万元。为此项交易，甲公司另支付了交易费用为2万元。3月31日，该股票的公允价值为365万元。甲公司在编制207年第一季度财务报告时，因该股票投资而直接计入资本公积的金额为（）万元。A13B15C18D2011、关于因担保事项产生的预计负债，下列提法正确的是（）。A涉及担保诉讼败诉的可能性大于胜诉的可能性，且损失金额能够合理估计的，应当将损失金额确认为预计负债，并计入当期管理费用B企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失，因而未确认预计负债的，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业费用C实际发生的担保损失与前期原预计负债间的差额，调整本期留存收益各项目D资产负债表日至财务报告批准的报出日之间发生的需要调整或说明的担保诉讼事项，按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理12、在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A以资本公积转增股本B发现了财务报表舞弊C发现原预计的资产减值损失严重不足D实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。14
