1、2008年突破5万亿元，为57862亿元；2009年突破6万亿元，达到63104亿元；2010年突破7万亿元，达到77394亿元（三）国税税收收入（三）国税税收收入新时期的纳税服务可界定为新时期的纳税服务可界定为:税务机关、社会中介机构和其它社会组织根税务机关、社会中介机构和其它社会组织根据税收法律、行政法规规定，为纳税人在依法履据税收法律、行政法规规定，为纳税人在依法履行纳税义务和行使权利的过程中提供的规范、便行纳税义务和行使权利的过程中提供的规范、便捷、经济的各项服务的总称。捷、经济的各项服务的总称。（四）纳税服务和税收征管（四）纳税服务和税收征管v纳税服务的内涵纳税服务的内涵:v纳税服务
2、的主体纳税服务的主体（即纳税服务的供应者）是为纳税人提供税收服务行为的组织和个人，不仅包括税务机关，还包括社会中介机构、相关政府部门、司法机关和其他税务机关，还包括社会中介机构、相关政府部门、司法机关和其他社会组织。社会组织。凡是为纳税人提供税收服务行为的组织和个人，都是纳税服务的主体。这个主体既可以是官方的，也可以是民间的；既可以是无偿的，也可以是有偿的。税务机关的纳税服务是一种行政行为，是无偿服务；而社会中介组织的纳税服务是一种商业行为，是有偿服务。虽然它们的服务性质有所不同，但它们的服务对象都是纳税人，本质上都是纳税服务。v纳税服务的客体纳税服务的客体（又称纳税服务的对象、纳税服务的接受
3、者）是纳税人。v纳税服务的依据纳税服务的依据是法律或行政法规。应以法律、法规的形式，将纳税服务的范围、基本要求和基本方式固定下来，使之成为税收工作的基本部分。它是基于法律对税收征纳双方的权利与义务的要求而产生的，体现了征纳双方的地位平等性。税务机关的纳税服务本质上属于依法行政的范畴，是一种法定的行政行为，纳税服务不是可有可无的，必须依法规范纳税服务行为。（四）纳税服务和税收征管（四）纳税服务和税收征管纳税服务的内涵:税务机关向纳税人提供的纳税服务纳税服务，应当贯穿于税收工作的全过程应当贯穿于税收工作的全过程。具体地讲，纳税服务应当包括：税前税前为纳税人提供公告咨询、辅导服务，提高纳税人依法履行
4、纳税义务的能力；税中税中为纳税人创造条件，以使纳税人能够更方便快捷准确地履行纳税义务；税后税后为纳税人监督投诉、争议仲裁、损害赔偿提供方便和快捷的渠道。税务机关应当向所有的纳税人提供纳税服务向所有的纳税人提供纳税服务，其对应方式不是点与点的关系，而应当是应当是面与面的关系，面与面的关系，是税务机关对全社会纳税人实施服务。进一步讲，纳税服务不是某一个或者某几个税务人员的个人行为，而应当是税务机关的行政行为。纳税服务作为税务机关的行政行为作为税务机关的行政行为之一，与税务机关的其他行政行为，特别是税收执法行为是密不可分的。纳税服务应当与税收执法相协调统一纳税服务应当与税收执法相协调统一，不仅能够体
5、现和适应税收执法的需要，而且还能够为税收执法服务。而税收执法也应当可以对纳税服务工作产生促进作用。加强纳税服务与加强税收执法是有机统一的。此外，社会中介机构提供的有偿的、针对特定纳税人的、专业化的涉税服务也是纳税服务不可或缺的组成部分。纳税服务最终的目的纳税服务最终的目的是让纳税人得到实惠让纳税人得到实惠，当然这种实惠是多种多样的，可以表现为直接的经济利益，如纳税成本的减少，也可以表现为纳税人在纳税方面的某些便利，如交通的便利、纳税时间的缩短等。始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从。（四）纳税服务和税收征管（四）纳税服务和税收征管税收征管
6、v税收征管包括税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税税收征管包括税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。税收征管法对税务申报、税款征收、税务检查等环节。税收征管法对税务机关和纳税人在各环节的权利、义务进行了规范，并明确了机关和纳税人在各环节的权利、义务进行了规范，并明确了不履行义务的行政或法律责任。不履行义务的行政或法律责任。v我国税收征管工作的基本目标具体包括：我国税收征管工作的基本目标具体包括：执法规范。征收率高。遵从度高。成本降低。社会满意。v我国逐步形成了我国逐步形成了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托
7、，集中征收，重点稽查，强化管理网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管的税收征管模式。模式。（四）纳税服务和税收征管（四）纳税服务和税收征管二、税收热点问题剖析二、税收热点问题剖析 （一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题 （二）发票相关知识（二）发票相关知识 （四）办税指南（四）办税指南 （三）大学生创业税收优惠政策（三）大学生创业税收优惠政策13 v不重复征税，具有税收中性；v便于对出口商品实现退税；v多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机的扣税链条。增值税的特点：（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题14我国税种分类货物和劳务税类所得税类财产行为和资源税类个人所得税企
8、业所得税营业税增值税消费税资源税房产税印花税契税等（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题15 目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，目前，我国的税制结构是以货物和劳务税为主体，现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是现行的增值税和营业税两税并存的税制格局是19941994年税年税制改革确立的。制改革确立的。（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题16征收范围税率应纳税额计算营业税（1）交通运输业；（2）建筑业；（3）邮电通信业；（4）文化体育业；（5）娱乐业；（6）金融保险业；（7）服务业；（8）转让无形资产；（9）销售不动产一律采用比例税率应纳税额营业收入税率增值税（1）销售
9、货物、进口货物；（2）提供加工劳务、修理修配劳务。基本税率：17%低税率：13应纳税额=销项税额-进项税额营业税、增值税比较营业税、增值税比较区别一：区别一：（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题17区别二：核算区别区别二：核算区别营业税营业税服务业服务业（营业税）（营业税）信息服务信息服务广告业广告业运输业运输业生产企业生产企业（增值税）（增值税）提供设备、材料、水电燃料等提供设备、材料、水电燃料等生产企业生产企业（增值税）（增值税）生产期生产期推广期推广期销售期销售期不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣按7抵扣不可抵扣不可抵扣（1）从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。）
10、从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。（2）制造企业购进营业税劳务不能抵扣。）制造企业购进营业税劳务不能抵扣。（3）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣道道征收道道征收全额征税全额征税（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题18 一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点环环征收层层抵扣区别二：核算区别增值税增值税（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题19服务业服务业 （
11、增值税）（增值税）信息服务信息服务 广告业广告业 运输业运输业 生产企业生产企业 （增值税）（增值税）提供设备、材料、水电燃料等提供设备、材料、水电燃料等生产企业生产企业 （增值税）（增值税）生产期生产期推广期推广期销售期销售期可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响；有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；有利于服务业出口（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题营改增实施的必要性：（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题营改增全国开展情况根据
12、国务院统一部署，根据国务院统一部署，2013年年8月月1日，交通运输业和部分现代服务业日，交通运输业和部分现代服务业“营改增营改增”试点在全国范围内推开；试点在全国范围内推开；2014年年1月月1日，将邮政业和铁路日，将邮政业和铁路运输业扩大到试点范围；运输业扩大到试点范围；2014年年6月月1日，电信业纳入营改增试点。生日，电信业纳入营改增试点。生活服务业也将在活服务业也将在2014年纳入试点范围，年纳入试点范围，2015年将基本实现营改增的全年将基本实现营改增的全行业覆盖行业覆盖。（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题试点行业试点行业试点行业试点行业试点地区试点地区试点地区试点地区试
13、点时间试点时间试点时间试点时间交通运输业和部交通运输业和部分现代服务业分现代服务业上海市上海市20122012年年1 1月月1 1日日北京、江苏等北京、江苏等1111个省市个省市20122012年年9 9月月1 1日日1212月月1 1日日全国推行全国推行20132013年年8 8月月1 1日日铁路运输、邮政铁路运输、邮政业业全国推行全国推行20142014年年1 1月月1 1日日电信业电信业全国推行全国推行20142014年年6 6月月1 1日日生活服务业生活服务业全国推行全国推行预计预计20142014年下半年年下半年建筑业、不动产建筑业、不动产部分地区试点部分地区试点预计预计201420
14、14年年金融业、娱乐业金融业、娱乐业等其他行业等其他行业全国推行全国推行预计预计20152015年年（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题试点行业试点行业：邮政业邮政业邮政业邮政业电信业电信业电信业电信业（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题税率划分：有形动产租赁服务17%财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务11%部分现代服务业服务、增值电信服务6%（一）（一）“营改增营改增”相关问题相关问题v经常会在手机短信上收到代开发票的信息，可信吗？（二）发票相关知识（二）发票相关知识答：这个问题有三种可能，一是这种信息与中奖短信信息一样，纯属诈骗行为。二是所提供的是假发票。三是发票领购人将向税务部门领购的发票进行倒卖，这是严重违反发票管理法规的行为，构成犯罪的，
