1、，适用于企业未实行独立核算的经营性建设项目。v5、1998年年2月月23日财政部颁布日财政部颁布基本建设财务管理若基本建设财务管理若干规定干规定；v6、2002年财政部颁布了（年财政部颁布了（394号）号）基本建设财务管基本建设财务管理规定理规定，同时废止，同时废止1998年颁布的年颁布的基本建设财务管基本建设财务管理若干规定理若干规定；v7、2003年财政部发布了（年财政部发布了（724号）号）“财政部关于解财政部关于解释释基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知执行中有关问题的通知”；Company Logo v按会计制度规定，建设项目投资额按按会计制度规定，建设项目投
2、资额按构成划分：构成划分：v建筑安装工程投资建筑安装工程投资建筑工程投资安装工程投资v设备、工具、器具投资设备、工具、器具投资v其他基本建设投资其他基本建设投资Company Logo 建设单位会计的对象建设单位会计的对象资金及资金运资金及资金运动动建设单位的资金（一）资金来源（一）资金来源 无偿性的无偿性的 有偿性的有偿性的（二）资金占用（二）资金占用建设单位资金来源建设单位资金来源Company Logo资资金金来来源源基基 建建 拨拨 款款项项 目目 资资 本本企企 业业 债债 券券 资资 金金基基 建建 借借 款款结结 算算 是是 形形 成成 的的 资资 金金内内 部部 形形 成成 的
3、的 资资 金金上上 级级 拨拨 入入 的的 资资 金金建设单位资金占用建设单位资金占用Company Logo资资金金占占用用货货 币币 资资 金金结结 算算 资资 金金在在 建建 资资 金金建建 成成 资资 金金待待 核核 销销 资资 金金固固 定定 资资 金金有有 价价 证证 券券储储 备备 资资 金金应应 收收 生生 产产 单单 位位 资资 金金Company Logo建设单位资金运动建设单位资金运动进入进入使用使用转销（退出）转销（退出）Company Logo建设单位资金运动建设单位资金运动无偿性的无偿性的基建资金基建资金有偿性的有偿性的基建资金基建资金货币货币资金资金储备储备资金资
4、金在建在建资金资金建成建成资金资金投资取投资取得阶段得阶段结算结算资金资金投资使投资使用阶段用阶段投资转投资转销阶段销阶段1437895106211应收生产应收生产单位资金单位资金Company Logo资金运动的特点：资金运动的特点：（1）基建资金是分次地、陆续地进入建设单位的，）基建资金是分次地、陆续地进入建设单位的，经过投资经过投资使用使用再投资再投资再使用再使用投资完成三投资完成三个阶段后，投资过程结束，资金运动停止。个阶段后，投资过程结束，资金运动停止。（2）建设单位的资金运动没有销售过程。）建设单位的资金运动没有销售过程。（3）建设单位的资金在运动过程中不发生增值。）建设单位的资金
5、在运动过程中不发生增值。（4）建设单位的资金运动没有循环和周转，资金运）建设单位的资金运动没有循环和周转，资金运动是暂时的、一次性的。动是暂时的、一次性的。Company Logo会计科目会计科目 资金来源类资金来源类 资金占用类资金占用类会计等式会计等式 资金占用资金占用=资金来源资金来源账户的结构账户的结构资金占用类账户增加减少资金来源类账户减少增加期末余额期末余额Company Logo会会 计计 核核 算算 程程 序序主要业务处理主要业务处理Company Logo 基建资金来源的核算基建资金来源的核算基建拨款的来源基建拨款的来源主要有：预算拨款主要有：预算拨款 自筹资金拨款自筹资金拨
6、款 专项拨款专项拨款 其他拨款等其他拨款等来 源方 式种 类中央级资金划资金划拨拨基建基金拨基建基金拨款款资金转资金转账账器材转账拨器材转账拨款款进口设备转进口设备转账拨款账拨款地方级资金划资金划拨拨地方财政预地方财政预算拨款算拨款Company Logo设置账户及账务处理程序设置账户及账务处理程序“基建拨款基建拨款本年预算拨款（本年基建基金拨款）本年预算拨款（本年基建基金拨款）”来源来源“基建拨款基建拨款以前年度拨款以前年度拨款”来源来源“银行存款银行存款”占用占用账户的结构账户的结构Company Logo基建拨款基建拨款以前年度拨款以前年度拨款基建拨款基建拨款本年本年预算拨款（本年基建预
7、算拨款（本年基建基金拨款基金拨款）银行存款银行存款1、收到拨款额2、退回拨款（红字）下年初建立新账时结转余额余额：拨入数；余：结存“银行存款”还应设置“银行存款日记账”支用数Company Logo自筹资金拨款的核算自筹资金拨款的核算自筹资金拨款：由建设单位自行筹措，从地方由建设单位自行筹措，从地方财政、主管部门和行政事业单位拨入的建设资财政、主管部门和行政事业单位拨入的建设资金。金。主要来源：地方财政预算外资金；主管部门统筹资金；行政事业单位预算外资金。管理原则：审 存 批 用 时间比例等方向配套等年度计划Company Logo包括包括:地方财政自筹基建资金地方财政自筹基建资金来源于地方机
8、动财力和地方财政预算外专用资金。来源于地方机动财力和地方财政预算外专用资金。地方机动财力包括：上年财政预算结余、当年地方财地方机动财力包括：上年财政预算结余、当年地方财政预算超收分成和地方财政预算中的预备费结余。政预算超收分成和地方财政预算中的预备费结余。企业及主管部门的自筹基建资金企业及主管部门的自筹基建资金这部分资金主要来源于企业及主管部门的各项预算外这部分资金主要来源于企业及主管部门的各项预算外专项资金。主要有：留成收入、税后留利等。专项资金。Company Logo事业单位和行政单位自筹基建资金事业单位和行政单位自筹基建资金主要来源于事业和行政单位预算外专用资金。主要主要来源于事业和行
9、政单位预算外专用资金。工商部门的事业费、商品检查费留成收入、有：工商部门的事业费、商品检查费留成收入、科学试验收入、计量管理和鉴定费收入、勘察设科学试验收入、计量管理和鉴定费收入、勘察设计收入、养路费、监理费、港口管理费、内河航计收入、养路费、监理费、港口管理费、内河航道养护费、育林基金、园林收入、房产管理收入、道养护费、育林基金、园林收入、房产管理收入、中小学学杂费、市场管理收入和其他收入等。中小学学杂费、市场管理收入和其他收入等。Company Logo 其他拨款的核算其他拨款的核算主要内容：其他单位移交的未完工程、其他单位拨主要内容：其他单位移交的未完工程、其他单位拨入的资金、接受捐赠的
10、资金、物资等。入的资金、接受捐赠的资金、物资等。Company Logo基建投资借款核算基建投资借款核算基建投资借款的管理指标管理指标管理转存支付转存支付“基建投资借款基建投资借款”“应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款”“待冲基建支出待冲基建支出”Company Logo基建投资借款1、用借款支付各项支出2、结转利息待摊投资借款利息计划规定建设期内的留成收入超计划期的应收生产单位 投资借款3、归还借款时银行存款应收生产单位 投资借款建成投产后的余：尚未归还的Company Logo“应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款”占用占用用途：核算建设单位应向生产单位收回的用基建投用途：核算建
11、设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。它是借单位资借款购建并交付使用的资产价值。它是借单位的专用科目。的专用科目。Company Logo应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款1、某项工程完工交付使用单位时待冲基建 支出2、收到生产单位归还借款的通知余：尚未归还的基建投资借款Company Logo“待冲基建支出”备抵账户用途：是用来核算待冲销的并已转知生产单位的交付使用资产价值。用途：待冲基建支出待冲基建支出2、下年建立新账时结转1、已交付使用单位的各项资产余：尚未转销的交付使用资产价值Company Logo其他借款的核算其他借款的核算-指标管理，逐笔核贷指标管
12、理，逐笔核贷一、国内储备借款概述一、国内储备借款概述国内储备借款是指因设备、材料集中到货，当年投资国内储备借款是指因设备、材料集中到货，当年投资借款无法满足为下一年度工程储备国内生产的需要借款无法满足为下一年度工程储备国内生产的需要安装设备（包括材料）而向银行借入的款项。安装设备（包括材料）而向银行借入的款项。二、周转借款概述二、周转借款概述临时周转借款是指建设项目因超额完成年度计划按规临时周转借款是指建设项目因超额完成年度计划按规定向银行借入的定向银行借入的“基建投资借款基建投资借款”。Company Logo违约责任：建设项目投资各方的出资方式、数额、建设项目投资各方的出资方式、数额、期限
13、等应在投资合同、协议和章程中约定。未期限等应在投资合同、协议和章程中约定。未按约定出资即为违约：按约定出资即为违约：1.1.投资一方违约。投资一方违约。建设单位和其他投资者可依法建设单位和其他投资者可依法要求违约方赔偿经济损失，并支付延迟出资利要求违约方赔偿经济损失，并支付延迟出资利息。息。2.2.投资各方均违约。投资各方均违约。对资本金未按规定进度和数对资本金未按规定进度和数额到位的投资项目，投资管理不发放投资许可额到位的投资项目，投资管理不发放投资许可证，金融机构不予贷款。证，金融机构不予贷款。Company Logo设备材料的核算设备材料的核算基本建设中的设备一般是指各种设备、工具、器具
14、、基本建设中的设备一般是指各种设备、工具、器具、仪器等。仪器等。Company Logo器材的种类器材的种类 设备设备（广义广义）材料材料器器 材材设备设备工器具工器具主要材料主要材料结构件结构件其他材料其他材料机械配件机械配件周转材料周转材料低值易耗品低值易耗品需要安装设备需要安装设备不需要安装设备不需要安装设备视同不需安设备视同不需安设备购入购入即可即可交用交用构成工程实体构成工程实体有助工程完成有助工程完成Company Logo 设备材料收发的核算设备材料收发的核算设置的账户设置的账户器材采购器材采购占用占用用途：核算建设单位购入各种设备和材料的采购成用途：核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。本。明
