1、税收征收管理法概述第五节：税收征收管理法概述第一节：税收管理的概念及内容一、管理的概念一、管理的概念 管理是管理是有关职能部门或个人，有关职能部门或个人，为达到一定的为达到一定的目的，运用各种手段，对某一领域的人、财、物、目的，运用各种手段，对某一领域的人、财、物、信息等进行组织、协调和控制的一项活动，也就信息等进行组织、协调和控制的一项活动，也就是管理者为达到既定的目标对管理对象进行是管理者为达到既定的目标对管理对象进行决策、决策、计划、组织、协调和监督计划、组织、协调和监督的活动。的活动。管理三要素：管理者；被管理对象；管理目标管理三要素：管理目标二、税收管理的定义二、税收管理的定义 税收
2、管理就是国家财政、税务、海关等职能部税收管理就是国家财政、税务、海关等职能部门，为实现税收分配的目标，依据税收分配活动的门，为实现税收分配的目标，依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。计划、组织、协调和监督的一种管理活动。三、税收管理与税收的关系三、税收管理与税收的关系 1、税收管理始终存在于税收分配的全过程中、税收管理始终存在于税收分配的全过程中 2、税收分配的范围决定了税收管理的范围是对、税收分配的范围决定了税收管理的范围是对税收分配活动全过程的管理税收分配活动全过程的管理 3、税收管
3、理是税收分配活动顺利进行的重要保、税收管理是税收分配活动顺利进行的重要保证证 4、税收管理活动必须遵循税收分配的规律、税收管理活动必须遵循税收分配的规律四、税收管理的内容四、税收管理的内容 税收税收管理管理税收法制税收法制管理管理税收业务税收业务管理管理税收管理税收管理其他其他税务行政税务行政管理管理 五、税收管理的职能（了解）五、税收管理的职能（了解）六、税收管理的原则六、税收管理的原则 1、依法治税原则、依法治税原则 2、集权与分权相结合原则、集权与分权相结合原则 3、组织收入与促进经济发展相结合原则、组织收入与促进经济发展相结合原则 4、专业管理与群众管理相结合原则、专业管理与群众管理相
4、结合原则 5、效率原则、效率原则第二节：税收管理体制一、税收管理体制的定义一、税收管理体制的定义 税收管理体制是划分中央与地方政府之间税收收入和税税收管理体制是划分中央与地方政府之间税收收入和税收管理权限的制度。收管理权限的制度。各级政府之间税收收入与税收管理权限划分各级政府之间税收收入与税收管理权限划分 广义上的：广义上的：税收执法权在政府各执法部门的划分税收执法权在政府各执法部门的划分 税务机关内部在税收征管查等职责和权限的划分税务机关内部在税收征管查等职责和权限的划分 狭义上的：税收收入和税收管理权限的划分。可以划分为税收狭义上的：可以划分为税收 立法权和税收管理权两类。立法权和税收管理
5、权两类。1、立法权的划分、立法权的划分 立法权是享有立法权的国家机关制定、修改、立法权是享有立法权的国家机关制定、修改、变更和终止调整税收法律关系的法律规范活动。变更和终止调整税收法律关系的法律规范活动。立法权包括以下几方面的内容：税法制定权、立法权包括以下几方面的内容：税法制定权、审议权、表决权和公布权。审议权、表决权和公布权。我国的税收立法权分为以下几种情况：一是全我国的税收立法权分为以下几种情况：一是全国人代会审议通过的税法；二是人大常委会通过、国人代会审议通过的税法；二是人大常委会通过、国务院发布的税收条例；三是授权国务院制定和国务院发布的税收条例；三是授权国务院制定和发布的税收条例；
6、四是授权财政部制定，经国务发布的税收条例；四是授权财政部制定，经国务院批准或批转的税收试行规定。院批准或批转的税收试行规定。2、税收管理权、税收管理权 税收管理权是指贯彻执行税法所拥有的权限，税收管理权是指贯彻执行税法所拥有的权限，它实质上是一种行政权力，属于政府及其职能部它实质上是一种行政权力，属于政府及其职能部门的职权范围。具体划分为：门的职权范围。税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权减免税的审批权二、税收管理体制的分类二、税收管理体制的分类 1、中央集权型、中央集权型 2、地方分权型、地方分权型 3、集权分权兼顾型、集权分权兼顾型三、税收管理体制的作
7、用（了解）三、税收管理体制的作用（了解）四、税收管理体制的原则（了解）四、税收管理体制的原则（了解）五、我国税收管理体制的历史沿革五、我国税收管理体制的历史沿革 1、税收管理体制的初步建立阶段（、税收管理体制的初步建立阶段（19501958）2、税收管理体制的调整阶段（、税收管理体制的调整阶段（19581965）3、“文化大革命文化大革命”阶段（阶段（19661976）4、税收管理体制的重建和改进阶段（、税收管理体制的重建和改进阶段（19771993）5、税收管理体制的改革阶段（、税收管理体制的改革阶段（1994）第三节：税收征管机构一、财政部的内设机构及主要职责一、财政部的内设机构及主要职责
8、 1、机构设置、机构设置 财政部是国务院主管财政收支、财税政策、财政部是国务院主管财政收支、财税政策、国有资本金基础工作的宏观调控部门。内设国有资本金基础工作的宏观调控部门。内设16职职能司（厅、室）能司（厅、室）2、主要职责、主要职责 二、税务机构设置及主要职责二、税务机构设置及主要职责 1、国家税务总局的机构设置和主要职责、国家税务总局的机构设置和主要职责 （1）机构设置）机构设置 （2）主要职责）主要职责 2、省级和省级以下税务机构设置及其主要职、省级和省级以下税务机构设置及其主要职责责 （1）省级机构设置）省级机构设置 （2）省级税务机构的主要职责）省级税务机构的主要职责 （3）地区、
9、直辖市、自治州（盟）税务局主要）地区、直辖市、自治州（盟）税务局主要职责职责 （4）县（市）、自治县（旗）税务局的主要职）县（市）、自治县（旗）税务局的主要职责责 3、海关总署、海关总署 （1）机构设置）机构设置 （2）主要职责）主要职责 三、税收征收管理范围划分三、税收征收管理范围划分 1、国家税务局征收管理的税种、国家税务局征收管理的税种 2、地方税务局征收管理的税种、地方税务局征收管理的税种 3、地方财政部门征收管理的税种、地方财政部门征收管理的税种 四、中央政府与地方政府收入的划分四、中央政府与地方政府收入的划分 1、中央政府固定收入、中央政府固定收入 2、地方政府固定收入、地方政府固
10、定收入 3、中央与地方政府共享收入、中央与地方政府共享收入第四节：分税制一、分税制的定义一、分税制的定义 分税制是在中央政府和地方政府之间划分财分税制是在中央政府和地方政府之间划分财政收支及其管理权限的各种制度的总称。分税制政收支及其管理权限的各种制度的总称。分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间事权和财权的关系，通过划分税权，将税收之间事权和财权的关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税（有时还有共享按照税种划分为中央税、地方税（有时还有共享税）两大税类进行管理而形成的一种财政管理体税）两大税类进行管理而形成的一种财政管理
11、体制。具体把握以下几点：制。1、实行分税制，要求按税种划分税权，分级管、实行分税制，要求按税种划分税权，分级管理；理；2、分税制的真正含义在于中央与地方财政自收、分税制的真正含义在于中央与地方财政自收自支，自求平衡；自支，自求平衡；3、实行分税制后，税种和各税种形成的税收收、实行分税制后，税种和各税种形成的税收收入分别按照立法、管理和使用支配权，形成了中央税入分别按照立法、管理和使用支配权，形成了中央税和地方税；和地方税；4、实行分税制，正确划分立法权是首要问题；、实行分税制，正确划分立法权是首要问题；5、实行分税制，正确界定立法权的优先权也是、实行分税制，正确界定立法权的优先权也是首要问题。
12、首要问题。二、中央税和地方税的划分原则二、中央税和地方税的划分原则 划分中央税和地方税，主要是根据财权与事划分中央税和地方税，主要是根据财权与事权相适应的原则进行的。即：把需要由全国统一权相适应的原则进行的。把需要由全国统一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入较大的税种划为中央税，税权归中央；较大的税种划为中央税，税权归中央；把与地方资源、经济状况联系比较紧密，对把与地方资源、经济状况联系比较紧密，对全国性商品生产和流通影响小或没有影响，税源全国性商品生产和流通影响小或没有影响，税源比较分散的划为地方税，税权归地方；比较分散的划为地方税，税权归地
13、方；把一些税源具有普遍性、但征管难度较大的把一些税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划为中央和地方共享税，立法权归中央，司税种划为中央和地方共享税，立法权归中央，司法和执法权可归中央也可归地方。法和执法权可归中央也可归地方。三、分税制的依据三、分税制的依据 1、以各级政府的事权范围为依据、以各级政府的事权范围为依据 2、以各类税种的自身特征为依据、以各类税种的自身特征为依据 3、以加强和方便征管为依据、以加强和方便征管为依据四、分税制的类型四、分税制的类型 二级二级 1、根据分税级次、根据分税级次 三级三级 彻底型彻底型2、根据完善程度、根据完善程度 不彻底型不彻底型 集权为主的集权为主的3、
14、根据税权分配程度、根据税权分配程度 分权为主的分权为主的 集权和分权相结合集权和分权相结合 五、实行分税制的意义五、实行分税制的意义 1、实行分税制，能够充分发挥利益分配原则、实行分税制，能够充分发挥利益分配原则的效率；的效率；2、实行分税制，能够满足市场经济对财税、实行分税制，能够满足市场经济对财税管理体制的要求；管理体制的要求；3、实行分税制，能够充分体现财政制衡原、实行分税制，能够充分体现财政制衡原则；则；4、实行分税制，有利于宏观经济调控措施、实行分税制，有利于宏观经济调控措施的实施。的实施。六、我国现行的分税制六、我国现行的分税制 1、1994年分税制改革的内容年分税制改革的内容 第
15、一，根据事权和财权相结合的原则，将税种统一第一，根据事权和财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税和共享税；划分为中央税、地方税和共享税；第二，建立起中央和地方两套税收管理制度和税务管第二，建立起中央和地方两套税收管理制度和税务管理机构；理机构；第三，在核定地方收支数额的基础上，实行了中央财第三，在核定地方收支数额的基础上，实行了中央财政对地方财政的税收返还和转移支付制度。政对地方财政的税收返还和转移支付制度。2、分税制的特点和改革、分税制的特点和改革 （1）特点：）特点：第一，按税源大小划分税权；第二，部分税种的税收管理权归地方；第三，中央财政对地方财政的税收返还。（2）改革：）改革：第一，事权的界定；第二，政府级次；第三，财政转移支付制度的完善。第五节：税收征收管理法概述一、一、税收征管法税收征管法的立法目的的立法目的 1、加强税收征收管理；、加强税收征收管理；2、规范税收征收和缴纳行为；、规范税收征收和缴纳行为；3、保障国家税收收入；、保障国家税收收入；4、保护纳税人的合法权益；、保护纳税人的合法权益；5、促进经济发展和社会进步。、促进经
