1、银行存款 100 000短期借款 100 000 例4：承上例，该企业7月末、8月末预提借款利息财务费用 500应付利息 5004.供应过程的核算 例1.某企业购入不需要安装的机器设备一台，买价和税金共计40 000元，运杂费和包装费1 800元，全部款项已用银行存款支付。固定资产 41 800银行存款 41 800 例2.某企业从华海公司购进A材料40吨，每吨700元，合计28 000元；B材料60吨，每吨900元，合计54 000元，购入材料的运杂费2 600元，增值税进项税额13 940元。款项已用银行存款支付，材料已运达企业并验收入库。采购材料：借：在途物质 28 000+54 000
2、+2 600=84 600 应交税费应交增值税（进项税额） 13940银行存款 98540 材料入库：原材料 84600在途物质 84600例3.某企业一银行存款20000元向红星工厂预付购买材料的贷款。预付账款红星工厂 20000银行存款 20000 5.生产过程的核算（1）材料费用某企业生产A、B两种产品，本月生产经营领用材料及用途如下表：项目甲材料乙材料丙材料合计生产产品耗用40 00020 00010 00070 000其中：A产品30 00015 0006 00051 000 B产品5 0004 00019 000车间一般耗用2 0001 0008 000管理部门耗用3 00048
3、00023 00012 00083 000生产成本A产品 51 000 B产品 19 000 制造费用 8000 管理费用 5000原材料甲材料 48 000 乙材料 23 000 丙材料 12 000（2）人工费用 例1.根据“职工薪酬结算汇总表”，本月分应付职工工资120 000元，其中A产品生产工人工资60 000元，B产品生产工人工资40 000元，车间管理人员工资8 000元，企业管理人员工资12 000元。生产成本A产品 60 000 B产品40 000 制造费用工资 8 000 管理费用工资 12 000应付职工薪酬工资 12 000例2.企业按工资总额的14%计提职工福利费16
4、 800元。生产成本A产品 8 400 B产品 5 600 制造费用职工福利费 1120 管理费用职工福利费 1680应付职工薪酬福利费 16800（3） 固定资产的折旧例1. 根据“固定资产折旧计算表”本月车间固定资产折旧50 000元，管理用固定资产折旧20 000元制造费用折旧费 50 000管理费用折旧费 20 000贷：累计折旧 70 000 例2以银行存款支付车间办公费用2100元，厂部办公楼修理费用900元。制造费用办公费 2100 管理费用修理费 900银行存款 3000（4）待摊费用、预提费用及其他应收款例1.以银行存款支付下年度的报刊杂志费用1200元待摊费用预订报刊杂志费
5、用 1200银行存款 1200例2.摊销应由本月成本负担的车间租入固定资产的租金2000元。制造费用 2000待摊费用 2000例3.预提应由本月费用负担的办公楼租金5000元。管理费用 5000预提费用 5000例4.以库存现金5000元预付职工的差旅费。库存现金 5000银行存款 5000例5.职工出差回企业报销差旅费5500元。其他应收款项 5500库存现金 5500例6.职工出差回企业报销差旅费4500元，交回现金500元。管理费用差旅费 4500 库存现金 500其他应收款项 5000（5）制造费用结转入生产成本：生产成本制造费用（6）产品完工入库：库存商品6.销售过程的核算1.确认
6、销售收入例1.某企业本月销售B产品100件，每件售价2000元，增值税税率17%，代垫运杂费3000元，已办妥托收手续。应收账款: 主营业务收入B产品 200 000 应交税费应交增值税（销项税） 34 000 银行存款 3 000例2.某企业收到天恒公司购买C产品的预付货款40 000元，已存入银行。银行存款 40 000预收账款 40 000例3.收到天恒公司开来的期限为2个月的商业承兑汇票，补足货款7000元。应收票据天恒公司 7000预收账款天恒公司 7 000（2）结转销售成本例1：结转本月销售A.B.C产品的销售成本。本月销售A产品50件，每件生产成本1500元，B产品100件，每
7、件1500元，C产品200件，每件150元。主营业务收入A产品 75000 B产品 150 000 C产品 30 000库存商品A产品 75000（3）结算销售税费：营业税金及附加、计提和交纳计提销售过程中应交的营业税、城建税以及教育费附加的分录计提 借：营业税金及附加 应交税费应交营业税 城建税 教育费附加交纳 借：银行存款7.利润形成的核算企业于期末将各项损益类账户的发生额结转到“本年利润”账户，并计算本期的损益。其中，主营业务收入340 000元，其他业务收入 30 000元，投资收益50 000元，营业外收入20 000元，主营业务成本255 000元，营业税金及附加6 290元，销售
8、费用150 000元，管理费用65 000元，财务费用15 000元，其他业务成本25 000元，营业支出10 000元，所得税费用12 177.50元。（1）结转各项收入主营业务收入 340 000 其他业务收入 30 000 投资收益 50 000 营业外收入 20 000本年利润 440 000 （2）结转各项费用本年利润 403 467.50主营业务成本 255 000 营业税金及附加 6290 销售费用 15 000 管理费用 65 000 财务费用 15 000 其他业务成本 25 000 营业外支出 10 000 所得税费用 12 177.508.利润分配的核算例1.根据董事会决
9、定的利润分配方案，按公司全年实现的净利润144 720元计提10%的法定盈余公积，余下的利润向股东派发现金股利23 012元。经股东大会批准后执行。利润分配提取法定盈余公积 14 472 应付股利23 012盈余公积法定盈余公积 14 472 应付股利 23 012例2.资产负债表日，将“利润分配”账户反映利润分配去向的明细账户结转至“未分配利润”明细账户。编制会计分录利润分配未分配利润 37 484 应付股利 23 012实收资本（注册资金 ）资本公积（资本溢价 股本溢价）固定资产（机器设备 厂房）无形资产（专利权 商标权 土地）制造费用（车间管理人员的工资和福利费用 车间固定资产折旧 办公
10、费用 水电费用 物料消耗 劳动保护费用 季节性和修理期间的停工损失）二总论1.会计的概念：以货币为计量单位2.会计的基本职能：会计核算 会计监督3.会计对象（指会计所要核算和监督的内容，即社会再生产过程中的资金运动）4.会计核算四大基本前提（会计主体 持续经营 会计分期 货币计量）5.会计八大信息质量要求（可靠性 相关性 可比性 可理解性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性原则）6会计七大核算方法（设置会计科目和账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表）三、会计要素与会计科目及账户1.会计要素的概念（是会计报表结构和内容的依据，也是进行会计确认和计量的依
11、据：会计要素的界定科学与否，关系到会计确认、计量、记录和报告的正确性和操作的准确性）2.六大会计要素的内容及分类：3.会计恒等式（1）原始等式（2）静态等式（第一等式、最基本等式、依据（资产负债表） 资产=负债+所有者权益（3）动态等式（第二等式） 收入费用=利润（或亏损）（4）静动态等式 资产=负债+所有者权益+（收入费用）或 资产=负债+所有者权益+利润（或亏损）4.会计恒等式与经济业务的类型（1）资产与权益双方有关项目同时等额增加，双方总额仍相等（2）资产与权益双方有关项目同时等额减少，双方总额仍相等（3）资产项目之间此增彼减，而不涉及权益方项目，双方总额仍相等（4）权益项目之间此增彼减
12、，而不涉及财产方项目，双方总额仍相等。5.会计科目概念及分类：具体包括哪些常用科目（1）资产类会计科目：（核算资产）1）流动资产（库存现金、原材料、库存商品、应收账款）2）非流动资产（长期期股投资、固定资产、无形资产）（2）负债类会计科目：1）流动负债（短期借款、应收账款、应交税费）2）长期负债（长期借款、应付债券、长期应收款）（3）共同类会计科目（金融业专用）：清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期工具（4）所有者权益类会计科目：1）资本（实收资本、资本公积）2）留存收益（盈余公积、本年利润、利润分配）（5）成本类会计科目：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工程施工、机械作业（6）损益类会计科目：1）收入类（主营业务收入、其他业务收入）2）费用类（管理费用、财务费用、销售费用、所得税费用） 会计对象会计要素会计科目6.账户与会计科目的关系（会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念）7账户的两种分类（1）按经济内容分类（2）按用
