1、中国政府同时制定了相关的条款和措施，包括出口退税免税规定。出口退税免税规定明确规定了出口货物增值税和消费税的退还或免除。中国目前的出口退税主要适用于出口商品的已经征收的增值税（VAT）和消费税。根据消费税只适用于部分消费品的事实，出口退税主要覆盖的是已经支付的增值税。中国的增值税主要分三个目录征收：一般商品、加工和维修服务适用于17%的基础税率；农产品、饲料、化学肥料、药物、家庭用水、印刷书籍和报纸适用于较低的13%的税率；出口商品适用于0%的税率。另外，中国采用生产型增值税，对生产出口商品所购买的固定资产的增值税不予扣除。因此出口商品的价格中事实上包含了已经征收的税款。中国的出口退税系统在某
2、种程度上是存在缺陷的。一些非法企业通过虚假的VAT发票从中国政府骗取出口退税款，然而遵纪守法的企业则面临着复杂的退税程序，或者因为退税额度，需要等待相当长的一段时间才能拿到退税款。中国已批准但未退还给企业的税款，在2001年总共合计为1440亿人民币，2002年合计为2000亿人民币，2003年合计为2770人民币。应付的出口退税款主要属于中国东南沿海的企业。以中国浙江省为例，其未付出口退税款在1999年是47.25亿人民币，到2002年增长为408亿人民币。中国的出口退税系统自1994年起就从未稳定过。退税总额一直随着出口的增长而增长。在1985到2002年的跨度中，出口退税额从17.95亿
3、人民币增长到1258亿人民币，增长了69倍。中央政府多次削减出口退税率，例如，在1995年，1996年及2004年，以减轻其财政负担。在其他年份，如1997年，1998年以及1999年，受宏观经济条件作用，政府又提高出口退税率以鼓励出口。在1997年亚洲金融危机爆发期间，中国出口面临着严峻考验。增加出口最简单最直接的方法是使一国货币贬值。但在那个关节点上，人民币贬值将会对世界经济造成一系列的冲击，中国在很多场合上多次表示了其不对其货币贬值的决心。面对出口竞争力降低和无法使人民币贬值的两难困境，提高出口退税率就成为中国在那个时候最好的替代方法。因此从1997年开始，中国数次提高了出口退税率，并与
4、1999年7月1日起实施了总体税率为15%的一个四层次退税系统（17%，15%，13%以及5%），希望以此增加出口并减轻人民币贬值的压力。但在2003年十月，中国政府对出口退税率实施了平均幅度为3&的削减，从15.11%削减到12.11%，并进一步公布在2004年将实施一个无层次的退税系统，也就是17%，13%，11%，8%和5%。适用于农产品的退税率5%和13%保持不变,而深加工农产品,如小麦粉和玉米粉的退税率则被从5%提高到13%。一些机电产品、服装和棉花纺织品的退税率从17%下调到13%。一些自然资源产品的出口退税,如原油和原木，则被取消,其他自然资源的退税率从8%下降到5%。在这最新一
5、轮的出口退税改革中，出口货物受影响最大的是家用电器,机械/电气和棉花纺织行业。此外,中央和地方政府以75%和25%的比例分担退税。这个新措施旨在减轻中央政府的财政负担和人民币的升值压力。目前可获得的关于出口退税政策的文献很少。刘和翁（1998）利用一个局部均衡模型,分析了出口退税的影响,发现退税可以扩大国内产量,增加出口,提高外国供应商对中间产品的定价能力。但是他们的研究没有考虑到国内公司和外国供应商在最终商品市场的相互依赖性。曹、周、玉（2001）使用一种一般均衡方法来构建一个理论模型,并得出结论：出口退税政策可以促进出口和帮助扩大上游和下游产业,但会导致失业率上升,税收减少,和一个低水平的
6、消费者剩余。曹等人也使用局部分析方法生成一个出口需求方程用于实证研究,其中使用了中国的统计数据（1985 - 1998）和误差修正模型（ECM）以检验长期出口需求和出口退税、实际外汇收入、而相对价格指数之间的关系。但是较短的时间段,小自由度的数据,和相对较小的样本大小（n = 14）使实证结果缺乏解释力。此外,上面提到的两篇论文并未触及最佳出口退税率的问题。为了克服这些缺点,本研究旨在开发一个古诺竞争模型以检验较低出口退税利率对出口表现的影响、推导出最佳出口退税率,并根据所构造的理论模型，使用中国的统计数据，进行实证分析。在接下来的部分,本文将开发一个古诺模型来探索出口退税的理论影响,其次将用
7、斯皮尔曼秩相关系数进行非参数检验，以检验对出口退税的政策对出口的影响。在本文的最后部分,将展示由研究得出的结论。2.出口退税系统的效果从战略角度看,布兰德和斯宾塞（1985）把国际古诺两头垄断包含进一个“第三市场”模型,其中一个的国内公司和一个外国公司生产一种同质产品并在第三国市场竞争。他们发现出口补贴是最最适宜的，它能转移外国公司的部分利润给国内公司,从而提高了国家福利。基于布兰德和斯宾塞的理论框架（1985）,本研究构建了一个简单的模型来检验出口退税的对出口表现影响。2.1.一个理论模型假设有两个下游企业分别为一家国内企业和一家外国企业产生一种同质产品,国内企业加工进口的半成品以生产最终产
8、品，并供应国内市场和出口到第三国市场,外国企业使用进口的中间产品以制造最终产品，并全部出口到第三国市场。假设国内政府对进口的中间产品征收关税,但为了鼓励出口，采用了一个按比例退还所有由国内公司为出口货物所支付的进口关税的退税政策,。国内企业最终输出的商品包括对国内销售部分和出口部分。用D表示国内企业对国内市场最终产品的输出，用E表示出口最终产品的输出。假设外国公司的最终产品全部出口,用Y表示其最终产品的输出。为了简化分析,把国内市场和在第三国市场的逆需求函数假定为线性,分别如下:=a-bD（1a）=-（E+Y） （1b）其中，a,b,，0; 和本别表示最终产品在国内市场和国际市场的价格，并且国
9、内市场和第三国市场互相隔离。为了研究需要，我们假定以单位的中间产品可以生产一单位的最终产品。国内企业的利润函数可以表示为：其中是国内公司的利润函数,c是由使用输入产品而不是利用中间产品以生产最终产品所产生的边际成本,t是中间产品的进口关税,m是中间产品的进口价格,是出口退税率。在式中,第一和第三项,分别是国内公司来自国内的收入和出口销售额减去生产成本;第二和第四项分别表示在国内和出口市场销售的最终产品的进口成本,包括中间产品的采购成本和税收成本;方程的最后一个项是出口退税的数额。外国企业的利润函数表示为：表示由使用输入产品而不是利用中间产品以生产最终产品所产生的边际成本。在上述假定条件下，国内
10、政府决定使用出口退税以补贴国内企业出口的进程被描述为两个阶段。在第一阶段,国内政府根据公司的生产策略决定出口退税率，以使社会福利最大化。在第二阶段,知道了由政府提供的出口退税率,国内公司不仅决定了国内销售的输出D,也分别决定了它本身和外国竞争者在在第三国市场古诺数量竞争的最优输出E和Y。像往常一样,均衡由子对策的完善而决定,并且可以在逆向归纳方式中得到解决。2.2.比较静态分析为了寻求在第二阶段国内公司和外国公司对国内和出口市场的最终产品的最佳输出,一阶条件下利润最大值可由（2a）和（2b）得到:第二阶条件需要：另外，我们也使用如下的恒定条件：从式子（5a）中可以看到，一国企业的边际利润随着另
11、一国企业输出的增加而减少，这与非合作模型中的标准控制条件相符合。式子（5b）表明，输出对边际利润的影响中，自身的效果远大于交叉效果。式子（5c）表明，H（跟系统（3a）-（3c）相关联的海赛行列式）和赫维茨条件反应函数稳定性都是负定的（见迪克西特，1986）对上述式子（3a）、（3b）和（3c）的全导得出了一个相对稳定的结果。根据克莱姆法则得到如下相对稳定的结果：式子（6a）背后的经济直觉如下：因为同事使用输入产品和中间产品所导致的边际成本恒定的假设，出口退税的增加对国内销售没有影响。根据式子（6a）、（6b）和（6c），可推导出如下定理：定理1、提高出口退税率将增加国内公司用于出口的最终商品
12、的输出的和减少外国竞争者的输出，但对国内公司用于国内销售的输出不产生影响。通过把式子（3a）、（3b）、（6a）、（6b）和（6c）代入国内企业的利润函数，是D（）, E （）, Y （）的函数，为已知的出口退税率，即是说，=（D（）,E（）,Y（）,）。从而对的全微分得出由出口退税对国内企业产生的边际利润：在式子（7）中,第一项和第二项是零,第三项是正的,这表明当出口退税利率上升时,国内利润间接随着对外国输出的改变而增长,这可被视为间接的利润转移效应。方程的第四项也是正的,这可被解释为出口退税的国内利润的直接影响。同样，把式子（3c）、（6a）、（6b）和（6c）代入外国竞争者的利润函数，也
13、是D（）,E（）,Y（）的函数，其中是已知的出口退税率。的全微分得出由出口退税产生的外国企业的边际利润：在式子（7b）中,第一项和第三项是零,第二项是负的,这表明当出口退税率上升时,国内公司出口输出的的改变间接导致外国公司利润的减少,为一个间接的利润转移效应;第四项也为负,可被视为出口退税对外国竞争者利润的直接影响。根据式子（7a）和（7b），我们可以推导出：定理2.提高出口退税可以增加国内企业的利润，并减少外国企业的利润。根据定理2，可以得知提高出口退税率产生的效应跟布兰德和斯宾塞（1985）、梅和黄（1987）得出的增加出口补贴的效应相似。换句话说，政府可以通过此项政策把国外企业的部分利润
14、转移到国内企业，从而产生利润转移效应。2.3.最适出口退税利率我们现在现在转到第一阶段的决策，确定最佳出口退税率以使社会福利最大化。社会福利包括在国内市场上消费者剩余（CS），生产者剩余（用国内企业的利润表示）的利润和政府的税收收入，分别表示如下：总结起来，社会福利函数表示如下：福利最大值的一阶条件为：二阶条件需要：从式子（10）中，可推导出最适出口退税率为：应当注意,当退税率0时,这意味着国内政府再次对出口商品征税;如果01,国内政府不仅100%退还出口商品已缴纳的税款,同时提供了出口补贴。因此,当最佳退税率1,见式子（12）,国内公司不仅从政府得到出口商品已缴税款的100%退还,并且得到出
15、口补贴。通过把最适退税率代入式子（8c）和（9），我们能够得到：式子（12）-（14）可以导出如下定理：定理3.但政府采用出口退税系统，且最适退税率比1大时（换言之，1）,表明政府不仅全额退还对进口中间产品已征收的税费，还提供了出口补贴。政府的税赋收入会因此减低，但社会福利会增加。定理3的经济意义在于为了帮助国内企业获得更大的市场份额并鼓励出口，政府会选择出口退税和出口补贴。3.经验分析到目前为止,我们已经从上面的理论分析得出了一个重要结论。即,降低出口退税率将导致出口数量的下降。为了验证这一命题,我们将使用中国的统计数据进行实证分析。根据中国在1985-2002年期间的出口退税率和不同商品的
16、出口数量都不能由可公开获得的统计数据直接观察到,且时间序列数据持续时间短和样本小（n = 18）、自由度小的事实,我们必须使用适当的统计技术来分析，从而使得到的实证结果的解释更可信,因此,我们使用斯皮尔曼秩测试，而不是回归方法来进行实证评估。鉴于经验数据在这项研究中没有提供出口退税率和不同商品出口数量的可得数据,我们使用“总出口退税”来代表出口退税率的改变，使用总出口退税和总出口来检验出口退税率和出口表现之间的相关性,并进行假设测试。在不能确定统计人口分布和样本大小非常小（n=18）的情况下,普通的相关系数并不能适应测量总出口退税和总出口之间相关程度的需求。因此,在计算相关系数之前，数据必需先
17、转换为顺序数据（排名从高到低）,并且在非参数检验中使用一个秩相关系数进行测试。秩相关是一项用于测试两个变量之间关系的方向和强度的技术。换句话说,它用于测试两个总体分布未知的数据系列是否相关。当数据有一个顺序维度是,斯皮尔曼秩相关系数比其他秩系数有更多的解释能力。通常,估算秩相关系数的方程可设为如下形式（霍格和克雷格,1995）:其中d=-，是对X值所观察到的秩，是对Y值所观察秩，n是样本大小。为了检验两个变量之间是否存在正相关，我们提出如下两个假设：H0.=0（总出口退税和总出口不存在相关）H1.=0（总出口退税和总出口存在正相关）实证分析的观察期为从1985到2002，所用数据来自中国统计年
18、鉴（20002003）和中国财政年鉴（2002）所发布的不同信息。表1显示的实证结果表明出口退税和出口总额之间存在显著的正相关关系，这支持了以上讨论的理论假设，即，提高出口退税率能增加出口量。出口退税和最终消费之间的关系，以及出口退税和外汇储备，都基于同样的假设检验进行了测试。如表1所示的试验结果显示，出口退税和最终消费以及外汇储备之间存在显著的正相关关系。根据实证结果发现，当中国实行更高的出口退税率，出口退税的增加将增大出口量，同时为中国获得更多外汇储备。这样的结果与理论研究结果一致。至于出口退税和最终消费之间的关系，当出口增加刺激了经济增长，消费也将增加。其次，总出口被分为两大类：初级产品
19、和制成品。初级产品又被进一步分为食品，烟草和酒，非食物原料，矿物，动物和植物；制成品也被分为化工，轻工纺织，机械，和其他杂项。为了区分出口退税和每类产品之间的关系，我们对五类初级产品和五类制成品进行了斯皮尔曼秩相关检验，以观察结果是否与出口总额一致。如表1所示，出口退税与初级产品和制成品显著正相关，同时出口退税对促进出口有显著的作用。这五类初级产品，除了动物和植物的相关系数不显著外，食品、烟草和酒、非食用原材料和矿物质的相关系数均与出口退税呈显著正相关。出口退税同时和制成品分类中的化学品、轻工纺织、机械和杂项制造产品成显著正相关。“其他”产品类别的相关系数是负的，但不显著。总之，本次实证结果表
20、明，出口退税能显著提高出口量，这支持了我们的理论命题，即是，提高出口退税率能增加出口量。4.结论本文旨在创立一个古诺数量竞争模型来探讨出口退税政策对出口表现的作用，并找到最适出口退税率，然后用中国的统计数据进行实证分析。基于理论模型的结论如下：（i）当政府提高出口退税率时，国内企业生产的用于出口的最终产品的输出增加，而外国竞争者的输出则减少；（ii）当政府提高出口退税率时，国内企业的利润增加，而外国竞争者的则减少，表明存在把利润从外国竞争者处转移到国内企业的利润转移效应；并且，（iii）最适宜的出口退税率大于1，这表明国内政府不仅完全退还了国内企业支付的进口中间产品的关税，还对出口的最终产品提
21、供了补贴。为了证实这一基于理论模型得出的结论，我们使用了中国自1985到2002的统计数据进行了实证分析。斯皮尔曼秩相关系数的试验结果表明，中国的出口退税政策与出口、最终国内消费和外汇储备显著正相关。对于一个处于转型期间的经济体，出口退税政策对中国的国际支出的平衡显然是一种有效的政策工具。原文：The effect of export tax rebates on export performance: Theory and evidence from ChinaAbstractThis paper develops a Cournot quantity competition model t
22、o examine the effect of export tax rebate policy on export performance. The main conclusions drawn are as follows: （i） when a government raises the export rebate rate, the output of final goods for export by the domestic firm increases, while the output of the foreign competitor decreases; （ii） when
23、 a government raises the export rebate rate, the profit of the domestic firm increases, while that of the foreign competitor decreases; and （iii） the optimum export rebate rate is positive and greater than 1, indicating that the domestic government not only refunds fully the custom duties paid by th
24、e domestic firm on imported intermediate goods, but also offers export subsidies for its export of final goods.To corroborate the conclusions drawn based on the theoretical model, empirical analysis was carried out using the statistical data of China from 1985 to 2002. The test results of Spearman r
25、ank correlation coefficient show that Chinas export tax rebate policy has significant positive correlation with its exports, final domestic consumption, and foreign exchange reserve.1. IntroductionExport tax rebates are an important trade policy tool for promoting exports. They entail the refund of
26、value-added tax and consumption tax already paid on exported goods during production, circulation and sales. The aim is to let the exported goods enter the international markets at tax-excluded prices without being subject to double taxation, so as to promote export trade. Export tax rebates are all
27、owed by the rules of the World Trade Organization and are commonly adopted by many countries.China began implementing export tax rebate policy in 1985. In its 1994 tax system reform, the zero tax rate policy for exported goods has been declared. ChinasProvisional Statute for Value-added Taxalso stip
28、ulates a zero tax rate for exported goods; itsProvisional Statute for Consumption Taxstipulates a consumption tax exemption for taxable consumer goods designated for export. The Chinese government also drafted relevant provisions and measures, including theRegulations Governing Export Tax Rebates （E
29、xemption）, which specifies the refund or exemption of value-added tax and consumption tax for exported goods. Presently the export tax rebate in China applies mainly to the refund of value-added tax （VAT） and consumption tax already levied during the domestic production or sales of exported goods. I
30、n light of the fact that the consumption tax applies to only a few consumer goods, the export tax rebate predominantly covers VAT paid. Value-added tax in China is levied by three categories: a 17% basic rate applied to general goods, processing and repair service; a lower 13% rate applied to farm produce, feeds, chemical fertilizers, medication, household water consumpti
