1、卷烟、雪茄烟、烟丝酒白酒、黄酒、啤酒和其他酒不包括“调味料酒”高档化妆品高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”贵重首饰及珠宝玉石（1）金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品（2）其他贵重首饰和珠宝玉石（3）宝石坯鞭炮和焰火“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”成品油（1）汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油（2）甲醇汽油、乙醇汽油、生物柴油、矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油、化工原料合成润滑油、催化料、焦化料小汽车乘用车、中轻型商用客车、乘用车和中轻型商用客车的改装车（1）大客车、大货车、箱式货车（2）“电动汽车”（3）沙滩车、雪
2、地车、卡丁车、高尔夫车（4）企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”电池免征无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池涂料施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料【注意1】“木制一次性筷子”在考题中出现时，注意其表述的完整性【注意2】现行消费税税目不包括“汽车轮胎”、“酒精”、“气缸容量不满250毫升的小排量摩托车”【例题多选题】（2017年）下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有（）。A.高档护肤类化妆品B.成套化妆品C.高档修饰类化妆品D.高档美容类化妆品正确答案ABCD单选题】（2016年）
3、下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.中轻型商用客车B.高档西服C.进口音响D.平板电脑正确答案A（2015年）下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.电动汽车B.汽油C.烟丝D.啤酒正确答案BCD判断题】（2015年）企业加工生产的宝石胚不属于消费税的征税范围。（）正确答案消费税的征税范围（纳税环节）（）（一）消费税征税范围的一般规定适用应税消费品是否单一环节纳税一般情况生产除“金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品”以外的其他应税消费品委托加工进口特殊规定销售零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品超豪华小汽车（加征）批发卷烟（二）消费税征税范围的具体规定1.生产应税消费品（1）直接对
4、外销售，于“销售时”纳税。（2）移送使用用于连续生产“应税消费品”，移送使用时“不纳税”，待生产的最终应税消费品销售时纳税。用于连续生产“非应税消费品”，移送使用时“纳税”，生产的最终非应税消费品销售时不再纳税。用于其它方面（在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励），视同销售，于移送使用时纳税。2.委托加工应税消费品（1）行为判定应税行为判定依据委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料“受托方”销售自产应税消费品（1）由受托方提供原材料生产的应税消费品（2）受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品（3）由受托方
5、以委托方名义购进原材料生产的应税消费品（2）委托加工业务的税务处理受托方身份税务处理单位由“受托方”在向委托方交货时代收代缴消费税个人由“委托方”收回后自行缴纳消费税委托加工当中的纳税人委托加工纳税地点（3）委托方收回后的税务处理用途用于连续生产应税消费品所缴纳的消费税税款准予“按规定”抵扣直接出售不再缴纳消费税【注意】以“不高于”受托方的计税价格出售的，为直接出售以高于受托方的计税价格出售按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税委托加工3.进口应税消费品单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。4.销售应税消费品（1）零售环节征收消费税金银首饰、铂金首饰、钻石及
6、钻石饰品【注意1】金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰，不包括镀金首饰和包金首饰。【注意2】金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。【注意3】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。【注意4】金银首饰连同“包装物”一起销售的，“无论包装物是否单独计价”，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。【注意5】纳税人采用“以旧换新”（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按“实际
7、收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。【注意6】带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（2）零售环节“加征”消费税单一环节纳税的例外（2018年新增）超豪华小汽车界定：单价130万以上纳税人：将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人税务处理：对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。（3）批发环节“加征”消费税单一环节纳税的例外卷烟“批发”环节“加征”：烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”的，要再征一道消费税。【注意1】烟草批发企
8、业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。【注意2】纳税人兼营卷烟批发和零售业务的应当分别核算，未分别核算的按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。税率：11%，并按0.005元/支加征从量税。（2017年）下列各项中，不征收消费税的是（）。A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板正确答案B（2017年）2016年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（）。A.将自产高度白酒继续加工成低度白酒B.将自产低度白酒奖励职工C.将自产高度白酒馈赠客户D.将自产低度白酒用于市场
9、推广（2017年）下列各项中，应征收消费税的是（）。A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品正确答案C【例题（2016年）2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20 000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30 000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.20 00011%2002000.0052 400（元）B.20 0000.00
10、530 00011%3000.0056 000（元）C.20 00011%3000011%5500（元）D.30 0000.0053 600（元）（2016年）下列各项中，应征收消费税的有（）。A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒正确答案ABC（2016年）委托加工的应税消费品，除受托方为个人的外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。正确答案消费税的税率（）（一）基本规定税率形式：比例税率和定额税率1.比例税率2.定额税率：黄酒、啤酒、成品油3.特殊：卷烟、白酒（复合计征）（二）会计核算水平要求纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当
11、分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。“未分别核算”销售额、销售数量，从高适用税率。（三）“套装”与“礼盒”纳税人将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，从高适用税率。同理，纳税人将“非应税消费品”与应税消费品“组成成套消费品销售”的，依销售额全额计算消费税。【注意】“套装”与“礼盒”无单独核算要求，均从高适用税率。（2017年）下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。A.啤酒C.卷烟D.高档手表（2017年）下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。A.涂料B.柴油C.电池D.黄酒正确答案BD（2015年）下列各项中，采取从价计征消
12、费税的有（）。A.高档手表B.高尔夫球（2017年）雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。单选题】甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2017年3月，该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元，销售普通化妆品取得不含增值税销售收入80万元，将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元，已知高档化妆品的消费税税率为15%，则该企业当月应纳消费税的下列计算中正确的是（）。A.10015%15（万元）B.10017%17（万元）C.（10050）15%22.5（万元）D.（10050）17%25.5（万元）消费税应纳税额的计算（）
13、（一）基本计算1.从价定率（1）计算公式应纳税额销售额税率（2）销售额的确定销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。【注意】不包括向购买方收取的增值税税款。（2013年）甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒增值税税率为17%，消费税税率为10%，则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（100.5852.34）10%1.29（万元）B.（100.585）10%1.06（万元）C.10（0.5852.34）（117%）10%1.25（万
14、元）D.100.58510%1.05（万元）2.从量定额应纳税额应税消费品的销售数量单位税额（2）销售数量的确定“销售”应税消费品的，为应税消费品的“销售”数量；“自产自用”应税消费品的，为应税消费品的“移送使用”数量；“委托加工”应税消费品的，为纳税人“收回”的应税消费品数量；“进口”应税消费品的，为海关核定的应税消费品“进口”征税数量。单选题】某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨，销售价格为含增值税2800元/吨。已知乙类啤酒适用的增值税税率为17%，消费税税额为220元/吨，则8月该啤酒厂应纳消费税税额的下列计算中正确的是（）。A.40022088 000（元）B.400280017%19
15、0 400（元）C.2 800220616 000（元）D.4002 800（117%）17%162 735（元）3.复合计征比例税率销售数量定额税率（2006年改）某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售白酒4 000斤，取得含增值税销售收入14 040元。已知白酒适用的增值税税率为17%，消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.14 04020%4 0000.54 808（元）B.4 0000.52 000（元）C.14 0400.54 400（元）D.14 04020%2 400（元）单选题】某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额87 750元。已知乙类卷烟适用的消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元支，1标准条有200支；增值税税率为17%。则该企业本月应纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.87 75036%27 000（元）B.1 5000.003900（元）C.87 75036%1 5000.00332 490（元）D.87 7500.00327 900（元）正确答案D
