1、掌握“审计抽样风险及其控制”知识点。5、被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是：A、申请行政复议B、提起行政诉讼C、提请审计机关的本级人民政府裁决D、不予理睬【解析】被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。掌握“审计决定书”知识点。6、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是：A、内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议B、审计概况是对内部审计项
2、目的总体情况的介绍和说明，一般应包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等C、审计依据是实施内部审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定D、内部审计人员提出的结论仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价【解析】审计结论是根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所做的评价。内部审计人员提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价，也可以仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。如果必要，审计结论还应当包括对出色业绩的肯定。掌握“内部审计报告的主要内容”知识点。7、下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：A、价值比较B、回归分析C、比较分析D
3、、程序分析【解析】定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。掌握“定性分析的方法”知识点。8、下列关于信息系统审计的表述中，错误的是：A、信息系统一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施B、信息系统应用控制是适应特定的系统的政策和措施C、信息系统测试的方法是信息系统审计所独有的D、信息系统审计过程与一般的审计过程不同【解析】信息系统审计过程与一般的审计过程一样，分为审计准备、审计实施和审计终结阶段。掌握“信息系统审计概述”知识点。9、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：A、决算日
4、之前的领料单B、决算日之前的验收单C、决算日之前的订购单D、决算日之前的请购单【解析】审查未列报或未入账的应付账款需检查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单、决算日之前的验收单的凭证。掌握“查找未列报或未入账的应付款项”知识点。10、对企业的标准成本系统的审查中，下列关于审核差异报告的说法，不正确的是：A、确定被审计单位对差异及差异产生原因的分析情况B、确定差异产生的原因是否表明了有必要对标准成本系统进行修正C、询问被审计单位年末将差异在存货和销货成本之间进行分配的方法，确定该方法的合理性以及是否与以前年度保持一致D、随机抽取产品的标准成本构成，审查产品的产品构成等分配方法的合理
5、性，确定所有分录是否已经恰当记录【解析】选项 D 不涉及对差异报告的审核。掌握“标准成本系统审查”知识点。11、审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理：A、将产成品延期入账B、将产成品提前入账C、处理正确D、导致利润虚减【解析】生产好并验收入库才能计入产成品账中。掌握“存货计价的审查”知识点。12、审计人员审查存货项目，发现 S 原材料数量为零，而金额为红数 35 万元，可能的原因是：A、计价方法不一致所引起B、存货延期入账C、存货提前入账D、多转成本费用【解析】数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转
6、了成本。13、下列关于其他货币性职工薪酬审查的说法中，错误的是：A、审计人员应按有关规定，审查核实工会经费的计提基础是否正确B、审计人员可采用复算法查核货币性薪酬计提比例的合理性C、审计人员应检查“五险一金”、工会经费和职工教育经费等明细账，检查相关原始凭证，审查其经费使用的合规性和合法性D、在审查了计提依据和比例的基础上，无需再采用复算法验证经费计提的结果是否正确【解析】薪酬的计提结果仍需要审查，应在审查了计提依据和比例的基础上，通过复算法验证各类经费的计提结果是否正确无误。掌握“其他短期薪酬及相关账户的审查”知识点。14、下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的是：A、观察考勤、工资结算、
7、工资发放是否由相互独立的部门完成B、检查工资汇总表是否经授权审批C、检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D、分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动【解析】运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性属于职工薪酬的实质性程序。掌握“运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性”知识点。15、下列不属于筹资与投资循环审计中涉及的文件的是：A、企业申请成立报告B、资本投入有关账簿的凭证C、借款合同或协议、债券契约D、企业生产统计表【解析】企业生产统计表属于薪酬业务循环审计中的主要文件。掌握“筹资与投资业务循环中的主要文件”知识点。16、审计人员要证实被审计单位在接近 12 月 31
8、 日签发的支票未予入账。最有效的审计程序是：A、审查 12 月 31 日银行对账单B、审查 12 月份支票存根及银行存款日记账C、询证 12 月 31 日银行存款余额D、审查年末银行存款总账【解析】存根对所有开出支票都有记录。检查 12 月份支票存根及银行存款日记账是四个选项中最有效的审计程序。掌握“核实货币资金收支的截止期”知识点。17、下列关于货币资金业务中的主要文件的表述中，不正确的是：A、银行存款余额调节表不属于货币资金业务中的主要文件B、若企业涉及外币业务，外币业务中的“汇兑损益”明细账也属于货币资金业务中的主要文件C、货币资金业务中的主要文件包括原始凭证、现金日记账、银行存款日记账
9、、现金总账、银行存款总账及其他有关账户D、其他货币资金中的“外埠存款”以及“银行本票”等明细账，也属于货币资金业务中的主要文件【解析】银行存款余额调节表属于货币资金业务主要文件中的原始凭证。掌握“货币资金业务中的主要文件”知识点。18、下列有关银行存款审计的相关说法中，错误的是：A、企业收入的款项，除国家另有规定外，都应于当日解缴银行B、审计人员应向被审计单位银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，无须对银行存款账户已注销的银行发函C、对于审计人员已经直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证D、财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下
10、午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的【解析】为了达到函证的目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。审计人员应向存款账户已注销的银行发函，因为有可能存款账户已注销，但仍有银行借款或其他资金往来存在。掌握“现金与银行存款收付业务的审查”知识点。19、下列有关企业财务审计中财务报告审计的相关表述中，错误的是：A、财务报告审计目标之一是确认报表编制方法的一贯性B、财务报告审计目标之一是证实报表内容的真实性，即审查特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿并在财务报表中列示，确实无遗漏、隐瞒经济业务和会计事
11、项，无账外资产C、财务报告审计目标之一是揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据D、财务报告审计是对被审计单位的财务报表、财务报表附注及相关附表进行审计，以证实被审计单位的财务报表按照企业会计准则和国家其他有关财务会计法规，公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况【解析】选项 B，后面具体描述的是证实报表内容的完整性，而不是真实性。掌握“财务报告审计目标”知识点。20、下列对于无形资产初始成本计量审计时，处理错误的是：A、购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产得到预定用途所发生的其他支出要计入无形资产的成本B、购买无形资产超过正常信用条件延期支付，具有融资性质的，其成本应以付
12、出的总价款确定C、自行研发的无形资产，其成本包括达到预定用途前所发生的支出总额，但对于以前期间已经费用化的支出不再调整D、投资者投入的无形资产成本，应按照投资合同或协议约定的价值确定，约定不公允的除外【解析】购买无形资产超过正常信用条件延期支付，具有融资性质的，其成本应以购买价款的现值为基础确定。掌握“资产负债表的审查”知识点。1 下列有关资本投入审查的提法中，错误的是（ ）。（A）资本投入审计包括实收资本和资本公积的审查（B）实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法（C）审查实收资本业务时，只需关注真实性和完整性（D）投资者以外币出资时，应检查折算汇率是否符合规定【正确答案】 C【试题解析
13、】 资本投入审查。审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性。2 下列内部控制措施中，对货款的安全性起不到作用的是（ ）。（A）批准赊销与开票相独立（B）收取货款与销售收入记录相独立（C）批准销售折让业务与记账业务相独立（D）批准坏账与收款业务相独立【正确答案】 A【试题解析】 销售与收款业务循环内部控制。批准赊销与开票相独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。3 审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中错误的有（ ）。（A）采取突击式监盘（B）尽量安排在营业开始前或营业结束后（C）在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由审计人员清点（D）“库存
14、现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字【试题解析】 库存现金监盘。在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳人员清点。4 为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（ ）。（A）决算日之前的领料单（B）决算日之前的验收单（C）决算日之前的订购单（D）决算日之前的请购单【正确答案】 B【试题解析】 未列报或未入账应付款项的审查。5 将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是（ ）。（A）保证设备购置符合采购合同（B）防止篡改会计记录（C）防止不合理的采购申请（D）防止使用部门低价变卖【试题解析】 采购与
15、付款业务循环内部控制。固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是为了保证设备购置符合采购合同。6 审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年，但通过审阅凭证，询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性，审计人员应（ ）。（A）做出账实不符结论（B）核对账表（C）函证债权人（D）直接调整账项【试题解析】 应付款项审计。7 下列各项中，属于职工薪酬实质性审查的是（ ）。（A）观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成（B）检查工资汇总表是否经授权审批（C）检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字（D）分析比较本年度各个月份的工资变动情况
16、，判断有无异常变动【正确答案】 D【试题解析】 职工薪酬审计。ABC属于符合性测试程序。8 审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（ ）。（A）真实性（B）所有权（C）完整性（D）计价正确性【试题解析】 存货审查。9 审计人员发现的下列情况中，不存在高舞弊风险的是（ ）。（A）应收账款回收天数略低于行业平均水平（B）销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低（C）年末销售收入大幅度增长（D）资产负债表日后销售退回大幅度增加【试题解析】 财务报告舞弊信号。关键舞弊信号：年末或季末收入大量增长;销售增长超过行业水平，并不能被合理证明;毛利率异常增长;年末之
17、后销售退回增加;应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平;存货周转天数增加;财务杠杆显著变化;企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负;非财务业绩指标显著变化。10 为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应制定严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（ ）。（A）编制程序控制（B）岗位责任控制（C）编制方法控制（D）审核控制【试题解析】 财务报告内部控制环节。11 下列各项职能中，属于审计职能的有（ ）。（A）经济监督职能（B）经济评价职能（C）经济调控职能（D）经济鉴证职能（E）经济审核职能【正确答案】
18、A,B,D【试题解析】 审计的职能。12 下列关于内部审计作用的表述，正确的有（ ）。（A）开展常规审计，促进企业合法经营（B）开展内部控制的评审，增强科学管理意识（C）开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力（D）提高财务信息质量，维护良好的市场秩序（E）为宏观调控的制定提供决策依据【正确答案】 A,B,C【试题解析】 内部审计作用。D是社会审计的作用，E是国家审计的作用。13 总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在（ ）。（A）组织上的独立性（B）方法上的独立性（C）人员上的独立性（D）工作上的独立性（E）经费上的独立性【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 审计独立性。
19、14 下列有关审计目标的表述中，正确的有（ ）。（A）审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计（B）审计目标不影响审计准备阶段的工作（C）审计目标对审计全过程都有影响（D）审计目标是审计行为的出发点（E）审计目标在不同历史时期是相同的【正确答案】 A,C,D【试题解析】 审计目标。审计目标会影响审计准备阶段的工作，审计目标在不同历史时期是不相同的。15 下列属于国家审计报告阶段的工作内容有（ ）。（A）编制审计实施方案（B）对财务报表各项目实施实质性测试（C）公布审计结果（D）对审计报告进行复核与审定（E）检查审计整改情况【正确答案】 C,D,E【试题解析】 国家审计程序。AB属
20、于国家审计实施阶段的工作内容。16 下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的对策有（ ）。（A）尽可能多地收集审计证据（B）明确被审计单位和审计组织的责任（C）为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询（D）建立审计质量控制制度（E）聘请专家和法律顾问【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 防范法律责任风险的对策。对策：明确被审计单位和审计组织的责任;严格遵循职业道德规范和执业准则;聘请专家和法律顾问;深入了解被审计单位的情况;为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;建立审计质量控制制度。17 下列属于审计标准特点的有（ ）。（A）重要性（B）层次性（C）时效性（D）可靠性（E）地域性【正确答
21、案】 B,C,E【试题解析】 审计标准的特点。审计标准具有层次性、时效性和地域性特点。18 下列各项中，可用作效益审计评价标准的有（ ）。（A）国家有关政策（B）具体行业标准（C）国家审计准则（D）国家法律法规（E）被审计单位编制的预算【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 效益审计评价标准。19 下列属于内部控制环境内容的有（ ）。（A）管理当局的观念和经营风格（B）实物控制（C）员工的素质（D）人事政策（E）对交易和事项的独立检查【试题解析】 内部控制环境内容。BE属于控制活动内容。20 下列方法中，属于信息系统测试方法的有（ ）。（A）观察法（B）测试数据法（C）程序代码检查法（D）嵌
22、入审计模块法（E）图形描述法【正确答案】 C,D【试题解析】 信息系统测试方法。信息系统测试方法：平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法。1 目前市场经济国家最常用的货币政策工具是（ ）。（A）调整法定的准备金率（B）公开市场业务（C）再贴现政策（D）直接干预【试题解析】 本题易错选A选项。公开市场业务是指中央银行在金融市场上买卖政府债券来控制货币供给和利率的政策行为，由于公开市场业务传导过程短，中央银行通过其可以直接控制货币供应量，所以成为世界各国经常使用的最重要的货币政策工具。2 通过非专业金融主体实现的金融交易称为（ ）。（A）专业金融（B）非专
23、业金融（C）直接金融（D）间接金融【试题解析】 本题易错选B选项。通过非专业金融主体实现的金融交易称为直接金融，通过专业金融主体实现的金融交易称为间接金融。没有专业与非专业金融的说法。3 企业购入交易性金融资产，支付的交易费用应借记的科目是（ ）。（A）交易性金融资产（B）投资收益（C）管理费用（D）应收股利【试题解析】 本题易错选D选项。会计准则规定，将购入的交易性金融资产和支付的交易费用作为投资费用处理，借记“投资收益”科目。4 某企业2011年6月1日购入面值为1000万元的一次还本分期付息的3年期债券，实际支付价款为1105万元，价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，未到付
24、息期的债券利息20万元。该项债券投资初始确认的利息调整金额为（ ）。（A）35万元（B）55万元（C）85万元（D）105万元【试题解析】 利息调整金额=1105-1000-50-20=35（万元），持有至到期投资应当将取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。如果支付的价款包含已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认为债权并作为应收项目。5 某企业2008年9月30日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2009年该设备应计提的折旧额是（ ）。（A）180万元（B）192万元（C）240
25、万元（D）228万元【试题解析】 21308年10月开始提取折旧，至2009年9月，共提取折旧额=（740-20）515=240（万元），月折旧额=24012=20（万元）;2009年10月至2009年12月共提取折旧额=（740-20）415312=48（万元）;2009年共提取折旧=209+48=228（万元）。6 某企业将账面原值100万元、累计折旧为60万元的一台设备出售，发生清理费用5万元，取得出售收入80万元（不含增值税），该固定资产的出售净收益应为（ ）。（B）40万元（C）75万元（D）80万元【试题解析】 80-5-（100-60）=35（万元）。7 企业摊销无形资产价值时，
26、应贷记的科目是（ ）。（A）无形资产（B）累计摊销（D）其他业务支出【试题解析】 企业摊销无形资产价值时，应贷记“累计摊销”科目。8 企业期末预提短期借款利息时，应该贷记的会计科目是（ ）。（A）短期借款（B）应付利息（C）预提费用（D）长期借款【试题解析】 企业预提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。9 如果一项租赁被认定为融资租赁，则承租人在租赁开始日，对于融资租入固定资产入账价值与长期应付款入账价值之间的差额应确认为（ ）。（A）财务费用（B）未确认融资费用（D）递延收益【试题解析】 承租人在租赁开始日，对于融资租入固定资产入账价值与长期应付款入账价值之间的差额应确认为“
27、未确认融资费用”。10 甲企业以融资租赁方式从乙企业租入一台机器设备，根据合同规定，期满后甲企业有优惠购买选择权，该项选择权的购买价格为10万元;租期5年，承租期内每年支付租金300万元;一次性支付乙企业技术咨询、服务及人员培训费等20万元。则甲企业的最低租赁付款额是（ ）。（A）1500万元（B）1510万元（C）1520万元（D）1530万元【试题解析】 5300+10=1510（万元）。本题易错选D选项。一次性支付乙企业技术咨询、服务及人员培训费属于履约成本，不属于最低租赁付款范畴。11 下列银行中，属于政策性银行的有（ ）。（A）中国银行（B）中国人民银行（C）中国农业发展银行（D）中国农业银行（E）中国进出口银行【正确答案】 C,E【试题解析】 本题易错选BD选项。B属于中央银行，D属于商业银行。12 企业增加一项负债可能导致（ ）。（A）资产增加（B）资产减少（C）所有者权益增加（D）所有者权益减少（E）另一项负债减少【正确答案】 A,D,E企业产生一项负债，即负债增加，可能引起资产增加、另一项负债减少、所有者
