1、第3届财会税综合技能大赛笔试试题广东外语外贸大学财经学院“安永杯”第三届财会税综合技能大赛笔试试题考试时间：90分钟 满分：150分 2012-3说明：1、 笔试问卷每组分发三份，答卷每队分发一份。闭卷考试；2、 考试结束后同时把问卷和答卷上交，考生在答卷上只需填写队伍编号，不用填写队名和姓名；3、 考生必须在答题卷上作答，作答于问卷上的答案无效，成绩评定以答题卷上答案为准；4、 考试开始后30分钟允许交卷；5、 考试期间参赛队员不得离场、换人，否则当交卷处理；6、 考试中途如有队伍需要离场，该队伍必须马上交卷并安静离场，不得在考场外逗留或大声喧哗；7、 考试过程中，允许小组内小声讨论，但不能
2、影响其他队伍作答；8、 考试过程中，假如被监考人员发现不良现象并警告达三次，当即取消该队参赛资格；9、 队伍必须准时交卷，延迟交卷超过一分钟的队伍，取消队伍参赛资格；一、单项选择题（根据所给选项选出正确答案，每小题有且只有一个正确答案，每小题2分，共20题）1、 会计档案的定期保管期限中，不包括( )档A. 5年 B. 10年 C. 20年 D. 25年2、 某增值税一般纳税工业企业本期购入一批材料，进货价格为80万元，增值税为13.60万元。运杂费为1万元。所购材料到达后验收发现商品短缺5%，属于运输途中合理损耗，该商品应计入存货的实际成本为( )万元。A. 93.6 B. 56 C. 80
3、 D. 813、 税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是（ ）。A. 属地原则 B. 属人原则C. 属地兼属人的原则 D. 灵活确定的原则4、 下列各项收入中，应纳增值税的是（ ）。A. 广告代理公司的广告费收入B. 邮政部门发行报刊收入C. 销售古旧图书D. 某商店零售化妆品收入5、 不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的是（ ）。A. 弹性预算方法 B. 固定预算方法C. 零基预算方法 D. 滚动预算方法6、 甲公司为增值税一般纳税人。209年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元。增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲
4、公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元;领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格(不含增值税)为6.3万元。设备于209年6月 20日完成安装，达到预定可使用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。甲公司该设备的入账价值是( )。 A. 127.40万元 B. 127.70万元C. 128.42万元 D. 148.82万元7、 甲公司为上市公司，2008年月日，甲公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2009年和2010年末，甲公司预计该项无形资产的可收回金额分别为400
5、0万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产于2011年6月30日的账面净值为（ ）万元。A. 4050 B. 3250 C. 3302 D. 40468、 甲公司盈余公积提取比例为净利润的20%，今年预计新增未分配利润100万元，支付给投资者的股利为400万元，所得税税率为25%，则目标利润为（ ）万元。A. 625 B. 833.33C. 666.67 D. 8009、 财产清查中盘盈存货一批，价值2000元，批准后应转入( )A. 营业外收入 B. 其他
6、业务收入C. 管理费用 D. 主营业务收入10、 下列关于作业成本管理的说法中，不正确的是（ ）。A.资源动因反映作业量与耗费之间的因果关系，作业动因反映产品产量与作 业成本之间的因果关系B.作业成本管理以提高客户价值、增加企业利润为目的C.由增值作业发生的成本叫增值成本，由非增值作业发生的成本叫非增值成本D.增值作业必须满足的一个条件是该作业导致了状态的改变11、 假设在资本市场中，平均风险股票报酬率12，权益市场风险溢价为6，某公司普通股值为1.2。该公司普通股的成本为（ ）。A. 12 B. 13.2 C. 7.2 D. 612、 某外资房地产开发企业2010年5月转让一幢新建办公楼取得
7、收入8000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10。该单位的转让行为应缴纳土地增值税（ ）万元。（注：外资企业的城建税和教育费附加从2010年12月1日开始征收。）A. 600 B. 681 C. 720 D. 71013、 下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是( )。A现金折扣在实际发生时计入财务费用B现金折扣在实际发生时计入销售费用C现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D现金折扣在确
8、认销售收入时计入销售费用14、 编制现金流量表时，企业的罚款收入应在( )项目反映。A. “销售商品、提供劳务收到的现金”B. “收到的其他与经营活动有关的现金”C. “支付的其他与经营活动有关的现金”D. “购买商品、接受劳务支付的现金15、 某产品单位工时定额为100小时，经过三道工序加工完成，第一道工序的工时定额为40小时，第二道工序的定额工时为40小时，第三道工序的定额工时为20小时。本月末第一道工序在产品有100件，第二道工序在产品有50件，第三道工序在产品为80件，则分配人工费用时，期末在产品的约当产量为（ ）件。A. 122 B. 230 C. 115 D. 3916、 2008
9、年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款207898万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5，实际年利率为4，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2008年12月31日的账面价值为( )万元。A. 206214 B. 206898 C. 207254 D. 20834317、 Nick先生是美国人，在华无住所。他于2007年10月1日首次来华工作，同年12月回美国。2008年1月14日再次来华，2009年3
10、月15日回美国，2009年5月10日返华工作，2009年11月，因工作需要赴美逗留半个月，之后返回中国，后于2009年12月25日离华回国。则Nick先生从中国个人所得税角度而言：（ ）A.2008年度为中国居民纳税人，2009年度为中国非居民纳税人B.2008年度为中国非居民纳税人，2009年度为中国居民纳税人C.2008年度和2009年度均为中国非居民纳税人D.2008年度和2009年度均为中国居民纳税人18、 资产负债表中资产项目的顺序是按( )排列A. 项目的重要性程度 B. 项目的流动性大小C. 项目的收益性高低 D. 项目的金额大小19、 图中的每一种符号均代表一定数值。请问右侧的
11、问号应为什么数字（ ）A. 35 B. 46 C. 57 D. 6820、 95，88，71，61，50，（ ）A. 40 B. 39 C. 38 D. 37二、多项选择题（根据所给选项选出正确答案，每题至少有两个正确答案，多选，漏选，错选均不给分，每小题2分，共10题）1、 下列各项中( )应当作为企业存货核算。A在产品 B低值易耗品C委托加工材料 D分期收款发出商品2、 下列项目中，表明资产减值迹象的有（ ）。A. 资产的市价波动较大，时升时降B. 有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏C. 资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置D. 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经
12、提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低3、 下列固定资产，可以全额计提减值准备的是( )。A长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产B由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产C虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产D已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产4、 下列表达式正确的有( )。A. 某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量B. 某种产品预计生产量=预计销售量+期末存货增加量C. 某种产品预计生产量=预计销售量-预计期末存货量+预计期初存货量D. 某种产品预计生产
13、量=预计销售量-期末存货减少量5、 下列项目中，属于借款费用的有（ ）。A. 借款手续费用 B. 发行公司债券发生的利息C. 发行公司债券发生的溢价 D. 发行公司债券折溢价的摊销6、 下列各项中，属于法定减免城镇土地使用税的有（ ）。A. 火电厂厂区围墙外的灰场用地B. 机场飞行区用地C. 核电站在基建期内的应税土地D. 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业7、 从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，需持（ ）向营业地主管税务机关报验登记。A.税务登记证正本B.税务登记证副本C.工商营业执照D.所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明8、 预计未来现金流量应当包括的内容
14、有（ ）。A. 资产持续使用过程中预计产生的现金流入B. 在当期资产负债表日处置该资产所取得的收入和支出的金额C. 资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量D. 为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出9、 甲公司于2010年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计850000元的粮食换取550000元的电视机，甲公司取得差价300000元。下列各项中表述正确的有（ ）。A. 甲公司8月应缴纳的印花税为225元B. 甲公司8月应缴纳的印花税为420元C. 甲公司可对以货易货合同采用汇总方式缴纳印花税D. 甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税10、 某零
15、件年需要量16200件，单价10元，日供应量60件，一次订货变动成本25元，单位储存变动成本1元/年。假设一年为360天，保险储备量为20件，则（ ）。A.经济订货量为1800件B.送货期为40天C.平均库存量为225件D.存货平均占用资金2450元三、判断题（判断说法正误，正确打，错误打，若说法错误请说明错误原因，每小题2分，共15题）1、 对以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。 ( )2、 企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的非减值原因造成的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。 ( )3、 企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货
16、款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为预计负债。 ( )4、 企业对于确实无法支付的应付账款，应冲减已计提的坏账准备。 ( )5、 分权型财务管理体制，可能导致资金管理分散、资本成本增大、费用失控、利润分配无序。 ( )6、 剩余股利政策，是指公司生产经营所获得的净收益首先应满足公司的全部资金需求，如果还有剩余，则派发股利；如果没有剩余，则不派发股利。( )7、 增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进行税额。 （ ）8、 国务院发布的财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的
17、中华人民共和国会计法。 ( )9、 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理或其他机关办理注销登记之日起l5天内，持有关证件向原登记的税务机关申报办理注销税务登记。 ( )10、 商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然可认定为增值税一般 纳税人。 （ ）11、 归还借款本金和支付利息导致现金流出企业，所以，如果项目的资金包括借款，则计算项目的现金流量时，应该扣除还本付息支出。 ( )12、 某项目需固定资产投资20000元，建设期为1年，运营期第1年年初投入流动资金3000元，资本化利息为1000元，投产后每年的净现金流量均为9700元，则包括建
18、设期的静态投资回收期为347年。 ( )13、 变动制造费用耗费差异，是实际变动制造费用支出与实际工时和变动制造费用标准分配率的乘积之间的差额。 ( )14、 酒类产品的计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。 （ ）15、 税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。 （ ）四、计算题（按要求计算，共20分）县城的晨曦广告公司被税务机关核定收入额与应税所得率计算企业的税款(应税所得率为l5)2009年1季度发生业务：(1)与摩托车厂签订合同，收取费用80万元为其设计制做广告，合同承诺制作和在电视台最佳时段播出该广告。广告
19、公司在将该广告交由省电视台播出时，支付播出费70万元，取得省电视台广告部开具的发票。(2)与星星文具厂签订合同，收取费用10万元，为其设计制做广告并以灯箱形式发布。(3)开支摩托车厂广告人员摄制支出物料开支6万元，支付外聘化妆师王某劳务费用2000元(代扣税款)。(4)开支为文具厂广告物料费用l000元，交由灯箱厂制做广告灯箱完成支付灯箱厂制作费7万元。晨曦公司另支付手续费l000元，获得广发布许可，将灯箱树立于指定位置。要求计算：(1)该广告公司应纳营业税；（5分）(2)该广告公司应纳的印花税；（5分）(3)该广告公司应纳的企业所得税；（5分）(4)该广告公司应扣缴的个人所得税。（5分）五、
20、业务题（按要求编写会计分录，共20分）庐山股份有限公司（以下称为“庐山公司”）属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。庐山公司的主营业务是生产和销售化工设备以及提供安装劳务。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格，成本在确认收入时按每笔结转；不考虑除增值税外的其他相关税费。庐山公司2009年财务报告在2010年3月20日经批准对外公布。 庐山公司2009年12月发生了如下交易或事项：12月1日，庐山公司向甲公司销售3台小型化工设备，销售价格每台400万元。根据销售合同约定，本销售采用现金折扣方式，现金折扣条件为：510，220，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)。庐山公司在当日发
21、出了设备，并开具了增值税专用发票。12月15日甲公司支付了三台设备的货款，庐山公司每台设备的成本为300万元。 12月1日，庐山公司与乙公司签订产品销售合同。合同规定：庐山公司向乙公司销售一台大型化工设备并负责安装调试，由于安装调试的复杂性和危险性，该安装调试属于销售合同的重要组成部分。安装调试完毕验收合格后，乙公司支付该设备的全部价款1000万元和相应增值税170万元。该化工设备的成本为700万元。12月5日，该设备运抵乙企业并开始安装，12月20日安装完毕并经验收合格，乙公司支付了全部货款。12月1日，庐山公司采用分期收款方式向丙公司销售大型化工设备一台，销售价格为4000万元，设备成本为
22、2800万元。具体收款情况为：发出设备时收取价款1000万元和全部增值税680万元，共计1680万元。剩余3000万元分别于2010年12月1日、2011年12月1日和2012年12月1日各收取1000万元。化工设备已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的1680万元价款已存入银行，该设备在现销方式下的现销价格为3577.10万元。庐山公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为8。该设备发出后，由庐山公司的专业安装部门负责安装，另外收取安装费50万元，该设备于12月末安装完毕验收合格，发生安装费用35万元（均为人工费用）。12月15日，庐山公司与丁公司签订合同，合同约定：庐山公司将生
23、产某化工设备的非专利技术提供给丁公司使用，丁公司一次性支付使用费80万元。长期公司除提供相关资料外，不提供其他服务；该非专利技术属于长期生产实践中形成，没有作为无形资产入账。12月15日，庐山公司将5台化工设备出口销售，每台售价60万美元，货款尚未收到，每台成本300万元人民币。该批设备已经启运，符合收入确认的条件，假设不考虑增值税。庐山公司采用交易日的即期汇率进行折算，该日即期汇率为1美元6.8人民币；12月31日市场汇率为1美元6.6人民币。 要求：根据材料，编制庐山公司2009年12月份相关会计分录。六、综合题（共20分）2010年甲公司的预计资产负债表(部分)如下(单位：万元)：资产年
24、初数年末数负债及股东权益年初数年末数货币资金2000A短期借款0717交易性金融资产3018未交所得税0F应收账款1000B应付账款400G存货500C应付股利0H流动资产合计3530应付职工薪酬900900流动负债合计1300长期借款25602600应付债券04900固定资产原值9000D非流动负债合计2560减：累计折旧10001200负债合计3860固定资产净值8000E股本20002000无形资产700650资本公积47004700其他非流动资产7676盈余公积800I非流动资产合计8776未分配利润946J股东权益合计8446资产总计12306负债及股东权益总计12306预计的其他资
25、料：(1)全年含税销售收入为52000万元，有90%于当年收现，年初的应收账款无法在2010年收回。(2)全年采购金额合计26530万元，采购现金支出合计24600万元;其他经营性现金支出合计为25600万元，其中包括预分股利800万元，预交所得税1900万元。(3)工资总额为1300万元(全部在当年支付)。(4)2010年新建一条生产线，投资额为676万元(全部付现)，2010年投入使用，另外发生24万元的资本化利息支出。(5)2010年末在产品存货账面余额120万元，产成品存货账面余额3000万元，原材料存货账面余额2105万元。(6)资金筹措与运用的合计数为5120万元。(7)实现净利润
26、为4800万元，所得税率为20%，盈余公积计提比例为15%，按可供投资者分配利润的20%分配股利。(8)需要计提400万元的坏账准备和120万元的存货跌价准备，以前年度未计提存货跌价准备。要求：计算表中各个字母代表的数值，并写出必要的过程、公式。（答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留一位小数，一位小数后四舍五入。）广东外语外贸大学财经学院“安永杯”第三届财会税综合技能大赛笔试试题参考答案一 单项选择题（每题2分，共20小题）第1至第5题： C D C D C第6至第10题： A A B C C第11至第15题： B C A B A第16至第20题： C A B D A注：20题解析：因为
27、：81+9+5=95，72 + 8+ 8 = 88，63 + 7 + 1 = 71，54 +6 + 1 = 61，45+5+0 =50，36+4+0 =40 又因为：81=9*9，8*9=72，7* 9=63，6*9=54，5*9=45，4*9=36 所以其规律为：9*（10-n）+该项的十位数+该项的个位数。所以选A二 多项选择题（每题2分，共10小题）1、 ABCD 2、 BCD3、 ABCD 4、 ABD5、 ABD 6、 ABC7、 BD 8、 ACD9、 BC 10、AD三 判断题（每题2分，共15小题）【若题目表述是正确的，判断正确得2分；若题目表述是错误的，判断错误得1分，解析1
28、分】1、 错 【解析】采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。2、 对3、 错【解析】奖励积分的公允价值应确认为递延收益。4、 错【解析】企业冲销无法支付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。5、 对6、 错【解析】剩余股利政策，是指公司生产经营所获得的净收益首先应满足公司的“权益资金”需求，如果还有剩余，则派发股利；如果没有剩余，则不派发股利。所以，原题的说法不正确7、 对8、 对9、 错【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理或其他机关办理注销登记前，持有关，证件向
29、原登记的税务机关申报办理注销税务登记。10、错 【解析】商业企业的小规模纳税人不论其财务核算健全与否，一律不认定为增值税一般纳税人。11、错 【解析】计算项目现金流量时，不需要扣除还本支出和支付的利息。12、错【解析】计算静态投资回收期时，分子是“原始投资”，“原始投资”中包括“流动资金投资”但是不包括“资本化利息”，因此，包括建设期的静态投资回收期=1+(20000+3000)9700=337(年)。13、对 14、错【解析】只有粮食白酒、薯类白酒计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。15、错【解析】税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税
30、务机关不享有起诉，只有应诉权，即税务机关只能作被告。且与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。四 计算题（每题5分，共4题）(1)该广告公司应纳营业税；（5分）该广告公司应纳营业税=(80-70)+105=1(万元)计税依据扣除公告发布费，但不能扣除广告制作费。(2)该广告公司应纳的印花税；（5分）该广告公司应纳的印花税=(80+10)05=0045(万元)按照加工承揽合同计算缴纳印花税。(3)该广告公司应纳的企业所得税；（5分）该广告公司应纳的企业所得税应纳税所得额=(8070)+1015=3(万元)1季度预交所得税=325=075(万元)。(4)该广告公司应扣缴的个人所得税。（5分）代扣化妆师王某个
