1、本次共4人参与审计，投入7个工作日。调阅各类资料107份，其中质押回购业务资料57份，同业存单业务资料15份，同业授信资料18份，存放同业定期存款业务资料16份，债券投资业务资料1份；检查同业业务74笔、金额425682万元，其中，同业负债业务3笔、金额7908万元，同业存单业务16笔、金额147000万元，买入返售业务54笔、金额265774万元，债券投资业务1笔、金额5000万元。二、审计依据同业拆借管理办法（中国人民银行令2007第3号）；中国人民银行关于加强银行业金融机构人民币同业银行结算账户管理的通知（银发2014178号）；XX省农村信用社联合社同业业务授信管理办法（试行）（X农信
2、发2016X号）；XX省农村信用社联合社同业借款业务管理办法（试行）（X农信发2016X号）；*农村信用合作联社资金业务管理办法（X县农信发2017X号）；*农村信用合作联社资金业务风险应急预案（X县农信发2017X号）；*农村信用合作联社债券业务管理办法（X县农信发2017X号）；*农村信用合作联社债券业务操作规程（X县农信发2017X号）；*农村信用合作联社同业存款业务管理办法（X县农信发2017X号）；*农村信用合作联社同业授信管理办法（X县农信发2017X号）；*农村信用合作联社同业存款业务操作规程（X县农信发2017X号）；其他人民银行及其分支机构、监管部门、省联社及本联社制定的同业
3、业务方面的法律法规、规章制度。三、同业业务基本情况（一）同业资产情况截至2018年6月30日，本联社存量同业资产XX笔、余额XXXXXX万元。涉及存放同业定期存款、同业存单、债券投资3项业务，详情如下。1.存放同业定期存款。存量存放同业定期存款共8笔、余额总计XXXXXX万元，涉及4家银行业机构。其中，（1）存放省联社3笔、余额合计96000万元，（2）2.同业存单。存量同业存单共10笔、金额总计XXXXX万元，涉及9家银行业机构。其中，（1）购买*银行同业存单1份、金额4979.28万元，（2）。3.债券投资。债券投资共1笔，资产金额5000万元，项目为从二级市场买入的由国家开发银行发行的5
4、000万元10年期国债。（二）同业收入情况2018年上半年，本联社同业收入XXXX.XX万元，涉及存放同业定期存款、买入返售、同业存单和债券投资4项业务，详情如下： 1.存放同业定期存款收入情况。收入20笔、金额总计XXXX.XX万元，涉及本金XXXXXX万元，涉及银行业金融机构4家。其中，（1）存放省联社定期存款利息收入8笔、金额合计2622.58万元，（2）2.买入返售收入情况。收入XX笔、金额总计XX.XX万元，涉及本金XXXXXX万元，涉及银行业金融机构5家。其中，（1）XX联社2笔、收入1.31万元、涉及本金3083万元，（2）3.同业存单收入情况。购买同业存单的利息收入5笔、金额合
5、计XXX.XX万元，涉及本金19786.80万元，涉及银行业金融机构4家。其中，（1）购买*银行同业存单1份、收入59.17万元、涉及本金4940.83万元，（2）4.债券投资收入情况。债券投资收入1笔、金额XX.XX万元，为购买“18国开05”债券的利息收益。（三）同业负债及支出情况为弥补整体流动性，2018年上半年，本联社同3家银行业机构开展了质押正回购业务，融入资金合计XXXX万元，利息支出合计6.92万元。其中，（1）以“18*银行CD109”同业存单作为质押物从*银行融入资金3038万元、利息支出4.47万元，（2）（四）同业授信管理2018年上半年，本联社作为资金融出方，先后同20
6、家银行业金融机构开展同业业务。1.先授信后用信的机构共8家。 （1）2017年9月3日对*银行授信220000万元，期限1年，2018年4月25日用信；（2）2.先开展同业业务后授信的机构共10家。 （1）2017年11月14日存放*银行10000万元同业定期存款，2018年9月1日对*银行授信；3.未授信即开展同业业务的机构共2家。 （1）2017年11月14日存放*银行同业定期存款10000万元，未对*银行授信；（五）存放同业账户管理1.账户对账情况截至2018年6月30日，本联社在8家银行业金融机构开立了存放同业账户。（1）在*银行的存放同业账户，按月对账，2018年1至6月已对账；2.
7、网银管理情况截至2018年6月30日，本联社在5家同业对手机构（分别是*银行*分行营业部、）的存放同业账户开通了网银功能。（六）业务系统管理情况本联社进行同业业务时用到三个系统，分别是中央国债登记结算有限责任公司的“中债综合业务平台”（以下简称“中债登系统”）、银行间市场清算所股份有限公司的“上海清算所综合业务系统”（以下简称“上清所系统”）和全国银行间同业拆借中心的“本币交易系统”。2018年8月前，XX部负责同业业务时，能够登录中债登系统的用户“中台风险防控岗”使用XXX（此处填写姓名）的身份证件实名注册，由XXX登录操作；“后台结算复核岗”使用XXX的身份证件实名注册，实际办理业务时，由
8、XXX登录操作；能够登录上清所系统的2名“操作员”用户，分别用XXX、XXX的身份证件实名注册，实际办理业务时，由XXX登录操作；能够登录本币交易系统的账户用XXX的身份证件实名注册，实际办理业务时，由XXX操作。四、审计评价（一）制度建设情况。 本联社坚持内控优先原则，基本能够做到开办一项新业务，出台一项制度、建立一项流程，针对各项同业业务制定了相关的业务制度和流程。（二）组织架构与岗位职责。 本联社总部对同业业务进行统一管理，履行同业业务风险管理的职能职责，2018年上半年，同业业务由计划财务部负责，同业业务各岗位之间存在必要的监督和制约，关键岗位纳入本联社重要岗位人员，按照*农村信用合作
9、联社重要岗位人员轮岗制度（X县农信发2018XX号）的要求轮岗。（三）授权授信管理。 本联社对同业业务采取集中统一授信模式，定期设定交易对手或投资对象的授信额度和期限，未发现向独立核算单位法人机构辖下二级机构授信行为。为最大限度防范同业业务风险，所有同业授信业务均须经本联社资金营运管理委员会审议、理事长审批，未进行转授权。审计未发现超出授权范围的交易。（四）档案管理。 本联社同业业务相关割单、合同内容等资料完整齐备，审批手续齐全，保管妥善。（五）会计核算。 本联社能够按照国家有关法律法规和会计准则的要求，在*农村信用合作联社同业存款业务管理办法*农村信用合作联社债券业务管理办法的专门章节，对所
10、开展的同业业务制定了会计核算方法。能够按规定及时全面记账。但部分同业资产业务的收入未按照正确的科目进行会计核算。五、存在的问题（一）同业授信方面未授信即开展同业业务。 *农村信用合作联社同业授信管理办法第三条规定，“本办法适用于同业存款、同业存单、同业拆借、票据转贴现等需要进行授信的同业业务”。2018年上半年，本联社先后同20家银行业金融机构开展了同业业务。其中与10家机构开展业务时存在先用信后授信现象，分别是*银行、*银行、；与2家机构开展了业务但未进行授信，分别是XX商行、XX联社。（二）同业用信方面开展同业用信业务时，未发挥资金营运管理委员会职责。 根据*农村信用合作联社同业存款操作规
11、程*农村信用合作联社债券业务操作规程，同业用信（即开展存放同业、买入返售、债券投资等同业资产业务）时，须先经本联社资金营运管理委员会审议通过，再经本联社理事长审批签字后方能办理。但审计未发现资金营运管理委员会针对同业用信的会议记录纪要，也未发现该委员会成员在同业用信审批资料上的签字。在实际操作中，采用业务部门负责人、分管主任、主任、理事长逐级审批的形式开展同业用信业务。（三）同业业务限额管理对单一机构的融出资金超比例。 *农村信用合作联社资金业务管理办法（X县农信发2017XX号）第十三条规定，“对单一金融机构法人的不含结算性同业存款的同业融出资金，扣除风险权重为零的资产后的净额，不得超过本联
12、社一级资本的50%”。截至2018年6月30日，本联社一级资本额XX万元，向省联社融出资金XX万元，向XX农商行融出资金XX万元，向X*银行融出资金XX万元，向*银行融出资金XX万元，向XXXX农商行融出资金XX万元，向*银行融出资金XX万元。本联社向上述6家银行业金融机构的融出资金均超过了限额要求。（四）同业账户管理方面存放同业账户未及时对账。 本联社在XX农商银行营业部开立的存放同业账户，2018年1月未对账。（五）业务系统管理方面业务系统的实名注册用户与实际操作用户不一致。 截至2018年6月30日，中债登系统的用户“中台风险防控岗”使用XXX的身份证件实名注册，由XXX登录操作；“后台
13、结算复核岗”使用XX的身份证件实名注册，实际办理业务时，由XXX登录操作；上清所系统的2名“操作员”用户，分别用XX、XXX的身份证件实名注册，实际办理业务时，由XXX登录操作。（六）会计核算方面部分同业收入归属科目不准。 2018年上半年，本联社同业存单收入XXX.XX万元、债券投资收入XXX.XX万元，合计XXX.XX万元，放入“其他投资收入”科目核算。实际应将同业存单利息收入放入“同业存单利息收入”科目核算，债券投资收入放入“债券利息收入”科目核算。六、下一步工作计划本联社将对本次发现的问题建立台账，逐项整改。今后开展同业业务时，本联社将严格按照“先授信，后用信”的业务流程，严防出现未授信、超授信、超业务范围开展同业业务的现象；充分发挥资金营运管理委员会职责，对同业业务的规章制度、操作流程、部门和岗位职责、授信用信、经营决策等方面进行严格的审议、审定；人力资源方面，将加强对本联社职工、特别是同业从业人员的业务能力培训，提高全员在同业业务方面的合规操作和风险防控意识；严格按照会计核算相关规定，核算同业业务资产、负债、收入和支出。201X年X月X日
