1、债券面值B :债券面值加相关交易费用C:债券公允价值D:债券公允价值加相关交易费用4、 商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的 账面价值转入（A）应收账款B :其他应收款预收账款D:预付账款5、 企业以每股3.6的价格购入G公司股票20 000股作为可供出售金融资 产，并支付交易税费300元。股票的买价中包括了每股 0.2元已宣告但尚未派 发的现金股利。该股票的初始确认 金融为（B ）元。 68 000 B : 68 300 C : 72 000 D : 72 300&已计提减值准备的可供出售金融资产，如果以后公允价值又回升，应恢复投资的账面价值，但应当以（D）0投资的
2、公允价值为限B :投资的面值为限初始投资成本为限D:已计提的减值准备为限二、 多项选择题1、 下列项目中，属于金融资产的有（ABCD）A.库存现金B .持有至到期投资C应收款项D.长期股权投资2、 “持有至到期投资”科目下应设置的明细科目有（ ACE ）A.成本B .公允价值变动C .利息调整 D.损益调整E.应计利息3、 下列会计方法中，属于坏账损失估计方法的有（ ABC ）A.应收账款余额百分比法B .账龄分析法C .销货百分比法D .年数总和法E.双倍余额百分比法三、 判断题1、 企业取得的交易性金融资产为债券投资的，应当按照面值，借记“交易 性金融资产一成本”科目。（X ）2、 企业为
3、取得持有至到期投资发生的交易费用应计入其初始确认金额。（V ）3、 可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末不能计提减值准备。4、 企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也通过“应收账款”科目核 算。5、 预付款项情况不多的企业，也可不单独设置“预付账款”业务，而将预 付的款项直接记入“应收账款”科目。四、 业务题业务题（一）2010年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利 20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性 金融资产，另支付手续费6万元, 5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2010年6月30日该股票每股市价为 3.2元，2010年8月10日，乙公司宣
4、告分派现金股利， 每股0.2元，8月20日, 甲公司收到分派的现金股利。至 12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产， 期末每股市价为3.6元，2011年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。 假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。【要求】（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益。答案：（1）5月10日：购买股票借:交易性金融资产-成本600应收股利20投资收益6贷：银行存款6265月30日：收到购买前已宣告的股利银行存款20贷:6月30日股票市价每股上涨0.2元借：交易性金融资产-公允价值变动 40公允价值变动损益408月10日，确认持有
5、期间实现的股利：投资收益408月20日收到现金股利:银行存款40应收股利4012月31日，公允价值发生变动：交易性金融资产-公允价值变动 80公允价值变动损益8008年1月3日，出售交易性金融资产：银行存款630投资收益90交易性金融资产成本600公允价值变动120同时结转持有期间已确认的公允价值变动损益公允价值变动损益120投资收益120业务题（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司。甲公司持有至到期投资 于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的 有关持有至到期投资业务如下：（1） 2006年12月31日，以21909.2万元的价格购入乙公司于 2001年
6、1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为 20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%实际年利率为5%未发生其他相关税费。（2） 2007年1月1日，收到乙公司发放的 债券利息，存入银行。（3） 2007年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价（4） 2008年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（5） 2008年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（6） 2009年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（7） 2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（8） 2010年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（9）
7、2010年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（10） 2011年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息, 存入银行。（假定各年实际利率均为 5%不考虑其他因素。）【要求】逐笔编制上述各项业务的会计分录（1） 06年12月31日，购入债券：持有至到期的投资-成本20 000-利息调整709.2应收利息1 200银行存款21 909.2（2） 07年1月1日，收到乙公司发放的 债券利息：银行存款1 200（3） 07年12月31日，计提债券利息，摊销溢价：持有至到期的投资-利息调整164.54（4） 2008年1月1日，收到债券利息：（5） 2008年12月31日，计提债券
8、利息：投资收益1 027.23持有至到期投资一利息调整172.77（6） 2009年1月1日，收到债券利息：（7） 2009年12月31日，计提债券利息：投资收益1 018.59持有至到期投资一利息调整181.41（8） 2010年1月1日，收到债券利息：（9） 2010年12月31日，计提债券利息:投资收益1 009.52持有至到期投资一利息调整190.48（10） 2011年1月1日，该债券到期:银行存款21 200持有至到期的 投资-成本20 000业务题（三）A公司于2007年1月1日从证券市场上购入 B公司于2006年1月1日发行 的债券，该债券5年期、票面利率为5%每年1月5日支付
9、上年度的利息，到期日为 2011年1月1日，到期日一次 归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相 关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期的投资。购入债券的实际 利率为6%假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流 量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。 2008年1月2日，A公司将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。【要求】编制A公司从2007年1月1日至2008年1月2日上述有关业务 的会计分录答：2007年1月1日：持有至到期投资-成本1000应收利息50银
10、行存款1015.35持有至到期投资-利息调整34.652007年1月5日：银行存款502007年12月31日:07年应收利息=1000*5% 5007 年实际利息收入=（1000-34.65 ） *6% 57.92持有至到期投资-利息调整7.92投资收益57.92持有至到期投资减值：07年12月31日，“持有至到期投资”的账面值二1000-34.65+7.92 = 973.2707年应计提的减值金额=973.27-930 = 43.27资产减值损失43.27持有至到期投资减值准备43.27如以后价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的 金额。作相反会计分录。持有至到期投资的重
11、分类：08年1月2日：可供出售金融资产-成本1 000持有至到期投资-利息调整26.73资本公积5持有至到期 投资-成本1 000可供出售金融资产-利息调整75业务题（四）安信公司向乙公司1月5日销售一批商品，按照价目表上标明的价格计算, 其售价为30000元，增值税5100元，乙公司1月20日支付货款给安信公司。请按要求为安信公司编制相应会计分录:1） 1月5日销售商品时：2） 1月20日收到货款时：3） 如果上述商品是批量销售，安信公司给予乙公司 10%勺商业折扣，则安 信公司1月5日的会计分录为：4） 如果安信公司在货物销售时为鼓励债务人尽快付款，在合同中承诺给予 购货方如下现金折扣条件：2/10 , 1/20 , n/30。假定折扣时不考虑增值税。贝U 月20日收到货款时：1）借：应收账款35 100
