1、 C.初始投资时产生的商誉为50万元 追加投资产生的商誉为-40万元 与整体投资相关的商誉为10万元 在调整为权益法核算时 不需要调整长期股权投资的账面价值 D.初始投资时产生的商誉为50万元 追加投资产生的商誉为-40万元 在调整为权益法核算时 应调增长期股权投资账面价值的金额为40万元 （3）.在初始投资日与追加投资日之间 其他原因导致的乙公司可辨认净资产公允价值变动的金额为 A. 30 B.70 C. 155 D.30 （4）.甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时 应调整增加的长期股权投资账面价值的金额为 A.210 B.140 C.85.5 D.70 2 2.东胜公司拥有企业总部资产
2、和两条独立生产线A、B 两条独立生产线分别被认定为两个资产组。2017年末总部资产和A、B两个资产组的账面价值分别为400万元、400万元和600万元 两条生产线的使用寿命分别为5年、10年。 2017年末 因总部资产出现减值的迹象 东胜公司对其进行减值测试。在减值测试过程中 总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组 且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。 经测试 计算确定的资产组A、B 包括各自分摊的总部资产 的未来现金流量现值分别为400万元、600万元。无法确定资产组A、B的公允价值减去处置费用后的净额。 东胜公司另有一个控股子公司正保
3、公司 2018年12月末 东胜公司以1 100万元的价格购入正保公司80%的股权 从而取得对正保公司的控股权。股权转让手续于当月办理完毕。购买日正保公司可辨认净资产公允价值为1 000万元。东胜公司与正保公司此前不存在关联方关系。东胜公司将正保公司认定为一个资产组。至2017年12月31日 正保公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1 300万元。东胜公司估计包括商誉在内的资产组的可收回金额为1 250 要求 根据上述资料 不考虑其他因素 回答下列各题。（1）.A生产线应确认的资产减值损失金额为 万元。 A.100 B.80 C.20 D.120 （2）.总部资产应分担的减值
4、损失的金额为 万元。 A.10 （3）.东胜公司合并报表应确认的商誉减值损失金额为 万元。 A.425 B.375 C.297.5 D.300 3.甲公司是一家上市公司 210年1月该公司股东大会通过了关于A公司股票期权激励计划的议案 对管理层人员进行股权激励。股份支付协议及相关资料如下 1 如果管理层成员在其后3年都在公司担任职务 并且股价每年均提高10%以上 管理层成员100人即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。 2 自协议签订之日起 公司把全体管理层成员的年薪提高60 000元 公司将这部分年薪按月存入公司专门建立的内部基金 3年后 管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时
5、支付的购 3买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金 可随时全额提取。甲公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6 000 000元。 3 作为协议的补充 公司规定 激励对象在可行权日后第一年的行权数量不得超过获受股票期权总量的50% 以后各年的行权数量不得超过获受股票期权总量的20%。 4 第一年年末 甲公司估计3年内管理层离职的比例为10 第二年年末 甲公司调整其估计离职率为5 到第三年年末 公司实际离职率为6 。 5 第一年公司股价提高了10.5 第二年提高了11 第三年提高了6 。公司在第一年、第二年年末均预计下年能实现股价增长l0 以上的目标。要求 根据上述资料 不
6、考虑其他因素 回答下列问题 （1）.下列项目中 属于股份支付市场条件的是 。 A.销售指标的实现情况 B.最低利润增长率 C.最低股价增长率 D.服务期限条件 （2）.下列关于甲公司可行权条件的表述中 错误的是 。 A.管理层成员在其后3年都在公司担任职务 是可行权条件 B.公司要求管理员成员将部分薪金存入统一账户保管 是可行权条件 C.股价每年均提高10 以上 是可行权条件 D.行权数量不得超过获受股票期权总量的一定百分比 不是可行权条件 （3）.甲公司211年年末因此项股份支付应确认的服务费用是 万元。 A.600 B.200 C.380 D.180 （4）.甲公司在股份支付协议生效后 如
7、果对其条件和条款进行修改 下列说法中 不正确的是 。 A.应当由董事会提议并经股东大会审议批准 或者由股东大会授权董事会决定 B.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值 企业相应地应确认取得服务的增加 C.如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值 企业相应地应确认取得服务的减少 D.无论如何修改 企业都应至少确认按照权益工具在授予日公允价值来计量获取的服务 4.207年1月1日 甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、按年分期付息、票面年利率为6 的可转换公司债券5 000万元 不考虑发行费用 款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票 初始转股价为每股10元（按转换日
8、债券的面值转股 假设转股时应付利息已全部支付） 股票面值为每股1元 不足一股的退还现金。7年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9 。（P/F 9 5） 0.6499 （P/A 9 5） 3.8897） 根据上述资料 回答下列问题 4（1）.可转换公司债券负债成份的公允价值是 元。 A.44 164 100 B.50 000 000 C.5 835 900 D.32 495 000 （2）.假设甲公司可转换公司债券的持有人在209年1月1日全部行使转换权 则公司增加的“资本公积股本溢价”为（ ）元。 A.46 601 367.21 B.49 337 5
9、01.79 C.47 037 267.21 D.52 437 267.21 5.207年3月1日 甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同 合同总价款为4 700万元 建造期限2年 乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于207年3月1日开工建设 估计工程总成本为4 500万元。至207年12月31日 甲公司实际发生成本1 984万元 其中包括甲公司在订立合同时发生的投标费160万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗 属于主要结构发生变动 甲公司预计完成合同尚需发生成本2 976万元。为此 甲公司于207年
10、12月31日要求增加合同价款500万元 并与乙公司达成一致意见。8年度 甲公司实际发生成本2 946万元 年底预计完成合同尚需发生成本530万元。9年2月底 工程按时完工 甲公司累计实际发生工程成本5 100万元（不包括投标费）。 假定该建造合同的结果能够可靠估计 甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司适用的所得税税率为25% 预计未来期间不会变更 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异 计算完工进度保留整数。 要求 根据上述资料 不考虑其他因素 回答下列问题。（1）.下列有关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中 正
11、确的是（）。 A.订立合同时发生的投标费不应计入合同成本 合同成本为5 100万元 B.因更改门窗规格而追加的款项应计入合同收入 合同收入为5 200万元 C.订立合同时发生的投标费应计入合同成本 合同成本为4 660万元 D.因更改门窗规格而追加的款项不应计入合同收入 合同收入为4 700万元 （2）.甲公司因该建造合同于207年度确认的合同毛利是（）万元。 A.152 B.96 C.40 D.38 （3）.甲公司因该建造合同于208年度确认的递延所得税收益是（）万元。 A.0 B.-6.5 5 C.1 D.6.5 （4）.下列有关209年2月底甲公司建造合同完工时会计处理的表述中 不正确的
12、是（）。 A.应当按照合同总收入扣除累计已确认收入后的金额 确认为209年合同收入 B.应将“工程施工”科目的余额和“工程结算”科目的余额相对冲 C.若之前存在因减值而确认的存货跌价准备 则应将其转销 并冲减资产减值损失 D.若之前存在因减值而确认的递延所得税资产 则应将其转回 并增加所得税费用 6.甲公司2018年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%、到期一次付息的A短期债券 另支付交易费用0.5万元 A债券有活跃市场报价 甲公司拟于1年内回购该债券 因此将该项债券划分为交易性金融负债。2018年6月30日 A债券的公允价值为102万元 不含利息 2018年12月5日 甲公司以98万元
13、偿付A债券。要求 根据上述资料 不考虑其他因素 回答下列第1题至第3题。（1）.以下不属于交易性金融负债的是 。 A.承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购 B.有客观证据表明将在近期短期获利的可辨认金融工具组合 C.被指定为有效套期工具的衍生工具 D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的混合金融工具负债 （2）.甲公司2018年12月5日偿付A债券时确认的投资收益是 万元。 B.2 C.4 D.4 （3）.甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是 。 A.0.5万元 B.1.5万元 C.2万元 D.2.5万元 二、多项选择题（本题型10小题 每小题2分 共20分。每小题均
14、有多个正确答案 请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案 涉及计算的 如有小数 保留两位小数 两位小数后四舍五入。每小题所有答案选择正确的得分 不答、错答、漏答均不得分。1.A公司为非金融企业 B为某商业银行 上市 A公司持有B20%的普通股股票 作为长期股权投资核算。2018年A公司和B发生下列有关经济业务 1 2018年3月1日 A公司将应收乙公司货款540万元出售给中国工商银行 出售的价款521万元存入银行 A公司和中国工商银行约定 在应收乙公司货款540万元到期无法收回时 中国工商银行不能向A公司追偿。6 2 2018年4月1日 A公司将其持有的一笔划分为可供出售金融资产的国债出售给
15、丙公司 售价为200万元 年利率为3.5% 出售时账面价值为180万元 其中成本为160万元 公允价值变动为20万元 。同时 A公司与丙公司签订了一项回购协议 3个月后由A公司将该笔国债购回 回购价为到期日的公允价值。2018年7月1日 A公司将该笔国债购回。 3 5月20日 A公司向丁公司按照面值定向发行一批公司债券 期限是三年 面值总额6000万元 已存入开户银行 A公司和丁公司约定 该批公司债券的年收益等于A公司持有的B公司20%普通股股票的现金股利 丁公司仅对A公司持有B公司20%普通股股票享有收益权 对A公司本身没有追索权 A公司有义务将收取B公司20%普通股股票的现金股利 转付给丁
16、公司 如果未获丁公司同意 A公司不能对外出售所持有的B公司20%普通股股票。 4 2018年6月11日 B将分类为可供出售金融资产的一项权益工具投资出售给戊公司 出售价款812万元 已于当日收存银行 出售日该项投资的账面价值为800万元。当日 B与戊公司签订一项看跌期权合约 即戊公司到期有权将该金融资产返售给B 该期权的行权日是12月11日 行权价是824万元 B根据历史经验 经咨询专家意见以后判断 在行权日 该项权益工具投资的公允价值为814万元。 5 B银行与己商业银行签订一笔贷款转让协议 B银行将该笔贷款90%的收益权转让给己银行 该笔贷款公允价值为110万元 账面价值为100万元。假定
17、不存在其他服务性资产或负债 转移后该部分贷款的相关债权债务关系由己银行继承 当借款人不能偿还该笔贷款时 也不能向B银行追索。 要求 根据上述资料 不考虑其他因素 回答下列问题 （1）.下列有关金融资产终止确认的表述中 正确的有 。 A.A公司出售乙公司的货款 应终止确认应收账款 B.A公司将其持有的一笔国债出售给丙公司 A公司应终止确认 C.A公司以所持有的B20%普通股股权的收益支付丁公司的债券收益 A公司应终止确认对B的长期股权投资 D.B银行终止确认分类为可供出售金融资产的权益工具投资 出售价款与金融资产账面价值的差额应计入当期损益 E.B银行贷款90%的收益权转让给己银行 B银行应当终
18、止确认 （2）.下列有关会计处理 不正确的有 。 A.A公司出售应收乙公司货款 出售价款521万元和应收账款账面价值540万元的差额19万元应计入营业外支出 B.A公司出售给丙公司的国债 所转移金融资产整体转移形成的损益20万元计入投资收益 C.A公司向丁公司发行债券 取得的价款6000万元应计入应付债券 D.B银行未终止确认权益工具投资 实际收到的出售价款812万元确认为一项负债 E.B银行将该笔贷款90%的收益权转让给己银行 确认其他业务收入9万元 2.甲公司为增值税一般纳税人 经董事会批准 2018年度财务报表于2018年3月31日对外报出 所得税税率为25 。甲公司有关交易或事项如下
19、1 2018年5月31日 甲公司销售一批C产品 销售价格为900万元 不含增值税额 销售成本为550万元 产品已发出。当日 甲公司与购货方签订回购协议 约定1年以后以当日的市场价格回购该批C产品。甲公司发出存货成本采用个别计价方法。7 2 2018年12月31日 甲公司银行借款中 自A银行借入的1000万元借款将于1年内到期 甲公司不具有自主展期清偿的权利 自B银行借入的2000万元借款按照协议将于5年后偿还 但因甲公司违反借款协议的规定使用资金 B银行于2018年12月31日要求甲公司于2018年4月1日前偿还 自C银行借入的3000万元借款将于1年内到期 甲公司可以自主展期两年偿还 但尚未
20、决定是否将该借款展期。 2018年2月1日 A银行同意甲公司展期两年偿还前述1 000万元的借款 2018年3月20日 甲公司与B银行达成协议 甲公司承诺按规定用途使用资金 B银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述2 000万元借款。 3 2018年12月31日 甲公司持有D公司公开交易的股票 对D公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司准备随时出售。年末公允价值为800万元 4 2018年12月31日 甲公司持有E公司的股票 对E公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2018年8月起限售期为半年。甲公司在09年取得该股份时其公允价值为2 100万元 未将其分类为公允价值计量且其变动
21、计入当期损益的金融资产。年末公允价值为2 400万元 该投资预计将在1年内出售。 5 2018年12月31日 甲公司某投资性房地产的公允价值为800万元。该办公楼系于当年7月份将原自用办公楼出租 并作为以公允价值模式计量的投资性房地产核算 出租日该办公楼的账面价值为300万元 公允价值为500万元。 要求 根据上述材料 不考虑其他因素 回答下列各题。（1）.下列各项中 甲公司在2018年度财务报表附注应当披露的有关内容有 。 A.企业的基本情况 B.财务报表的编制基础 C.遵循企业会计准则的声明 D.重要会计政策和会计估计 E.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （2）.下列各项中 甲公
22、司在2018年度财务报表附注“重要会计政策”中应当披露的信息有 。 A.发出存货成本计量方法采用个别计价方法 B.投资性房地产公允价值的确定 C.收入的确认方法 D.借款费用的处理 E.投资性房地产的后续计量采用公允价值模式 （3）.下列各项关于甲公司2018年度财务报表项目列报的表述中 正确的有 。 A.A银行的1000万元借款、B银行的2000万借款均作为流动负债列报 B.C银行的3000万元借款作为非流动负债列报 C.2018年利润表“其他综合收益”项目填列的金额为375万元 D.持有D公司的股票划分为交易性金融资产作为流动资产列报 并按800万元计量 E.持有E公司的股票划分为可供出售
23、金融资产作为非流动资产列报 并按2400万元计量 3.2018年1月1日 甲公司通过发行权益性证券的方式取得了乙公司80%的股权 甲、乙在该交易之前不存在关联方关系。根据上述资料 回答下列问题。8 （1）.下列有关合并会计报表的编制表述正确的有 。 A.乙公司发生超额亏损 如果章程或协议规定少数股东有义务承担 并且少数股东有能力予以弥补的 该项余额应当冲减合并资产负债表少数股东权益 B.乙公司发生超额亏损 如果章程或协议未规定少数股东有义务承担的 该项余额应当冲减母公司的所有者权益。该子公司以后期间实现的利润 在弥补了由母公司所有者权益所承担的属于少数股东的损失之前 应当全部归属于母公司的所有
24、者权益 C.如果乙公司有“专项储备”项目 在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵消后 应当按归属于甲公司所有者权益的份额予以恢复 借记“未分配利润”项目 贷记“专项储备”项目 D.少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益的组成部分在“所有者权益”类之下单独列示 E.少数股东损益作为合并利润表中“净利润”的组成部分单独列示 （2）.下列关于年度合并财务报表的表述中 正确的有 。 A.在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时,合并资产负债表的期初数应进行调整 B.在报告期内取得应纳入合并范围的子公司时,合并现金流量表中只合并该子公司自投资日至年末的现金流量 C.对于子公司的少数股东依法抽回在
25、子公司中的权益性投资 在合并现金流量表的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映 D.对于子公司向少数股东支付现金股利或利润 在合并现金流量表中应当在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中 子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映 E.上年已纳入合并范围的国外子公司在报告期内根据当地的法律要求改按新的会计政策核算后与母公司的会计政策不一致时,合并会计报表的期初数应按国外子公司新的会计政策予以调整 4.广发公司2018年1月1日从冀东公司购入大型生产设备作为固定资产使用 购货合同约定 该设备的总价款为3 000万元 当日支付200万元 余款分4年于每年末平均支付。支付安装等相关费
26、用32万元 设备于3月31日安装完毕交付使用。设备预计净残值为30万元 预计使用年限为5年 采用双倍余额递减法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6 （P/A 6 4） 3.4651 题目以万元为单位 计算结果保留两位小数。要求 根据上述资料 不考虑其他因素 回答下列3个题。（1）.下列关于分期付款购买固定资产的说法中 正确的有 。 A.一般情况下 购货合同中规定付款期限的正常信用条件是三年及以下 B.本题分期付款购买固定资产实质上是一种融资行为 C.本题购入固定资产的成本应以各期付款额之和确定 D.本题购入固定资产的成本应以各期付款额之和的现值为基础确定 E.固定资产购买价款折现时 采用的折现
27、率实质上是供货企业的必要报酬率 （2）.下列关于固定资产初始确认时的说法中 正确的有 。 A.应计入在建工程的金额是2 625.57万元 B.应计入在建工程的金额是2 657.57万元 C.应计入未确认融资费用的金额是374.43万元 9 D.应计入未确认融资费用的金额是406.43万元 E.3月31日 应将在建工程账户2 625.57万元转入固定资产账户中 （3）.下列关于广发公司的账务处理中 正确的有 。 A.2018年应确认的融资费用是145.53万元 B.2018年应确认的融资费用是112.27万元 C.2018年应计提的折旧额是797.27万元 D.2018年应计提的折旧额是744.12万元 E.2018年应计提的折旧额是478.36万元 三、计算分析题（本题型共4小题 其中第2小题可以选用中文或英文解答 如使
