1、C.196332D.200000 7、甲上市公司于2007年1月1日发行总额为60600万元的公司债券，期限为3年、票面年利率3%，面值为60000万元。发行费用为60万元，实际收到的现金净额为60540万元，半年实际利率为1.34%，每半年末付息。发行债券所得款项已收存银行，采用实际利率法摊销。则2007年7月1日应付债券摊余成本为（ ）万元。A.811.24 B.60451.24 C.180 D.88.76 8、某股份有限公司于208年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率
2、法确认利息费用。该债券209年度确认的利息费用为（ ）万元。A.11.78 B.12 C.10 D.11.68 9、某公司按照面值发行可转换公司债券20 000 000元，债券利率（年利率）6，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9。假设（P/F，9，3）0.7626，（P/A，9，3）2.7128。发行时产生的资本公积为（）。A.18 507 360 B.1 492 640 C.1 492 646 D.1 926 440 10、甲企业是增值税一般纳税人，因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为40万元，保险
3、公司赔偿30万元。该企业适用的增值税税率为17%，则毁损原材料应转出的进项税额是（ ）万元 A.4 B.5 C.5.1 D.6.8 11、甲企业为小规模纳税企业，采用托收承付结算方式从某一般纳税人企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明，货款为100 000元，增值税为17 000元，对方代垫的运杂费2 000元，该原材料已经验收入库。那么购买的原材料的入账价值为（ ）元。A117 000B100 000C119 000D102 000 12、甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品（非金银首饰）。该批物资收回后，直接用于出售。该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税
4、记入（ ）。A.“应交税费应交消费税”科目的借方 B.“应交税费应交消费税”科目的贷方 C.“委托加工物资”科目的借方 D.“营业税金及附加”科目的借方 13、甲公司以应交消费税的产品一批对A公司投资，产品成本为300万元，双方确认的价值（计税价格）为500万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（ ）万元。A.635 B.585 C.381 D.435 14、某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5，上述营业税影响损益的情况是
5、（）。A.增加营业税金及附加13.5万元 B.增加主营业务成本13.5万元 C.增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元 D.增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元 15、企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（） A房产税 B车船使用税 C车辆购置税 D印花税 16、企业发生下列税金，不应计入管理费用的是（ ）。A.房产税 B.收到先征后返增值税 C.土地使用税 D.车船使用税 17、某企业本期应交房产税税额3万元，应交土地使用税税额3万元，印花税税额1.5万元，耕地占用税税额15万元，契税税额7.5万元，车辆购置税税额1.2万元，则本期影响应交税费科目的金额是（ ）万
6、元。A.31.2 B.29.2 C.6 D.14.7 18、下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是（ ）。A.董事会宣告分派的股票股利 B.董事会宣告分派的现金股利 C.股东大会宣告分派的股票股利 D.股东大会宣告分派的现金股利 第二大题 二、多选题1、下列属于职工薪酬中所说的职工的有（ ）。A全职、兼职职工 B临时职工 C内部审计委员会成员 D劳务用工合同人员 2、下列内容属于职工薪酬的“职工”范畴的有（ ）。A.与企业订立劳动合同的全职人员 B.与企业订立劳动合同的临时人员 C.企业正式任命的独立董事 D.与企业订立劳动合同的兼职人员 E.为企业提供了清洁服务的人员 3、下列关于职工薪酬
7、计量的叙述正确的有（ ）。A.国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提 B.没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬 C.在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业必须选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益 D.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬 E.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 4、企业应当在职工为其提供服务的会
8、计期间，将应付的职工薪酬（不包括辞退福利）确认为负债，并根据职工提供服务的收益对象，分别下列情况处理：（） A应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本 B应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的开发成本 CAB两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益 D企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬，并确认管理费用 5、关于非货币性职工薪酬，说法不正确的有（）。A难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬 B企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相
9、关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 C企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬 D企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 6、下列项目中，应按国家规定的计提基础和计提比例，计提应付职工薪酬的有（ ）。A.医疗保险费 B.养老保险费 C.住房公积金 D.职工教育经费 7、企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债应满足
10、的条件有（ ）。A.企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施 B.企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议 C.企业可以单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议 D.企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，但在两年后实施 8、对以现金结算的股份支付，下列描述正确的是（ ）。A.通过应付职工薪酬核算 B.授予日一般不做会计处理 C.在可行权日之后，不再调整等待期内确认的成本费用 D.公允价值变动计入当期损益 9、企业发行的应付债券产生的利息调整，每期摊销时可能计入的科目有（ ）。A在建工程B管理费用 C财务费用D应收利息 10、下列表述正确的有（ ）。A可转
11、换公司债券到期必须全部转换为股份 B可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并进行利息调整 C可转换公司债券部分转换成股份后，未转换的部分仍要按期计提利息，并进行利息调整 D可转换公司债券转换为股份时，不确认转换损益 11、对于营业税来说，工业企业在核算时可能借记的科目有（ ）。A营业税金及附加B销售费用 C固定资产清理D其他业务成本 12、下列行为中，应视同销售计算销项税额的有（ ）。A.购入货物发生非正常损失 B.将自产货物用于在建工程 C.将自产货物用于对外投资 D.将自产货物委托他人代销 13、企业发生的下列相关税金中，应计入存货成本的有（ ）。A.签订购销合同缴纳的印花税 B
12、.委托加工物资收回后直接用于销售的由受托方代收代缴的消费税 C.进口商品支付的关税 D.小规模纳税企业购进材料支付的增值税 14、工业企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。A.销售商品取得收入 B.销售不动产取得收入 C.出租无形资产取得收入 D.出售无形资产取得的收入 15、企业所发生的下列税费中，应计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。A.企业出售不动产应交的营业税 B.企业出售无形资产所有权应交的营业税 C.企业出租无形资产应交的营业税 D.企业出售商品房应交的营业税 16、下列税费中应计入“管理费用”科目的有（ ）。A.车船使用税 B.土地使用税 C.车辆购置税 D.契税 E.矿产资源补
13、偿费 17、下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A耕地占用税 B营业税 C印花税 D契税 18、现行会计准则规定，企业交纳的下列各种税项中，可以通过“应交税费”科目核算的有（ ）。A.消费税 B.营业税 C.土地增值税 D.城市维护建设税 E.印花税 19、借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有（ ）。A营业外支出C财务费用D在建工程 20、通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ ）。A.应付经营租赁款 B.应付融资租赁款 C.应付补偿贸易引进设备款 D.具有融资性质的购买固定资产未支付的款项 第三大题 三、判断题1、职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供
14、给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被瞻养人的福利等。（ ） 2、企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。3、企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益。4、非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬”科目核算，但在附注中仍应将其归入职工薪酬总额内披露。5、非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工
15、作为福利，但不包括向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健等服务等。6、企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，满足准则规定条件的，可以确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。7、企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入生产成本科目。8、因被辞退职工不再能给企业带来任何经济利益，辞退福利应当计入当期费用而不作为资产成本。9、辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，应于一年后实际支付时确认为应付职工薪酬。10、对于在职工提供服务的会计
16、期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益；应付职工薪酬金额与其折现后金额相差不大的也可按照未折现金额计入相关资产成本或当期损益。11、对职工以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。除授予后立即可行权的以现金结算的股份支付外，授予日一般不进行会计处理。（） 12、完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。13、企业发行的一般公司债券，应区别是面值发行，还是溢价或折价发行，分别记入“应付债
17、券面值、溢价或折价”科目。14、交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。15、企业在对发行的可转换公司债券进行分拆时，应先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，再按照发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。发生的可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的成本进行分摊。16、对于可转换公司债券的负债成份在转换为股份前的会计处理与一般公司债券没有区
18、别。17、企业为核算其按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，应当记入到“应付利息”科目。18、应付股利的处理应该是在董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润时确认的企业负债，在股东大会通过后，如果不一致的，则按照股东大会的决议进行调整。19、企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。第四大题 四、计算题1、甲公司是一家生产型企业，有职工200名，其中一线生产工人170名，总部管理人员30名。2008年2月，甲公司决定以其外购的一批液晶显示器作为福利发放给职工，该批显示器单位购买成本为10 000元，单位计税价
19、格（公允价值）为14 000元，适用的增值税税率为17。要求：编制甲公司的相关账务处理。2、2008年1月1日，乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：2008年有10名管理人员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开；2009年又有6名管理人员离开公司，乙公司估计还将有6名管理人员离开；2
20、010年又有4名管理人员离开，有40人行使股票增值权取得了现金，2011年有30人行使股票增值权取得了现金，2012年有10人行使股票增值权取得了现金。计算20082012年每年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。3、2007年12月31日，甲上市公司委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5，实际年利率为5.64，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。甲公司发行的公司债券筹集的资金用于建造专用生产线。生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月
21、1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。所有款项均以银行存款收付。分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目） 4、甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本、分期付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%。债
22、券利息在每年支付，债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息之前转换股票的，按照债券面值和应计利息之和除以转股价10元，计算可转换的股份数。假定2008年1月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。对甲公司发行可转换公司债券及转换股份时进行账务处理。5、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17，2006年12月有如下主要业务：（1）委托外单位加工一批材料（非金银首饰），原材料价款70万元，加工费用20万元，消费税税率为10，材料已经加
23、工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。（2）将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10（具有商业实质）。（3）出售一厂房，厂房原价1500万元，已提折旧500万元，计提减值准备100万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率为5。（4）转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率为5。（5）出租一项当月取得的无形资产，取得
24、价款300万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。当月取得租金收入10万元，营业税税率为5。编制上述业务的相关会计分录。1、答案：A解析：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。2、答案：D非货币性薪酬不包括向社会保险经办机构缴纳的养老保险费。3、答案：B被辞退或者离职的职工已不能再为企业带来经济利益，所以辞退福利全部计入当期费用，不分配计入成本。4、答案：企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并确认为
25、应付职工薪酬。5、答案：完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，企业不再确认成本费用，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。6、答案：C（1）2006年6月30日实际利息费用=期初账面价值实际利率=19306912%2=11584（元）应付利息=债券面值票面利率=20000010%2=10000（元）债券折价摊销额=11584-10000=1584（元）（2）2006年12月31日实际利息费用=期初账面价值实际利率=（193069+1584）2=11679（元）应付利息=债券面值2=10000（元）债券折价摊销额=116
26、79-10000=1679（元） 2006年12月31日应付债券的账面余额=193069+1584+1679=196332（元）7、答案：实际利息费用=605401.34%=811.24（万元）应付利息=600003%6/12=900（万元）债券实际利息与应付利息的差额=900-811.24=88.76（万元） 2007年7月1日应付债券摊余成本=60540-88.76=60451.24（万元）8、答案：8年度确认的利息费用=194.656%=11.68万元，209年1月1日应付债券的账面余额=194.65+（11.68-2005%）=196.33万元，209年度确认的利息费用=196.336
27、%=11.78万元。9、答案：该债券负债成份的初始入账价值为18 507 360元（20 000 0000.762620 000 00062.7128），所以权益成份的入账价值是：20 000 00018 507 3601 492 640（元）。10、答案：该批毁损原材料应转出的进项税额=4017%=6.8（万元）。11、答案：本题的考核点是小规模纳税人增值税的核算，增值税不允许抵扣，原材料的入账价值100 00017 0002 000119 000（元）。12、答案：收回委托加工应税消费品所支付的消费税计入委托加工物资的成本，应借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”等科目。13、答案：企业以存货对外投资，应按企业会计准则第7号非货币性资产交换的规定处理，即应按存货的公允价值确认投资的成本。甲公司取得股权投资的初始投资成本=500+50017%=585（万元）。14、答案：建筑企业本期对外提供装修劳务，属于正常的营业活动，应交营业税应计入营业税金及附加科目，金额为20036（万元）；而对外出售无形资产不属于日常活动，应该计入资产处置损益，金额为15057.5（万元
