1、该公司销售办公楼计算土地 增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）。A.639.6万元B.640.1万元C.760.1万元D.763.7万元10.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于 计算印花税的表述中，正确的是（）。A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税11.某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨
2、加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体1500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元，固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（ ）A20000B35000C45000D6000012.某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税（ ）A.7.00万元B.7.40万元C.7.61万元D.8.04万元13.
3、下列关于契税征管制度的表述中，正确的是（ ）A对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应征契税B非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税14.A国甲居民公司在B国设一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税额所得额30万元，适用企业所得税税率40%，两国计算应纳税所得额的口径一致，A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为（100+30）30%-3040%=27万元。则A国对甲公司采用
4、的消除国际重复征税的方法是（ ）A.全额免税法B.直接抵免法的全额抵免法C.累进计税法D. 直接抵免法的限额抵免法15.作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（ ）A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元B.小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元D.出版小说
5、取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税。16、下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（） A、对法人做出1万元以上罚款的案件B、对公民做出1000元以上罚款的案件C、对法人做出没收非法所得处罚的案件D、对法人做出停止出口退税权处罚的案件17、某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元，其中：清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税（）A、25万元B、275万元C、35万元D、5万元18、企业下列行为中，属于避税的是（）A、企业虚增当期计税成本，少交企业所得税B、企业不
6、申报通过现金形式取得的收入，少交营业税C、企业在税收减免期提前确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额D、企业通过向国际避税地支付高额物许权使用费，降你其所在国的应纳税所得额19.某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部房产原值5000万元，租金每年1000万元，当地规定房产税原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房房产税（）A.288万元B.340万元C.348万元D.360万元20.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（）。A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报。C.实行定期定额
7、缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并争气等申报纳税方式。D.主管税务机关根据纳税人实行情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力二、多选题：1.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）A.有买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的境外包装劳务费用D.由买方负担进口货物视为一体的容器费用2.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为加工完成的应税消费品数量D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量3.下列
8、各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（）A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税D.纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据4张某因工作调动于2010年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售，售价100万元。该住房于2004年3月以60万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（ ）。A张某免予缴纳营业税B张某免予缴纳个人所得税C张某免予缴纳土地增值税D张某免予缴纳契税5下列各项经营行为所取得的收入中，应征收
9、营业税的有（ ）。A国内某航空公司从美国载客入境取得的收入B美国某航空公司从上海载货处境取得的收入C在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入D国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入6某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。A控购费B增值税税款C零部件价款D车辆装饰费7根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（ ）。A果园B花圃C茶园D菜地8.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（）。A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾
10、害有重大损失的可由省级政府减征资源税9.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（）。A.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移10.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）.A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息112010年3月，某企业将闲置资金l00万元存入法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有30万元无法收回。该企业将30万元确认为存
11、款损失时应提供的证据有（ ）。 ，A企业存款的原始凭据 B该机构清算的法律文件C该机构破产的法律文件 D清算后剩余资产分配的文l；，|：12.某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有（ ）。A建账建制和办理账务 B办理增值税专用发票领购手续C办理纳税和减免税申报D税收咨询、税收筹划业务13.某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务 机关申报缴纳的有（ ）。A.营业税 B.车辆购置税C.印花税D.土地增值税14、下列合同中，属于印花税征收范围的有（）A、融资租赁合同B、家庭
12、财产两全保险合同C、电网与用户签订的供电合同D、发电厂与电网之间签订的购售电合同15.下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有（）A.从境内两处取得工资的中国公民B.2010年取得年收入15万元的中国公民C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户三、计算问答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010年10月发生以下业务： （1）购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款l0万元、增值税税
13、款l7万元，委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款034刀兀；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为025万元个。 （2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。 （3）购进批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款l50万元、增值税税款255万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款51万元。 （4）委托加工收回的高尔夫球杆的80当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20留存仓库。 （5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。（其他
14、相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为l0，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。 （2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。 （3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。 （4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。 （5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。 （6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?【答案及解析】（1）乙企业代收代缴消费税=0.2510010%=2.5（万元）（2）甲企业批发球包不缴纳消费税，纳税人将委托加工收回的高尔夫球已经在委托加
15、工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=30010%=30（万元）（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=（150+30）（1-10%）10%20%=4（万元）（5）可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64（万元）销项税额=2817%+30017%=55.76（万元）应缴纳的增值税=55.76-32.64=23.12（万元）（6）在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款（对受托方不再重复补税了，但要按征管法的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下
16、的罚款）2某高校退休教师钟某，2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种： 方案l：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。根据上述资料，按序号回答下列问题（无需计算金额）。 （1）方案l中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税（营业税）由?简要说明理。 （2）方案l中，钟老师门面房山租行为应缴纳哪些
17、税费。 （3）方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税（营业税）由? （4）方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。【答案】（1）不缴纳增值税，注资行为视同销售，根据增值税的相关规定，其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。（2）需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。（3）不缴纳营业税，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配的，共担风险的行为，不征营业税。（4）缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税，个人所得税。3钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：
18、事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。钟老师将原值20万元的一套自有旧居白年初起提供给事务所使用。轿车进口关税适用税率为25、消费税适用税率为5；计算房屋余值的扣除比例为30）（1）计算进口小轿车应缴纳的增值税。（2）计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。（3）假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。（4）假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。（5）假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。（1）进口应纳增值税=20（1+25%
19、）（1-5%）17%=4.47（万元）（2）进口应纳车购税=2010%=2.63（万元）（3）无偿使用应纳房产税=20（1-30%）1.2%=0.168=0.17（万元）（4）出租应纳房产税=54%=0.2（万元）（5）提供仓储保管服务应纳的房产税=512%=0.6（万元）第二种答案：提供仓储保管服务应纳的房产税=5【解析】财政部 国家税务总局 关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知财税200824号 . 支持住房租赁市场发展的税收政策（一）对个人出租住房取得的所得减按10的税率征收个人所得税。（二）对个人出租住房，不区分用途，在3税率的基础上减半征收营业税，按4的税率征收房产税
20、，免征城镇土地使用税。【提示】由于按新的政策上述题目要按4%的优惠税率征税，但是与教材政策冲突（教材只有用于居住的才按4%），很有可能这两个答案都是正确的答案。4中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人二书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。（3）受邀为某企业
21、家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。（4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5 32056元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2 000元。（5）因有一张购物发票中奖获得l 000元奖金。（1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。（2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。（3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。（4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。（5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。（6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。（1）公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=（
22、35000-70000）20%=56000（元）（2）长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000（1-20%）20%=8000（元）（3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）20%=30000（元）（4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=3000030%-2000=5200（元）（5）个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。取得的股票红利应缴纳的个人所得税=200020%50%=200（元）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200（元）。（6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=100020%=200（元）。四、综合题（本题型共3小题。第
23、l小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为13分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为l 8分。第2小题l4分，第3小题l4分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。1某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品等。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下： （1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100 000元；运输农产品支付运费10 000元、装卸费2 000元，并取得运费发票。该批农产品的60用于商场内的餐饮中心，40用
24、于对外销售。 （2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234 000元。该批金银首饰的成本为l40 000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为l90 000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220 000元。 （3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：借：其他应付款押金 、l0 000 贷：其他业务收入 l0 000 （4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117 000元（含税零售价格），本月即与委托
25、方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15 300元。 （5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满l 000元者赠送价值200元的商品（购进价为l50元）；方案三是，购物满1 000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25，即销售1 000元的商品，其购进价为750元。根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算， 每问需计算出合计数。（1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。（2）针对业
26、务（2），指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。（3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。（5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1 000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）（1）可抵扣的增值税进项税额=（10000013%+100007%）40%=5480（元）（2
27、）百货商场需要计算缴纳增值税或消费税应交的增值税=19000017%=32300（元）。应交消费税=2200005%=11000（元）应缴纳的增值税和消费税=32300+11000=43300（元）（3）不正确。账务处理和税务处理均不正确。正确的账务处理：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入 8547.01应交税费应交增值税（销项税额）1452.99正确的税务处理：应交增值税=10000/（1+17%）17%=1429.99（4）应交增值税=117000/（1+17%）17%-15300=1700（元）（5）方案一：销项税额=100080%1.1717%=116.24（元）进项税额=75017%=108.97（元）应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）毛利率=销售毛利销售收入=（10001.17-7501.17）10001.
