114税收优惠与财政返还政策对投资活动的影响Word下载.docx

1、上海、深圳特区保留的优惠政策天津滨海新区深圳前海珠海横琴广州南沙税收优惠与财政返还政策，是企业投资活动必须考虑的条件。未经国务院批准，不能对企业规定财政优惠政策。国税总局法规库中有章可循的国字头税收优惠，主要有以下几种类型。首先是经济特区、沿海开放城市、沿海经济开放区集中了一批针对外商投资企业和外资金融机构的税收优惠，部分沿边、沿江和内陆省会城市也实行沿海开放城市的政策，同样享受相应的税收优惠。目前这些政策大部分已经取消。二是伴随着各地产业园区的涌现，一些上升为国家级的开发区等，成为新的税收优惠集中地。上海自贸区、国家级经济技术开发区、国家级高新技术产业开发区、保税区、物流产业园等等都有一些税

2、收优惠政策。各部委也积极推出国家级园区，例如农业部的现代农业示范区、文化部的国家文化产业示范基地等。三是西部大开发战略规划引发的一轮税收优惠潮，例如对符合鼓励类产业的企业、交通电力等产业内的新办企业、民族自治地区企业等制定了企业所得税、进口关税等方面的减免措施。四是国家级新区。作为区域发展中一种高规格的制度支持，国家级新区的相关特殊优惠政策和权限由国务院直接批复。在上海浦东新区与天津滨海新区设立后，2010年至2014年间，国家级新区进入了快速设立的阶段，目前全国共有10个国家级新区。然而，自十八届三中全会强调“落实税收法定原则”后，财税主管部门开始清理规范税收优惠政策。新批的国家级新区可能将

3、不再配置明确的税收优惠条款。五是部分上升为国家级战略的一些区域板块，例如广东横琴新区、福建平潭综合实验区、深圳前海深港现代服务业合作区等，区内的鼓励类企业减按15%的税率征收企业所得税。六是一批国务院批准设立的国家级综合配套改革试验区，如成渝全国统筹城乡综合配套改革试验区、山西省国家资源型经济转型综合配套改革试验区等。这些区域被赋予在探索更为完善的市场经济体制方面“先行先试”的优先权，很多地方政府便将原先已有的税收优惠灵活运用，用来招商引资。除以上各类区域外，还有老少边贫、三峡库区等地也实施特殊的税收优惠政策。地方政府争相获得国家税收优惠的同时，也纷纷出台一些有地方特点的税收优惠和返还政策。这

4、些土政策并不符合国家规定，甚至在国务院文件中明令禁止。税收优惠不仅反映在税收返还、税收奖励等形式，还存在地方政府帮助企业协调税务关系、对企业不进行税务稽查等变相优惠措施。目前全国性的税收优惠主要体现有：农、林、牧、渔项目、公共基础设施项目、技术转让、小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方、安置特殊人员就业、环境保护、资源再利用、创业投资、文化产业等等。招商引资中的过度优惠政策，企业投资时应合理安排，有限利用，一些违背税收法律法规的政策，可能蕴含着巨大风险。1，“招商引资”企业，如果有地方政府的保护，虽不能减少纳税义务，但对于企业经营有一定好处。2，地方政府在“招商引资”中的税收优惠政策承诺，所有涉及税款征收的条款均有可能无效。3，地方政府所有税收返还的政策都可能打折或夭折。4，地方政府招商引资协议中，有税收优惠条款总比没有好。