1、现金 1008借：银行存款 234000主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税）340009借：现金 585其他业务收入 500 应交税金-应交增值税-应交增值税（销项税） 8510借：待摊费用 300现金 30011借：管理费用 100012借：应付账款A公司 8000银行存款 800013借：销售费用 500现金 50014借：管理费用 1800其他应收款张力 1800 借：现金 200其他应收款张力 20015借：现金 60000银行存款 60000应付工资 6000016借：制造费用 2000 管理费用 5000银行存款 700017借：原材料 12000 应交税费应交
2、增值税（进项税）2040应付账款 1404018借：应收账款 23400主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税）340019借：生产成本 12000 制造费用 4000 管理费用 4000原材料 2000020借：库存商品 20000生产成本 2000021借：生产成本 40000 制造费用 2000 管理费用 1800022、计算增值税金，本月应交税金-应交增值税=（34000+3400+85）-（10200+2040）=25245 期末结转税金：借：应交税金-应交增值税-应交增值税金（转出未交税金）25245应交税费-未交增值税金 25245计算城建税=25245*7%=17
3、67.15计算教育附加=25245*3%=757.35营业税金及附加2524.5应交税费-应交城建税 1767.15 应交税费-应交教育费附加 757.35专题二、银行存款余额调节表的编制资料1：步宇公司20XX年12月31日银行存款日记账余额为20600元。银行送来对账单余额为21840元。经核对有以下未过账项。（1）12月24日，银行计算该企业存款利息846元，企业尚未入账。（2）12月26日，银行代交水电费2600元，企业尚未入账。（3）12月28日，企业开出转账支票一张，计1200元，偿还前欠货款，对方尚未到银行办理入账手续。（4）12月31日，企业送存银行支票一张，计2000元，企业
4、登记入账，银行尚未入账。（5）12月31日，银行收到外地客户汇来销贷款3794元，企业尚未收到收款通知，未入账。答案：项 目金 额银行存款日记账余额20600银行对账单余额21840加:银行已收企业未收款 利息收入 代收货款8463794企业已收银行未收款收到销货款2000减:银行已付企业未付款支付水电2600企业已付银行未付款应付账款1200调节后存款余额22640资料2：步宇公司20XX年12月25日-31日银行存款日记账和银行对账单记录如下。 银行存款日记账20XX年摘要结算凭证借方贷方余额月日种类号数157151225支付电费转支26466150263000027购入材料2689619
5、6828269001840030140003126964518834009银行对账单存入支出存或支转账收入代付材料费转支#26896支付运费转支#26768560代付电费转支#2646629存款利息244代收货款6940代付材料款转支#2690031821资料1和资料2编制12月31日银行存款余额调节表。40633专题三、成本计算成本计算从其计算对象上看分为材料采购成本、产品成本和产品销售成本。1、采购成本的成本项目一般包括买价和运杂费两项。材料买价一般来说均可直接计入各种材料的采购成本。对于材料的运杂费分为外地运杂费和市内运杂费，外地运杂费应计入材料采购成本，市内运杂费如果是大宗材料应计入材
6、料采购成本，属于零星采购的，为简化核算工作，应计入管理费用。应计入材料成本的运杂费如果是采购两种以上的材料共同发生的，应按一定比例在两种或两种以上材料之间进行分配，分别计入各种材料采购成本中去。分配标准通常可以选择重量、体积、件数或价格比例。2、产品成本计算主要包括制造费用的分配、完工产品单位成本和总成本的计算。制造费用的分配标准通常可采用生产工人工资比例、产品生产工时比例和机器工时比例等。完工产品成本计算是通过对生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配进行的，如果月末没有在产品，则本月生产合计就是完工产品成本；如果月末有在产品，则应将本月生产费用合计数在完工产品和在产品之间进行分配，计算出完
7、工产品总成本，总成本除以产品产量就是完工产品单位成本。3、产品销售成本是根据已售产品数量乘以单位销售成本计算的。单位销售产品成本要求分别采用先进先出法和加权平均法来进行计算。资料：步宇公司8月2日向甲公司购入A、B、C三种材料，其采购的数量、单价、买价和运杂费情况如下表所示，运杂费按购入材料的买价比例分配，价款尚未支付，运杂费以现金支付，材料已验收入库。该公司为增值税一般纳税人税率是17%材料名称数量（千克）单位（元）买价运杂费A150069000B100055000800C5004合计300016000步宇公司8月份发生以下生产经营业务。（1）5日，生产领用各种材料185000元，其中：甲产
8、品耗用材料98800元（A材料10000千克，C材料9700千克），乙产品耗用材料64000元（B材料10000千克，C材料3500千克），车间一般耗用15200元（B材料2000千克，C材料1300千克），总部管理部门领用7000元（B材料1400千克）。（2）25日，分配结转本月职工工资52000元，其中制造甲产品生产工人工资15000元，乙产品工人工资20000元，车间管理人员工资7000元，总部管理人员工资10000元。（3）按工资的14%计提本月福利费。（4）26日，计提本月固定资产折旧22500元，其中生产车间应提15000元，总部管理部门应提7500元。（5）27日，摊销应由本月
9、负担的劳保费2000元，其中生产车间1600元，总部400元。（6）27日，以银行存款支付办公费600元，其中，生产车间200元，总部400元。（7）30日，根据甲、乙两种产品的生产工时比例分配并结转制造费用，其中甲产品产量100件，生产工时6500小时，乙产品产量100件，生产工时3500小时。资料3：8月30日，生产统计步宇公司本月初库存产品及入库产品资料如下：（1）月初 甲产品：数量20件，单位成本1400元 乙产品：数量40件，单位成本1000元（2）本月入库甲产品：数量100件；乙产品：数量100件（3）本月销售 甲产品：80件 乙产品：120件（1）根据资料1编制会计分录，计算材料
10、采购成本（2）以资料2为依据，进行以下处理。 编制会计分录计算制造费用分配制造费用并结转制造费用计算产品总成本和单位成本，结转生产成本（3）以资料3为依据，计算产品销售成本（采用加权平均法）。1、借：原材料-A材料 9 000 原材料-B材料 5 000 原材料-C材料 2 000 应交税金-应交增值税-应交增值税（进项税）2 720应付账款 18 720原材料-A材料 450 原材料-B材料 250 原材料-C材料 100现金 8002、（1）借：生产成本-甲产品 98800 生产成本-乙产品 64000 制造费用 15200 管理费用 7000原材料 -A材料 60000 原材料 -A材料
11、 67000 原材料 -A材料 58000（2）借：生产成本甲产品 15000 生产成本乙产品 20000 制造费用 7000 管理费用 10000应付工资 52000（3）借：生产成本甲产品 2100 生产成本乙产品 2800 制造费用 980 管理费用 1400应付工资 7280（4）借：制造费用 15000 管理费用 7500累计折旧 22500（5）借：制造费用 1600 管理费用 400待摊费用 2000（6）借：制造费用 200 管理费用 400银行存款 600（7）制造费用=15200+7000+980+15000+1600+200=39980 甲产品应负担的制造费用=39980
12、/（6500+3500）*6500=25987 乙产品应负担的制造费用=39980/（6500+3500）*3500=13993生产成本甲产品25987 生产成本乙产品 13993制造费用 39980（8）、本期生产成本甲产品=98800+15000+2100+25987=141887本期生产成本乙产品=64000+20000+2800+13993=100793库存商品-甲产品141887生产成本甲产品141887库存商品-乙产品100793生产成本-乙产品1007933、甲产品单位成本=（1400*20+141887）/（20+100）=1415.73 乙产品单位成本=（1000*40+10
13、0793）/（40+100）=1005.66主营业务成本233937.60贷：库存商品-甲产品 113258.40 库存商品-乙产品 120679.20专题四、财产清查的账务处理步宇公司20XX年12月份进行财产清查，财产清查报告单结果如下。（1） 发现账外汽车一部，其重置价值为160000元，估计八成新，假定所得税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。（2） 盘亏设备一台，其账面价值为3600元，已提折旧2000元。（3） 盘盈材料80千克，单价10元。（4） 盘亏乙材料20千克，单价20元；丙材料100千克，单价5元；酒精14千克，单价2元意见：同意对盘盈和盘亏的固定资产和存货进
14、行转销。其中，盘亏的乙材料属意外灾害造成，丙材料应由责任人负责赔偿，酒精属于定额内损耗。固定资产按照重置成本计量入账价值=160000*80%=128000固定资产 128000营业外收入 128000本年利润 128000所得税 32000应交税费-应交企业所得税 32000本年利润 32000本年利润 96000利润分配 96000利润分配-提取盈余公积 9600盈余公积 9600利润分配-未分配利润 9600 利润分配-提取盈余公积 9600营业外支出 1600 累计折旧 2000 固定资产 3600原材料 800管理费用 800营业外支出 400 原材料-乙材料 400其他应收款 50
15、0 原材料-丙材料 500管理费用 28原材料28专题五、编制余额表和试算平衡步宇公司20XX年8月1日总分类账户余额如下表所示。总分类账余额表20XX年8月XX日资产负债及所有者权益库存现金2800短期借款258000银行存款26220082000应收账款其他应付款1680其他应收款预提费用4000原材料496400实收资本3760000生产成本170280资本公积500000待摊费用盈余公积40000库存商品96000未分配利润11000在建工程22800固定资产3820000累计折旧-2200004656680其中，原材料A材料 480000（24000X20） B材料 16400（82
16、0X20）生产成本甲产品 82000 乙产品 88280库存商品甲产品 48000（960X50） 乙产品 48000（600X80）应付账款风华公司 10000 红星公司 42000 方正公司 30000步宇公司20XX年8月发生下列经济业务（1）3日，采购员李明借差旅费2000元，以现金支付。（2）6日，向风华公司购入A材料6000千克，单价20元，计120000元，价款和税金以银行存款支付，增值税率17%（3）7日，上述A材料验收入库（4）7日，厂部购买办公用品600元，以现金支付 （5）8日，以银行存款支付前欠风华公司货款10000元（6）9日，李明出差回来，报销差旅费1800元，余款
17、退回（7）13日，车间为生产甲、乙两种产品，领用A材料4800千克，计96000元，其中甲产品投入产量为2500件，乙产品投入产量为1500件，按投入产量分配材料成本。（8）14日，以银行存款支付办公楼维修费600元（9）15日，向银行提取现金80000元，以备发工资（10）15日，以现金支付工资80000元（11）17日，甲产品1200件，完工验收入库（12）18日，销售甲产品700件，单价80元，计56000元，增值税9520元，合计65520元，货款已存入银行（13）20日，以银行存款支付广告费2000元（14）24日，以银行存款支付电费12000元，其中，甲产品耗用4000元，乙产品耗
18、用6000元，车间照明用电800元，厂部用电1200元（15）24日，乙产品800件完工验收入库（16）24日，销售乙产品400件，单价120元，计48000元，增值税8160元，合计56160元，货款已存入银行（17）30日，分配本月工资费用80000元制造甲产品工人工资 26000制造乙产品工人工资 20000车间管理人员工资 16000厂部管理人员工资 18000合计 80000（18）30日，按工资总额的14%提取职工福利费11200元制造甲产品工人 3640制造乙产品工人 2800车间管理人员 2240厂部管理人员 2520合计 11200（19）30日，以银行存款支付税务罚金120
19、0元（20）30日，销售A材料一批，不含税价款600元，该材料成本为500元，价款已存入银行（21）30日，分摊应由本期负担的报刊杂志费400元（22）30日，预提应由本期的短期借款利息2000元（23）30日，计提本月固定资产折旧2600元，车间应提1800元，厂部应提800元（24）30日，计算分配制造费用，其中甲产品3600工时，乙产品4736工时，并结转制造费用（25）30日，计算生产制造成本，完工入库按照定额成本进行结转，完工入库产品生产成本330000元，甲产品3400（1200+2200）件，单位成本50元计算，乙产品2000（800+1200）件，单位成本80元，计160000
20、元，计算期末生产成本明细账。（26）30日，结转销售产品成本，其中甲产品700件，乙产品400件（27）计算本月结转本月应交纳增值税金和城建税（7%）教育附加费（3%）（28）将本月实现的主营业务收入、其他业务收入等转入本年利润（29）30日，将本月发生的主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出等转入本年利润账户（30）计算所得税（税率25%）并结转（31）根据税后净利按10%提取盈余公积（32）根据税后净利按20%计算应付联营单位利润并结转1、 编制记账凭证2、月末结账，并计算发生额和余额3、编制试算平衡表其他应收款 2000现金 2000材料采购成本=买价+税金+运杂费用+其
21、他采购费用材料采购 120000应交税金-应交增值税（进项税） 20400银行存款 140400原材料 120000管理费用 600现金 600 应付账款 10000银行存款 10000管理费用1800现金200材料分配：甲产品应负担的材料成本=96000/（2500+1500）*2500=60000乙产品应负担的材料成本=96000/（2500+1500）*1500=36000生产成本-甲产品 60000生产成本-乙产品 36000原材料-A材料 96000现金 80000银行存款 8000010、借：应付工资 8000011、不需要做处理月末一次结转12、借：银行存款 65520主营业务收
22、入 56000 应交税金-应交增值税（销项税）952013、借：销售费用 2000银行存款200014、借：生产成本-甲产品 4000 生产成本-乙产品 6000 制造费用 800 管理费用 1200银行存款 1200015、不需要做处理月末一次结转16、借：银行存款 56160主营业务收入 48000 应交税金-应交增值税（销项税）816017、借：生产成本-甲产品 26000 生产成本-乙产品 20000 制造费用 16000 管理费用 1800018、借：生产成本-甲产品 3640 生产成本-乙产品 2800 制造费用 2240 管理费用 2520应付工资 1120019、借：营业外支出 1200银行存款 120020、借：银行存款 702其他业务收入 600 应交税金-应交增值税（销项税）102其他业务支出 500原材料 50021、借：管理费用 400待摊费用 40022、借：财务费用 2000应付利息（预提费用）200023、借：制造费用 1800 管理费用 800累计折旧 260024、制造费用=800+16000+2240+1800=20840 甲产品应承担制造费用=20840/（3
