1、财务费用 235银行存款 235其他货币资金-存出投资款 400000银行存款 4000002、71 借：其他货币资金-银行本票 250000银行存款 25000075 借：原材料 200000 应交税费-应交增值税 34000其他货币资金银行本票 23400078 借：其他货币资金-外埠存款 150000银行存款 150000718 借：原材料 100000 应交税费-应交增值税 17000 银行存款 33000其他货币资金银行本票 150000第三章金融资产（一）C（二）C 三）B（四）A （五）A （六）B （七）B（八）C （九）C（十）D（十一）A（十二）A（十三）A（十四）D（十五
2、）A（十六）C（一）AB （二）CE（三）ABC （四）AC（五）AB（六）CED（七）AE（八）ABCD（九）ABC （十）BD（十一）ACE（十二）CD（十三）ACD（十四）ABCD（十五）AB（十六）AB（一） （二） （三）（四）（五） （六） （七）（八）（九）（十）四、计算及会计处理题（一）会计分录1.票据到期日：8月31日票据到期值=11700+117009%126=12226.5（元）2.2月28收到票据时的会计分录借：应收票据 11700贷：主营业务收入 10 000应交税金 1700票据到期时会计处理：银行存款甲企业 12226.5应收票据 12226.5（二）贴现期：5个
3、月票据到期值=10000+100006=10450（元）贴现利息=10 45010%5=435.42（元）贴现净额=10 450435.42=10 014.58（元）贴现时会计分录：银行存款 10014.58应收票据 10000 财务费用 14.58（三）会计分录1、2007年末计提坏账准备时资产减值损失 5000坏账准备 5 0002、收回核销的坏账时应收账款 4 000坏账准备 4 000银行存款 4 0003、确认坏账时坏账准备 2 500应收账款 2 5004、2008年末应计提坏账准备=800 0005-（5 000+4 000-2 500）=-2 500资产减值损失 2 500（四
4、）会计分录1销售实现时：借：应收账款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 50022008年12月25日收款时：银行存款 58 000财务费用 500应收账款 58 50032009年1月10日收到商业汇票时：应收票据 58 5004到期值=58 500+58 5006%4=59 670银行存款 59 670应收票据 58 500财务费用 1 170（五）会计分录 （以万元为单位）12008年5月11日交易性金融资产成本 100投资收益 1应收股利 5银行存款 10622008年5月16日银行存款 5应收股利 532008年12月31日股票的公允价值为
5、112万元：交易性金融资产公允价值变动 12公允价值变动损益 1242009年5月6日收到2006年股息3万元银行存款 3投资收益 352009年6月8日，将该股票处置，收到120万元银行存款 120公允价值变动损益 12投资收益 20（六）会计分录 （以万元为单位）12008.1.1购入时持有至到期投资成本 12500银行存款 10000持有至到期投资利息调整 250022008年12月31日实际利息收入=1000010%=1000应收利息=125004.72%=590债券折价摊销=1000-590=410应收利息 590持有至到期投资利息调整 410投资收益 100032009年12月31
6、日：实际利息收入=（10000+410）10%=1041债券折价摊销=1041-590=451持有至到期投资利息调整 451投资收益 104142010年12月31日：实际利息收入=（10000+410+451）10%=1086债券折价摊销=1086-590=496持有至到期投资利息调整 496投资收益 108652011年12月31日：实际利息收入=（10000+410+451+496）10%=1036债券折价摊销=1136-590=546持有至到期投资利息调整 546投资收益 113662012年12月31日：应收利息=125004.72%=590债券折价摊销=2500-410-451-4
7、96-546=597持有至到期投资利息调整 597投资收益 1187到期收回：银行存款 12500（七）会计分录 （以万元为单位）12007年12月3日可供出售金融资产成本 200银行存款 20022007年12月31日可供出售金融资产公允价值变动 10资本公积其他资本公积 1032008年12月31日资本公积其他资本公积 14 可供出售金融资产公允价值变动 1442008年12月31日资产减值损失 40可供出售金融资产公允价值变动 36 资本公积其他资本公积 452009年3月26日 银行存款 190可供出售金融资产公允价值变动 40交易性金融资产成本 200投资收益 30第四章存货1、D
8、2 、B 3 、B 4 、C 5、A 6、A 7、 A 8 、C 9 、B 10、C1、 ABD 2、BD 3 、CD 4、 CD 5、 BC 6 、ACD 7、 ABD 8、 ABC 9、 ABC 10、CD 2 、 3 、 4 、 5 、 6 、 7、 8 、 9、 10、四、计算机会计处理（一）1、先进先出法 310 9905=4950元 315 990 328 （3000+1500）-（990+990） 5+24005.1+30005.2 =12600+12240+15600 =40440元 本月发出存货成本：4950+4950+40440=50340元 期末存货成本： 25005.1
9、5+27005.16=26806元 加权平均法单价=（15000+7500+12240+15600+12875+13932）/（3000+1500+2400+3000+2500+2700） =77147/15100 =5.109发出存货成本：（990+990+7920）5.109=50579.1元 77147-50579.1=26567.9元 2、借：制造费用 10068 生产成本 40277原材料 50340（二） （1） 1日 借：材料采购 16905 应交税费-应交增值税 2805银行存款 19710 2日 借：原材料 15000 材料成本差异 1905材料采购 16905 9日 借：材
10、料采购 27500 应交税费-应交增值税 4590应付账款 32090 借：原材料 30000材料采购 27500 材料成本差异 2500 12日 借：银行存款 31550 财务费用 540 14日 借：材料采购 24000 应交税费-应交增值税 4080银行存款 28080 16日：原材料 18000 其他应收款 2106 材料成本差异 4200 应交税费-应交增值税进项税转出 306 （2） 差异率=（720+1905-2500+4200）/（20000+15000+30000+18000） =4325/83000 =0.052 发出材料的实际成本=600010+6000100.052 =
11、63120元生产成本 63120 原材料 60000 材料成本差异 3120（三）2006年12.31资产减值损失 11000存货跌价准备-A 2000 -B 4000 -C 500020071231资产减值损失 1000存货跌价准备 1000存货跌价准备- B 500 - C 5000资产减值损失 5500 （四） 出租包装物时：其他业务成本 30000 贷:周转材料包装物 300000 收取押金时 借：银行存款 35000其他应付款 35000 取得租金收入时 借：银行存款 2500其他业务收入 2500 报废残料入库 借：原材料 1500生产成本 1500 （五）一次摊销法：领用低值易耗
12、品时生产成本 40000 制造费用 50000周转材料-低值易耗品 90000残料入库时 借：原材料 3000生产成本 3000五五摊销法：领用时周转材料低值易耗品在用 90000周转材料低值易耗品在库 90000 领用时摊销 借：生产成本 20000 制造费用 25000周转材料低值易耗品摊销 45000报废时摊销 借： 生产成本 17000冲销报废低值易耗品成本周转材料低值易耗品摊销 90000 （六）摊销管理费用 5540 材料成本差异 60周转材料低值易耗品 6000第五章长期股权投资（一）A （二）A（三）B （四）C （五）D （六）C （一）BC （二）CD （三）ABC （四）
13、AC （五）ABCD （一） （二） （三） （四） （五） （六）四、计算及会计处理题（以万元为单位）1. 借： 长期股权投资（200 50%） 120银行存款 1002. （1） 2007.1.1投资时，计算合并成本=1600（1+17%）+0=1872 长期股权投资投资成本 1872其他业务收入 1600应交税费应交增值税（销项税额） 272其他业务成本 1500 （2）2007年乙企业实现净利润，甲企业不做账务处理。 （3）2008.3.9应收股利（5070%） 35投资收益 35银行存款 35应收股利 353. （1） 2007.1.1投资时， 长期股权投资C公司 800银行存款 8
14、00 （2）2007.4.1应收股利（10015%） 15长期股权投资C公司 15银行存款 15应收股利 15 （3）2007年C企业实现净利润，A企业不做账务处理. （4）A企业应冲减投资成本=（100+80）-300 15%-15=33（万元），根据限额规定，实际恢复15万元。应收股利（8015%） 12投资收益 27（5）2008年末：资产减值损失 50长期股权投资减值准备 50（6）2009.1.20银行存款 900 长期股权投资减值准备 50长期股权投资C公司 800 投资收益 1504. （1） 2007.1.1投资时，应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值为500020%=100
15、0（万元），因初始投资成本1200应享有被投资单位可辨认净资产的份额1000，所以会计分录为： 长期股权投资 D公司（投资成本） 1200银行存款 1200 （2）2007.12.31长期股权投资 D公司（损益调整）（60020%） 120投资收益 120长期股权投资 D公司（其他权益变动）（15020%） 30资本公积其他资本公积 30 （3）2008.3.12应收股利（20020%） 40长期股权投资 D公司（损益调整） 40银行存款 40应收股利 40 （4）2008年末：投资收益（200020%） 400长期股权投资 D公司（损益调整） 400资产减值损失 210长期股权投资减值准备
16、210（5）2009.1.20 长期股权投资减值准备 210长期股权投资 D公司（损益调整）320长期股权投资D公司（投资成本） 1200 长期股权投资D公司（其他权益变动） 30 投资收益 130第六章投资性房地产1、A 2 、D 3 、C 4 、D 5、B 6、D 7、 C 8 、D 9 、A 10、C1、 ABC 2、ABCDE 3 、CE 4、BCDE 5、 ABCD 6 、ABCD 7、DE 8、 ABD 9、BCDE 10、ACE 2 、 3 、 4 、 9、 10、四、计算分析题1、借：投资性房地产办公楼 30200000 累计折旧 750000固定资产 30200000 投资性
17、房地产累计折旧（摊销） 750000计提折旧：其他业务成本 （ 30200000-210000+10000）/40=750000收到租金：银行存款 4000000其他业务收入 4000000 出售时：银行存款 32000000其他业务收入 32000000 计算营业税:营业税金及附加 1600000应交税费-应交营业税 1600000 （320000005%）结转销售成本 借：其他业务成本 28700000 投资性房地产累计折旧（摊销）15000002、取得时：投资性房地产成本 30000000在建工程 30000000 取得租金时银行存款 （1200000/12） 3=300000其他业务收
18、入 300000 年底确认增值收益投资性房地产公允价值变动 2000000公允价值变动损益 2000000 第二年末取得租金时 12=1200000其他业务收入 1200000年底确认损失时公允价值变动损益 800000投资性房地产公允价值变动 800000第三年转让时银行存款 30000000其他业务收入 30000000营业税金及附加 300000005%应交税费-应交营业税 1500000其他业务成本 31200000 投资性房地产公允价值变动 1200000公允价值变动损益 12000003、借：银行存款 80000000其他业务收入 80000000其他业务成本 82000000投资
19、性房地产成本 40000000 投资性房地产公允价值变动 42000000营业税金及附加 4000000应交税费-应交营业税 4000000公允价值变动损益 42000000其他业务收入 42000000资本公积 32000000第七章固定资产1、D 2、C 3、A 4、C 5、C 6、A 7、C 8、D 1、 AB 2、ABC 3、ABD 4、ABCD 5、ABD 6、CD 7、ABCD 8、ABC 9、ABCD 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、（一）借：在建工程96460银行存款 96460在建工程2340原材料2000 应交税费应交增值税（进项税额转出）340在建工程3200应付
20、职工薪酬 3200 固定资产 102000在建工程102000平均法：年折旧额=（1020002000）5=20000（元）年数总和法：第一年折旧额=（1020002000）5/15=33333（元）第二年折旧额=（1020002000）4/15=26667（元）第三年折旧额=（1020002000）3/15=20000（元）第四年折旧额=（1020002000）2/15=13333（元）第五年折旧额=（1020002000）1/15=6667（元）双倍余额递减法：第一年折旧额=10200040%=40800（元）第二年折旧额=（10200040800）40%=24480（元）第三年折旧额=（
21、1020004080024480）40%=14688（元）第四、五年折旧额=（1020004080024480146882000）2=10016（元）固定资产清理380000累计折旧120000固定资产减值准备30000固定资产530000固定资产清理3000银行存款 3000银行存款 450000固定资产清理 450000固定资产清理22500应交税费应交营业税 22500固定资产清理44500营业外收入44500固定资产清理 167000累计折旧 20000固定资产减值准备 3000固定资产 190000其他应收款90000固定资产清理 90000银行存款 2900固定资产清理 2900营
22、业外支出74100固定资产清理74100（四）工程物资1190000银行存款 1190000在建工程 900000工程物资 900000在建工程80000应付职工薪酬 80000在建工程 60000辅助生产成本 60000固定资产1040000在建工程 1040000原材料 247863.25应交税费应交增值税（进项税额）42136.75工程物资 290000第八章无形资产（一）B （二）D （三）A （四）B （五）B（六）B（一）AD （二）ABC （三）ACD （四）C D（五）ABCD（一） （二） （三） （四）（五）无形资产50000贷：实收资本500002、（1）借：贷：银行存款50000（2）借：管理费用5000累计摊销5000（作3笔）（3）借：银行存款40000 累计摊销 15000无形资产50000应交税费应交营业税 2000营业外收入 3000无形资产800000银行存款800000贷：累计摊销 4、借：长期待摊费用
