1、财务审计报告二一四年 月公司财务审计报告gk 字( 2014 )第 号公司股东：根据董事会的授权，我们受托于公司2008年7月日至2008年9月日对公司期间自2005年1月至2007年12月的财务会计报表及相关资料进行了审计。按照要求提供完整、真实的审计相关资料。（1）提供的资料是完整的，如有不完整情况，将要求公司将进行书面陈述。（2）提供的资料是真实的。我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及相关资料发表审计意见。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制
2、，以设计恰当的审计程序，调查核实企业重大经营活动和经营决策，对审计中发现的重要事项进行的延伸审计。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。在审计期间，集团总公司和所属被审计企业还指定专人负责审计工作联系，并按规定程序和时间在集团总公司内向所属企业职工公告本次审计，确保本次审计工作顺利完成。现将具体审计情况报告如下：一、基本情况（一）被审计企业基本情况集团总公司成立于19年月，是在基础上组建的制企业，以为主业的企业集团。集团总公司注册资本为万元。集团总公司注册地址：。法定
3、代表人：。经营范围：。集团总公司总部机构下设部等个职能部门，共拥有家全资或控股子企业，其中公司为上市公司。截止200年末，某集团共拥有职工人，其中：在岗职工人，离退休人。（二）被审计企业负责人基本情况本次被审计企业负责人于年月被任命为集团总公司原总经理（董事长），年月被任命为集团总公司党委书记，于200年月离任，任期近年。同志任职期间除负责集团全面管理工作外，还主管集团总公司总部部、部、部工作。二年国资委任命新的领导班子后，同志作为集团总公司董事长，党委书记、法人代表，主要有以下职责：主持董事会工作，主持党委工作。指导、帮助、监督经理班子，完成董事会决议。担任董事会战略委员会、提名委员会主任。
4、并同时分管集团总公司总部部。二、审计实施情况 （一）审计范围的实施根据公司批复的审计方案，按照重要性原则，我们将被审计企业总部及其重要子企业纳入审计工作范围，其他子企业视不同情况决定是否纳入审计工作范围。基本保证了审计户数不少于50%，审计资产量不少于被审计企业资产总额的70%。其中，共审计了二级单位户（占总户数%）、审计资产量万元（占资产汇总量%）；三级单位户（占总户数%）、审计资产量万元（占资产汇总量%）。审计对象突出对重点地区、重点业务、重点经营环节进行审计，具体包括：资产或效益占有重要位臵的子企业或由企业负责人兼职的子企业户，任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业户，任期内
5、关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业户，任期内新成立、收购的子企业、特殊业务的子企业户。（二）审计人员组成及审计分工实施我们组成了以主任会计师为财务审计组长、名副主任会计师为总复核人、名部门经理为现场项目负责人，共包括名注册会计师、名审计助理人员的财务审计组。在审计实施阶段，本着控制时间、突出重点、区域结合、范围交叉、问题层汇、节约费用的原则，将名审计人员分为个财务审计小组进行现场审计工作。在完成现场审计后进入报告阶段，保留现场负责人、财务审计小组组长及部分审计助理人，整理审计证据、汇总审计发现问题、落实违规依据，按时完成了财务审计报告阶段工作。三、被审计企业基本财
6、务状况（一）审计前后企业基本财务数据的变化及原因1、资产负债简表 单位：万元200年（三年分别说明）审计后比审计前资产总额减少万元，其中流动资产减少万元，固定资产减少万元，长期投资减少万元，无形资产及其他长期资产减少万元。流动资产减少中，应收款项减少万元，存货减少万元等等。上述变化，除长期投资调减万元为不良资产调整外，其余全部为执行企业会计制度对清产核资结果进行的追溯调整。（2）负债情况200年负债总额增加万元，其中：应交税金增加万元、应付福利费增加万元、应付股利减少万元、其他应付款增加万元等等。（3）所有者权益情况篇二：审计报告日期及相关日期误区分析审计报告日期及相关日期误区分析(2011-
7、03-11 15:18:51)转载杂谈 标签： 分类： 学习资料作者：刘志耕但在某些情况下，cpa也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书。”该条规定说明，声明书日期只是在通常情况下应该与审计报告日期一致，在特殊情况下，cpa可能就某些特殊交易或事项向管理层获取单独的声明书，这时，声明书的日期可能在审计报告日期以前，但也有可能在审计报告日期之后。3完成审计工作日是指cpa完成所有审计程序，获取的审计证据足以支持对被审计财务报表发表审计意见的日期。由于cpa在确定审计报告日期时需考虑应当实施的审计程序是否已经完成，所以，完成审计工作日不应早于审计报告日。但由于完成审计工作
8、日又必须在被审计单位管理层正式签署已审计财务报表之后，而且审计报告的日期通常又与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，所以，审计工作完成日在一般情况下就应该与“管理层签署已审计财务报表日”和“审计报告日”为同一天。4被审计单位管理层签署已审计财务报表日是指被审计单位管理层在cpa完成全部审计工作后，批准并签署经cpa审计的财务报表的日期。该日期的早晚虽受cpa完成审计工作进度的影响，但最终需由被审计单位管理层决定，而且，该日期还决定并影响着“审计报告日”、“被审计单位管理层声明书日”、“财务报告批准报出日”、“财务报表附注日”多个日期。在日常审计实务中，由于会计师事务所的主任会计师总是在完成
9、对审计工作底稿的最终复核后才签发审计报告，而一些cpa则将主任会计师最终复核并签发审计报告的日期误认为就是审计报告日，根本不考虑还需提请被审计单位管理层签署已审计财务报表的问题，从而出现一些审计报告的日期早于管理层签署已审计财务报表日期的错误。笔者认为，规范的做法应该是，cpa在正式签署审计报告前，应该把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给被审计单位管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，cpa即可将管理层批准并签署已审计财务报表的日期作为审计报告日，或在其后签署审计报告。这样就形成了cpa签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表
10、的日期的情况。但必须注意的是，如果审计报告日期晚于管理层签署已审计财务报表的日期，cpa应当获取自管理层声明书日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。5财务报告批准报出日此为会计准则用语，企业会计准则第29号资产负债表日后事项第二条规定：“财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。”由此可见，财务报告批准报出日是指对财务报告的内容负有法律责任的单位或个人批准财务报告对外公布的批准日期，即审计准则所规定的“被审计单位管理层签署已审计财务报表日”（注：会计准则表述为“财务报告”，但审计准则表述为“财务报表”）。6财务报表附注日是企业在对外披露的财务报表附注
11、上签署的对财务报表附注编制的日期。在日常会计处理实务中，一些企业往往在财务报表附注上签署编制日期，有三种签署方式：一是签署资产负债表日；二是财务报告批准报出日（即管理层签署已审计财务报表日和审计报告日）；三是不签署日期。那么，这三种情形究竟哪一种正确呢？企业会计准则第29号资产负债表日后事项第九条规定：“企业应当在附注中披露与资产负债表日后事项有关的下列信息：（一）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日”，但会计准则并未对报表附注提出注明编制日期的要求，由此可见，财务报表附注仅是应该将财务报告批准报出日作为信息披露的内容，而无需注明附注的编制日期。另外，企业会计制度对会计报表附注编制的要求中
12、也没有要求注明编制日期。这就是说，会计准则和会计制度都没有提出“报表附注日”的概念，所以，笔者认为，财务报表附注应无需签署编制日期。但是，一些地区出台的财务报表附注范例或指导格式的落款中出现了签署的日期，而且在许多上市公司对外公布的财务报表附注的落款处也往往写上了本企业名称和附注编制日期，笔者认为，由于这种做法于会计准则和会计制度无据，所以，从严格意义上讲，最好不要签署，但如果一定要签署日期，也应该签署财务报告批准报出日，即与管理层签署已审计财务报表日和审计报告日一致。另外，一些企业编制的财务报表附注往往在落款处写上“12月31日”的资产负债表截止日，由于企业会计准则第29号资产负债表日后事项
13、第四章规定，企业应当在财务报表附注中披露与资产负债表日后事项有关的信息，所以，如果在财务报表附注落款处写上资产负债表的截止日，而附注的内容中又披露了资产负债表截止日以后发生的日后事项，则明显不妥。7财务报表报出日是指经企业董事会或类似权力机构批准对外披露（发布）财务报表的日期，该日期一定晚于财务报告批准报出日等相关日期。从以上分别对七大日期的分析可以看出，“审计报告日”、“被审计单位管理层声明书日”、“完成审计工作日”、“被审计单位管理层签署已审计财务报表日”、“财务报表附注日”及“财务报告批准报出日”这六大日期在一般情况下，应该为同一天，只有财务报表报出日单独在后。二、审计报告日与期后事项和
14、日后事项的联系与区别企业会计准则第29号资产负债表日后事项第二条规定：“资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。”另外，审计准则第1332号期后事项第三条明确了期后事项的含义，指出本准则所称期后事项，是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。前面已经分析，财务报告批准报出日实际上就是审计准则所规定的“管理层签署已审计财务报表日”或“审计报告日”。所以，企业会计准则的“日后”与审计准则的“期后”虽分别以财务报告批准报出日和审计报告日为重要时点标志，但实际上完全一致
15、，即如果审计报告日与被审计单位管理层批准并签署已审计财务报表日（即财务报告批准报出日）为同一天，则会计准则所规定的“日后”与审计准则所规定的“期后”在具体关键时点上就完全一致，此时，“管理层签署已审计财务报表日”、“审计报告日”和“财务报告批准报出日”三个概念所指为同一天。从上述分析还可以看出，所谓“日后”和“期后”仅是分别从会计准则和审计准则不同的角度对同一事项的不同描述，在多数情况下，均是指资产负债表日至财务报告批准报出日(或审计报告日)之间发生的对财务报表产生影响的需要调整或说明的有利或不利事项。所以，在一般情况下，cpa可以简单将会计准则所规定的“日后”与审计准则所规定的“期后”作同一含意的理解。三、重新出具审计报告时如何签署日期审计准则第1332号期后事项第十二条和第十八条均规定：如果管理层修改了财务报表，cpa应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。而且这两条还同时规定了：“新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。相应地，cpa应当将本准则第五条至第七条规定的审计程序延伸至新的审计报告日。”
