1、本年 12月 31 日该股票的市价为每股 11元。此时该交易性金融资产在资产负债表应列示的金额为（）万元。A、240 B、240.5 C、241.5 D、220 15、下列各项中，不会引起持有至到期投资账面价值发生变化的是（）。A、确认债券实际利息收入并进行利息调整的溢价摊销 B、确认债券实际利息收入并进行利息调整的折价摊销 C、实际收到分期付息的债券票面利息 D、按权责发生制确认到期一次付息的债券票面利息 16、某股份有限公司 2 14年 7月 1 日将其持有至到期投资违背初衷意图全部提前处置出售，获得处置收入 1580万元已收存银行。处置时该债券所属各明细科目余额如下：成本 1500万元，
2、利息调整 20 万元（借方），应计利息 80万元，则该项持有至到期投资的处置损益应为（）万元。A、80 B、60 C、0 D、20 二、多项选择题 1、下列项目中，属于金融资产的有（）。A、货币资金 B、持有至到期投资 C、贷款和应收款项 D、长期股权投资 2、企业在取得金融资产初始确认时的分类应依据（）。A、企业自身业务的特点 B、投资策略和风险管理要求 C、企业取得金融资产后的预期收益 D、企业投资金融资产采用的计量属性 3、企业取是债权性金融资产划分为持有至到期投资，其确认的条件包括（）。A、到期日固定、回收金额固定或可确定 B、有明确意图持有至到期 C、有能力持有至到期 D、该项金融资
3、产属于衍生工具 4、持有至到期投资在按权责发生制以实际利率法确定各期投资收益及利息调整摊销额时，应考虑的因素包括（）。A、债券面值和票面利率 B、期初摊余成本和实际利率 C、债券的期限以及计息和付息方式 D、债券发行企业的组织形式和债券投资规模 5、如果企业取得的金融资产划分为持有至到期投资，但不涉及债券溢折价及到期一次还本付息（即采用分期收息），则不会涉及的明细科目及总账科目有（）。A、成本 B、利息调整 C、应计利息 D、应收利息 6、持有至到期投资无论是溢价或折价取得，若采用到期一次还本付息，下列表述上正确的是（）。A、摊余成本逐期趋向于债券面值 B、摊余成本逐期趋向于债券到期值 C、摊
4、余成本包括尚未到期的累计应计利息 D、债券的利息调整（溢折价）金额在债券到期时全部摊销完毕无余额 7、企业以未到期的应收票据融资进行贴现，若不符合金融资产终止确认的条件，其会计处理不会涉及（）。A、银行存款 B、应收票据 C、财务费用 D、短期借款 8、对应收款项采用备抵法计提坏账准备，估计坏账损失的方法主要有（）。A、实际利率法 B、余额百分比法 C、账龄分析法 D、一次或分次摊销法 9、采用备抵法对应收款项计提坏账准备，下列表述中正确的有（）。A、资产负债表所列示的应收款项更加符合资产的定义 B、是谨慎性原则和权责发生制在会计实务中的具体运用 C、坏账准备属于经营活动短期性债权应收款项类科
5、目的资产备抵科目，该科目期末在计提（补提或冲减多提）后，期末余额一定在贷方 D、采用余额百分比法或账龄分析法计提的坏账准备在符合条件转回时应以原计提的坏账准备金额为限 10、以支付现金方式从证券市场取得的交易性金融资产，其初始投资成本的确认不应包括（）。A、取得该项交易性金融资产支付的相关交易税费 B、实际支付价款中已宣告发放但尚未领取的现金股利 C、取得该项交易性金融资产在交易日的市价总值 D、实际支付价款中已到付息期但尚未取得的债券利息 11、企业取得的金融资产划分为持有至到期投资，在存续期内采用实际利率法对债券投资的利息调整进行摊销时（分期收息且为折价摊销），则（）。A、各期的实际利息相
6、等 B、各期利息调整的折价摊销额呈上升趋势 C、各期的名义利息相等 D、各期利息调整的折价摊销额呈下降趋势 12、持有至到期投资取得时，“持有至到期投资利息调整”明细科目的余额如在借方，一般则表明（）。A、债券的票面利率大于债券发行时同期的市场利率 B、持有至到期投资的初始确认金额（期初摊余成本）高于债券的面值 C、债券投资方在债券存续期内各期确认的投资收益应小于债券的票面利息收入 D、债券投资方在债券存续期内各期确认的投资收益应大于债券的票面利息收入 三、判断题 1、企业以支付货币资金无论是取得交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资，实际支付价款中包括的已宣告和已到期
7、的未支付现金股利及利息，均不得计入该项投资的初始确认金额（入账价值），而计入投资活动的短期性债权的应收项目。（）2、贷款和应收款项与持有至到期的共性表现在回收金额固定或可确定，且都具有活跃市场中的明确报价。（）3、企业以分期收息的方式溢价取得持有至到期投资，各期按实际利率法计算的实际利息收入在持有各期间其金额呈递减趋势（或呈递增趋势）。（）或（）4、企业以分期收息的方式折价取得持有至到期投资，各期按实际利率法计算的实际利息收入在持有各期间其金额呈递减趋势（或呈递增趋势）。（）或（）5、企业以分期收息方式无论是溢价或折价取得持有至到期投资，各期按实际利率法计算的摊销额均呈递增趋势（或呈递减趋势）
8、（）或（）6、企业如果将持有至到期投资部分处置，且剩余部分且比重较大，并违背初衷意图不再准备持有到期，必须涉及将其进行重分类划分为可供出售金融资产。（）7、企业无论是处置交易性金融资产或可供出售的金融资产，都应将其在持有期间发生的公允价值变动累积净损益结转至投资收益，但这一会计处理并不影响处置当期的利润表。（）8、无论是采用余额百分比法或账龄分析法计提坏账准备金，在资产负债表日计提或转回后，“坏账准备”科目的期末余额可能在贷方、借方或无余额。（）9、企业取得各项金融资产，实际支付的价款中若包括相关交易税费，均应计入取得该项金融资产的初始确认金额（即入账价值）。（）10、企业若在资产负债表日，所
9、持有的金融资产具有确凿证据的减值迹象，均应计提金融资产减值准备以符合谨慎性原则的质量要求。（）四、业务核算题 练习一（一）目的：练习交易性金融资产的相关会计处理（二）资料：甲公司本年度有关交易性金融资产的业务如下：1、4月 1 日，从证券交易机构购入 A公司股票 10000 股划作交易性金融资产。该股票每股面值为 1元，买入价为 114元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利每股 04元，另支付相关交易税费 300元，上述款项均以银行存款支付；2、同年 4月 15 日，收到 A公司发放的上述现金股利；3、同年 5月 20 日，甲公司出售上述 A公司股票 6000 股，每股卖出价 13元，已存入
10、银行；另以银行存款支付相关交易税费 150 元；4、假设该公司季度为资产负债表日确认交易性金融资产的公允价值变动。6 月 30日持有的 A公司股票每股收盘市价 10元；5、7月 20 日，甲公司出售剩余的 A公司股票，每股卖出价 12 元，款项已存入银行；另以银行存款支付相关交易税费 100元。（三）要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。练习二（一）目的：A公司有关交易性金融资产的业务如下：（1）2 14年 1 月初支付银行存款从二级证券市场购入下列股票作为交易性金融资产：项目 股数（股）每股单价（元）交易税费（元）股票 A 10000 700 150 股票 B 15000 600 1
11、80 股票 C 12000 2000 500 （2）2 14年 4 月 1日又以银行存款购入股票 D，共 25000股作为交易性金融资产，每股市价 820元，其中包括已宣告发放但尚未分派现金股利每股 02元，股权截止日为 4月 15 日。另支付相关交易税费 400 元。A公司于 4月 30日收到该公司发放的股票 D现金股利；（3）上述 A公司于 2 14 年 1月 1日以银行存款从二级证券市场购入债券作为交易性金融资产（假设债券发行期限均为 3年）：项目 债券面值 发行日 利率 相关税费 购入价格 利息支付方式 E债券 300 000 2 1311 6 600 320 000 每年末计息，次年
12、1月 5 日支付利息 F债券 200 000 2 1411 5 400 201 000 同上 （4）上述股票 B的发行公司于 2 14年 5月 4日宣告发放现金股利，每股派发现金股利 01元；而后 A 公司于 6月 10日收到现金股利；（5）A公司于同年 6 月 20日出售股票 B共 5000 股，每股出售价格 650元，扣除相关税费 100元后，实际取得出售净收入款 32 400 元；（6）A公司以季度资产负债日确定交易性金融资产的公允价值变动损益。同年 6月 30日已知持有的交易性金融资产（假设只考虑上述股票，不包括债券，下同）的市价如下：项 目 股 票 类 每股市价 股票 A 股票 B
13、股票 C 股票 D 7.40 7.00 18.00 7.90 （7）A公司于同年 8 月 5日将上述股票 A全部出售，扣除相关税费取得出售净收入款 72000元已收妥入账。（8）9月 30 日，A 公司持有的交易性金融资产市价如下：项 目 股 票 类（每股市价）市 价 股票 B 股票 C 股票 D 6.80 21.00 7.70 三、要求：1、根据上述资料编制相关的会计分录。2、该公司第三季度资产负债表（假设不考虑债券投资）交易性金融资产应列示的总金额。练习三（一）目的：练习持有至到期投资的会计处理（二）资料：A公司因投资策略和风险管理的需要，于 2 13年 1月 1日以银行存款购入 B公司于
14、 2011 年 1 月 1日发行的五年期公司债券，并根据准则规定的条件将其划分为持有至到期投资。假设该债券的面值为 400 000 元，票面年利率 4%，并于每年末计息，次年 1月 5 日支付利息，到期一次还本。A公司在取得该项债券时实际支付价款 422 000元（其中包括已到付息期尚未领取的债券利息 16 000元）。A公司在各年度的资产负债表日采用实际利率法确认债券的实际投资收益。（假定经测算该债券的实际利率约为 347%）。1、根据上述资料，填列 A公司按实际利率法计算的债券溢价摊销表。只需填列表内年度，其他年度略。注：表内填列金额以元为单位保留整数，四舍五入。债券利息收入摊销表 金额单
15、位：元 日 期 应收利息 利息收入 利息调整摊销 摊余成本 2 13年初 2 13年末 2 14年末 2、编制 A公司在债券取得时、年末计息时和到期时相关的会计分录。债券年末计息分录只需编制 2 13年末的即可，其他年度末分录略。练习四 一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、资料：B公司于 2 13 年 1月 1日购入 C 公司同日发行的面值为 100 000元、年利率为 5、每半年付息一次、到期还本的 5 年期公司债券，债券发行时实际利率为6。B公司以 95 736 元购入。三、要求：1、采用实际利率法计算各期利息收入摊销额，并将有关计算结果填入下表。债券利息收入摊销表 单位：元 日期
16、 应收利息 实际利息收入 利息调整摊销额 摊余成本 2 13.1.1 其他时点略 2、编制 B公司在债券取得时、年末计息时和债券到期时相关的会计分录。债券各期末计息分录只需编制 2 13年 6月 30日的即可，其他各期时点分录略。练习五 一、目的：练习持有至到期投资处置和重分类及可供出售金融资产处置的会计处理。（1）已知甲公司的持有至到期投资违背其初衷意图，在 2 14年 11 月 1日（债券未到期）时处置。处置时该债券所属明细科目的余额如下：成本：800 000 元，利息调整（借方）30 000元。甲公司处置该持有至到期投资的 25%（假定该持有至到期为该公司惟一金融资产）。处置取得价款 2
17、10 000元（假设不考虑处置的相关税费）收妥入账。其余部分符合划分可供出售金融资产的条件。处置时可供出售金融资产公允价值为 630 000元。（2）而后在 12月 31 日该项可供出售金融资产的公允价值 632 500 元。（3）甲公司 2 15 年 2 月 10日将该项可供出售金融资产全部对外出售，出售取得价款 634 000元已收妥入账。（假设出售时利息调整明细科目余额为 20 000 元）（三）要求：根据上述资料编制相关的会计分录。练习六（一）目的：练习不带息应收票据的相关会计处理。（二）资料：A公司为增值税一般纳税企业，增值税率 17%。该公司于 2 14 年 11月 1 日销售一批
18、商品给 B公司，假设符合收入确认的各项条件。A公司开出增值税专用发票列明商品价款为 500 000元，增值税额 85 000 元。商品已经发出，且于同日收到购买方 B公司签发并承兑的不带息的商业承兑汇票一张，票据面值为 585 000元（假设不考虑代垫费用），期限为 6个月。该票据到期时，B公司按期承兑。2、假设票据到期时，B公司账面无款，未承兑票据款项。编制 A 公司会计分录。3、假设该票据为银行承兑汇汇票，票据到期时 B公司账面无款。编制 A公司会计分录。4、假设在票据到期前，A公司急需资金将该项票据以融通资金到银行办理贴现并受理。银行扣取贴现息 8 000元，A公司实得贴现净额 577
19、000元。假设该票据贴现不符合终止确认金融资产的条件，编制 A公司会计分录。练习七（一）目的：练习应收账款（包括涉及商业折扣和现金折扣）的会计处理。B公司为增值税一般纳税企业，增值税率 17%。本期对外销售一批商品，根据购买单位的购买量给予 10%的商业折扣。该批商品价目表标价总额为 1 000 000 元。B公司按实际销售价税款开出增值税专用发票。同时又给予购买方现金折扣标准 2/10；1/20，N/30。（该批商品的实际成本为 600 000元）。1、根据上述资料编制 B公司确认应收账款入账价值、销售实现和成本结转和的会计分录。2、如果购买方分别在 10天之内和 10天以后 20天之内以及
20、 20天以后支付款项，按总价法分别编制 B公司的会计分录（假设现金折扣不考虑增值税）。练习八（一）目的：练习预付账款的会计处理。甲企业为增值税的一般纳税企业，增值税率 17%。2 15 年 3月 1日，甲企业为采购原材料 400 000元（不含税售价），与供货企业签订购销合同，预付购买原材料价款的 40%；该批原材料供货单位根据合同于 2 15年 4 月 25 日发出，并于 4 月 30 日运达甲企业验收入库，增值税专用发票列明原材料价款 400 000 元，增值税款 68 000元。另外供货单位代垫运费 2 000元，甲企业所欠余款未付；而后甲企业于 2 15年 5 月 20日将所欠余款全部
21、付清。根据上述资料，编制甲企业相关业务的会计分录。并说明甲企业在 3月末、4月末和 5 月末该项业务涉及预付账款期末余额在资产负债表的填列的项目和金额。练习九（一）目的：练习可供出售金融资产（权益工具）的相关会计处理。已知某公司 2 10年 4月 1 日以支付银行存款方式取得 A股票 40万股，根据准则条件将其划分为可供出售的金融资产（权益工具）。有关各年该项金融资产（权益工具）的数据如下：日期 每股公允市价（元）支付的相关税费总额 2 10年 4 月 1日取得时 8.00 6 500 2 10年 12 月 31日 8.40 2 11年 12 月 31日 8.20 2 12年 12 月 31日
22、 8.10 2 13年 2 月 10日出售 对外全部出售取得出售净价款3 220 000元 （三）要求：根据上述资料编制该公司各期相关的会计分录。练习十 一、目的：练习应收账款计提坏账准备及相关业务的会计处理。某企业于 2 10年设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率 17，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。（一）假设各年末应收账款的余额如下（计提比例为 10）：单位：元 年 度 2 10年末 2 11 年末 2 12年末 2 13年末 应收账款余额 4 000 000 5 200 000 3 400 000 3 800 000 注：2 11年度确认发生的坏账损失为 420 000 元；2 1
23、2年度，原已确认发生的坏账损失又收回 80 000元；三、要求 1、该企业采用年末余额百分比法，编制该企业上述业务相关的会计分录。2、如该企业 2 11 年的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下：万元 应收账款的账龄 应收账款余额 估计坏账率 未过期 3 500 000 1 过期一个月 1 000 000 5 过期三个月 400 000 10 过期六个月 200 000 20 经济情况恶化 100 000 80 合计 5 200 000 注：假设该企业采用账龄分析法计提坏账准备。并以资料（一）2 10 年末“坏账准备”科目的贷方余额及 2 11 年度发生坏账损失的数据资料为依据，并结合要求 2的资料，确定该企业 2 11 年末应计提的坏账准备金额，并编制会计分录。
