1、计算到期应付利息。（见书89页）到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2x存期x相应利率 =（12000+2000）/2x12x0.102%=85.68元3某储户2012年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月固定存入本金500元，中途无漏存，于2013年7月30日支取，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款利率为1.71%。计算应付利息并作出支取时的会计分录。应付利息=存款金额x平均存期x月利率 =500x12x（1+12）/2x（1.71%/12）=55.58元支取时的会计分录：零存整取存款 6000元利息支出 55.58元现金 6055.58元第四章 贷款与贴现业务练习一、练习
2、未减值贷款业务工行某分支机构1月1日向该行开户单位蓝华公司发放短期贷款20万元，当日转入该公司存款账户，期限一个月，合同月利率5，同时发生交易费用100元，支付给在本行开户的A 咨询公司；蓝华公司到期归还贷款本息，共计20.1万元。做出工行该分支机构的会计处理。（1）发放贷款的会计处理贷款本金 200000元贷款利息调整 100元活期存款蓝华公司 200000元活期存款A 咨询公司 100元（2）未减值贷款收回的会计处理活期存款蓝华公司 201000元利息收入 900元 二、练习减值贷款及贷款损失准备业务（一）假设某工行发生下列经济业务，作出每笔业务的会计分录 17月11日，借款人制药厂上月已
3、计提贷款损失准备70 000元的贷款价值又恢复。贷款损失准备 70000元资产减值损失 70000元 2借款人乳品厂一笔已减值贷款，本金700 000元，利息40 000元确实无法收回，经批准予以核销。贷款损失准备 700000元贷款已减值 700000元坏账准备 40000元 应收利息 40000元表外科目：应收未收利息40000元 3借款人油漆厂已核销的贷款又收回，其中,本金1 500 000元，应收利息80 000元。贷款已减值 1500000元贷款损失准备 1500000元应收利息 80000元坏账准备 80000元活期存款油漆厂 1580000元贷款本金 1500000元 （二）假设
4、某商业银行年末贷款余额为560000万元，分类如下：正常贷款540000万元；关注类贷款12000万元；次级类贷款5000万元；可疑类贷款2000万元；损失类贷款1000万元。假设年末一般准备账面余额为5100万元，专项准备账面余额为4680万元。一般准备提取比例1%，专项准备提取比例：关注类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100%。 要求：按比例计算年末应提取的一般准备和专项准备的数额并作出相应的会计分录。由题意得年末应提取的一般准备数额：560000x1%=5600万元 5600-5100=500万元（补提） 会计分录：资产减值损失 500万元贷款损失准备 500万元年末应提取的专
5、项准备12000x2%+5000x25%+2000x50%+1000x100%=3490万元3490-4680=-1190万元（冲减）贷款损失准备 1190万元资产减值损失 1190万元 三、练习票据贴现业务 2012年7月1日，某工行开户单位甲公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350 000元，承兑人为同城某工行，汇票到期日为该年11月4日，经信贷部门审查后予以办理，假设月贴现率为3。票据到期，向承兑行收回贴现票款。（1）计算贴现利息及实付贴现额并作出办理贴现时的会计分录。 （2）作出贴现行收到票款时的会计分录。（1）贴现利息=贴现金额x日贴现率x贴现天数 =350000x（0.3%
6、/30）x126=4410元实付贴现金额=贴现金额-应付贴现利息 =350000-4410=345590元办理贴现的会计分录：贴现资产贴现（面值） 350000元活期存款甲公司 345590元贴现资产利息调整 4410元（2）贴现行收到票款时的会计分录：存放中央银行款项备付金 350000元利息收入 4410元 第五章 支付结算业务练习一、练习支票和本票业务 资料：假设工行某支行发生下列支票业务：1收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日提出交换，退票时间过后未被退票，银行办理转帐。 2开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行开户的塑料厂
7、货款70000元，经审核无误后办理转帐。活期存款制药厂 70000元活期存款塑料厂 70000元 3开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，以备发放工资，经审核无误付给现金。活期存款服装厂 90000元现金 90000元 4开户单位红星乳品厂送交支票和两联进账单，金额50000元，审核无误后提出交换。存放中央银行款项备付金 50000元其他应付款 50000元 5交换提入支票一张，金额45000元，是本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票款。活期存款蓝天贸易公司 45000元存放中央银行款项备付金 45000元 6交换提入支票一张，金额79000元，是本行开户单位油漆厂支付材
8、料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天未能退回，作挂帐处理。其它应收款 79000元存放中央银行款项备付金 79000元 7收到某客户提交银行本票申请书及现金6000元，经审核无误，签发本票。现金 6000元本票 6000元 8开户单位农机公司持银行本票来本行办理兑付，金额40000元，经审查该本票为同城其他银行签发，办理转账。存放中央银行款项备付金 40000元活期存款农机公司 40000元9客户张先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额5000元，申请人为王先生，经审核无误后支付现金。本票 5000元现金 5000元 10从同城某行交换提入本行签发的本票一张，金额48000元
9、，经审核无误办理转账。本票 48000元存放中央银行款项备付金 48000元 二、练习银行汇票业务的核算假设工行某支行发生下列银行汇票业务1客户李青提交银行汇票申请书及现金40000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审核无误予以受理，办理转账。现金 40000元汇出汇款 40000元 2开户单位新兴百货公司持异地工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入帐手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，审查无误办理转帐。清算资金往来 200000元活期存款 200000元 3开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，金额900000元，该厂要去外地购买设备，
10、经审核无误予以受理，办理转帐。活期存款 900000元汇出汇款 900000元 4李洪持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票多余款8000元，经审核无误后支付现金。其他应付款 8000元现金 8000元 5接到异地工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，汇票金额150000元，实际结算金额130000元，汇票申请人是开户单位通信公司。汇出汇款 150000元清算资金往来 130000元活期存款通信公司 20000元 6开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10000元，办理转帐。汇出汇款 10000元活期存款 10000元 三、练习商业汇票结算业务假设工行某支行发生下列商
11、业汇票业务： 1开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额76000元，委托银行向同城某行开户的纺织厂收取汇票款，本行同意受理。 答：向同城某行寄发到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，无会计处理。 2开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按50收取承兑手续费。活期存款 502500元手续费收入 2500元收入银行承兑汇票 500000元 3根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元，办理转帐。活期存款 30000元应解汇款 30000元 4收到异地工行寄来的
12、委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000元，经审核无误当日将款项划出，办理转帐。应解汇款 95000元清算资金往来 95000元付出银行承兑汇票 5根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货公司收取到期的银行承兑汇票款，金额800000元，由于该单位账户资金不足，只能支付700000元，其余转入逾期贷款户。活期存款 700000元逾期汇款 100000元应解汇款 800000元 6收到异地工行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额66000元，此款是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，审核无误予以收帐。清算资金往来 66000元活期存款 66000元 7收到异地工行的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额80
13、0000元，是开户单位塑料厂应支付的货款，但塑料厂拒付。答：退回对方委托收款凭证及商业承兑汇票，无会计处理。 四、练习汇兑业务假设工行某支行发生下列汇兑业务： 1开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额55000元，汇往异地某工行的开户单位清理旧欠款，审核无误后予以办理。活期存款 55000元清算资金往来 55000元 2黎明提交电汇凭证及现金10000元，汇给异地工行李刚归还欠款，银行审核无误后办理。现金 10000元应解汇款 10000元清算资金往来 10000元 3收到异地某工行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款90000元，审核无误后予以收帐。清算资金往来 90000元
14、活期存款 90000元 4收到异地工行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给李洪现金50000元，收款人未在本行开户，银行审核无误后办理转帐并通知收款人来行取款。清算资金往来 50000元应解汇款 50000元现金 50000元 5因故将李刚的信汇款3000元退回原汇出行工行大连分行。应解汇款 3000元清算资金往来 3000元 6收到异地某工行划回的退汇款4000元，原汇款人张翔，未在本行开户。清算资金往来 4000元其他应付款 4000元现金 4000元 五、练习委托收款和托收承付业务假设工行某支行发生下列委托收款和托收承付业务。 1收到异地某工行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位新兴百货
15、公司收取商业承兑汇票款500000元，经审查无误，办理转帐。活期存款 500000元清算资金往来 500000元 2收到异地工行的邮划贷方报单，是划付的商业承兑汇票款，金额500000元，经审核无误办理转帐，收款人为本行开户的服装厂。 3收到异地工行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额95000元，3天承付期满，办理划款手续。活期存款 95000元 4开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满，金额80000元，但该单位账户只有50000元。退回有关委托收款凭证，无需会计处理。 5收到异地某工行的托收承付结算凭证及有关单证，是向开户单位服装厂的托收货款，金额650000元
16、，经审查无误，于当日通知服装厂。4月8日承付期满，4月9日上午银行划款时，其账户资金只有200000元，其余款于4月21日上午营业时全部扣清；逾期款项每天计收0.5的赔偿金。活期存款 450270元清算资金往来 450270元 6开户单位塑料厂交来到期的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额30000元，向异地某工行委托收款，本行同意办理。寄发商业承兑汇票及委托收款凭证，无会计处理。 7收到异地某工行划来的委托收款600000元，为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款，办理转账。清算资金往来 600000元活期存款 600000元 六、练习信用卡业务假设工商银行某支行发生下列业务，做出每笔业务的会计
17、分录。 1收到开户单位华兴公司交来进账单和转账支票各一份，进账单金额为50000元，转账支票金额为50020元，其中，50000元为交存信用卡备用金，20元为手续费，经审查无误发给信用卡。活期存款 50020元活期存款信用卡备用金 50000元手续费收入 20元 2收到在本行开户的新欣商厦（特约单位）交来的汇计单、进账单和签购单，列明本行开户的华兴公司（持卡人）购物消费9000元，手续费按3%0计算，经审查无误予以入账。活期存款信用卡备用金 9027元活期存款新欣商厦 9000元手续费收入 27元 3收到在本行开户的大洋商厦购交来的汇计单、进账单和签购单各一份，列明在同城某建行开户的沪光公司物
18、消费8000元，手续费按3%0计算，审核无误后，提出票据交换，收到同城票据交换凭证后，予以入账。存放中央银行款项备付金 8024元活期存款大洋商厦 8000元手续费收入 24元 4从同城某中行交换提入汇计单和签购单各一张，金额为20000元，持卡人为本行开户的百货公司，经审查无误办理转账。活期存款信用卡备用金 20000元 存放中央银行款项备付金 20000元 5收到在异地某工行（发卡行）开户的持卡人周杰的取现单一份，金额12500元，经审查无误，按取现额的1%扣除手续费后，支付现金，并将取现单随借方报单寄往异地某工行。清算资金往来 12500元应解汇款 12375元手续费收入 125元现金
19、12375元第六章 金融机构往来的核算练习 一、练习向人民银行存取现金及缴存存款业务 1工商银行某支行签发现金支票，向人民银行发行库提取现金100000元，分别作出工行和人行的会计处理。工行：现金 100000元存放中央银行款项备付金 100000元人行：工行存款备付金 100000元发行基金往来 100000元 付出：发行基金2工行某支行填制“现金缴款单”，向人民银行发行库缴存现金200000元。分别作出工行和人行的会计处理。存放中央银行款项备付金 200000元现金 200000元发行基金往来 200000元工行存款备付金 200000元 收入：3假设工商银行某支行本旬调整缴存存款时，各种
20、存款账户存款余额及缴存存款情况如下：财政性存款本期合计数1 324 000元，已缴余额987 000元；一般性存款本期合计数9 865 000元，已缴存余额8668 000元。缴存比例：财政性存款100%，一般性存款20%。要求：（1）根据资料计算该行本旬应调整的两项缴存存款金额（2）作出调整缴存存款时该行及人民银行的会计分录。（1）本旬应缴存中央银行财政性存款余额：1324000x100%-987000=337000元本旬应缴存中央银行一般性存款余额：9865000x20%-8668000=-6695000元（调减）（2）调增补交财政性存款的会计分录存放中央银行款项财政性存款 337000元
21、存放中央银行款项备付金 337000元央行：工行存款备付金 337000元工行存款财政性存款 337000元调减一般性存款的会计分录存放中央银行款项备付金 6695000元存放中央银行款项一般性存款 6695000元工行存款一般性存款 6695000元工行存款备付金 6695000元 二、练习商业银行向人民银行借款和再贴现工行某银行2013年发生下列业务： 13月18日向人民银行申请季节性贷款，金额5 000 000元，期限3个月，贷款月利率3，经人民银行审查同意，办理贷款发放手续。5月23日，该银行提前归还贷款3000000元，其余2000000元和利息于到期日6月18日全部归还。作出借入贷
22、款、提前归还以及到期归还时工行的会计分录。（1）借入贷款的会计分录存放中央银行款项备付金 5000000元向中央银行借款 5000000元（2）提前归还部分贷款的会计处理向中央银行借款 3000000元 存放中央银行款项备付金 3000000元（3）到期归还其余贷款和利息的会计分录向中央银行借款 2000000元利息支出 3000000x66x（0.3%/30）+2000000x3x0.3%=37800元存放中央银行款项备付金 2037800元 2工商银行某分行5月10日持未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票面额500 000元，汇票于6月23日到期，经人民银行审查同意办理。再贴现月
23、利率为2.7。分别作出办理再贴现和收回再贴现款时人民银行和工商银行的会计处理。再贴现利息=500000x44x（0.27%/30）=1980元实付贴现金额=500000-1980=498020元（1）办理再贴现的会计处理：再贴现 500000元工行存款备付金 498020元利息收入 1980元存放中央银行款项备付金 498020元利息支出 1980元向中央银行借款再贴现 500000元（2）收回再贴现现款的会计处理工行存款备付金 500000元存放中央银行款项备付金 500000元 三、练习同城票据交换业务某日工行某分行、农行某分行、建行某分行第一次票据交换情况如下： 1工行某分行提出借方票据
24、金额2889300元；提出贷方票据金额3654147元；提入借方票据金额5338856元，提入贷方票据金额4105000元。 2农行某分行提出借方票据金额4498000元；提出贷方票据金额7742300元；提入借方票据金额3422900元；提入贷方票据金额7209700元。 3中行某分行提出借方票据金额4140000元；提出贷方票据金额1976000元；提入借方票据金额6006900元；提入贷方票据金额5299103元。 假设：票据交换后在统一规定入帐时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在人民银行开立帐户，且均有足够资金清算票据交换差额。计算各银行交换差额并作出清算差额时的会计分录。工行交
25、换差额=2889300-3654147-5338856+4105000=-1998703元（应付差额）农行交换差额=4498000-7742300-3422900+7209700=542500元（应收差额）中行交换差额=4140000=1976000-6006900+5299103=1456203元（应收差额）应付差额=应收差额=1998703元待清算票据款项 1998703元存放中央银行款项备付金 1998703元农行：存放中央银行款项备付金 542500元待清算票据款项 542500元中行：存放中央银行款项备付金 1456203元待清算票据款项 1456203元工行存款应付差额行 1998703元农行存款应收差额行 542500元中行存款应收差额行 1456203元 四、练习转贴现业务 1建行山东省分行于2012年9月5日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向同城工商银行申请回购式转贴现，汇票金额为200万元，2013年1月4日到期，贴现率为5.4%，假设资产负债表日（2012年12月31日）确认的利
