1、注册会计师审计考试备考试题及答案1含答案2020年注册会计师审计考试备考试题及答案1含答案1、下列有关审计风险的说法中正确的是()。A、有限保证的鉴证业务，其风险水平高于合理保证的鉴证业务B、审计风险包括财务报表不存在重大错报，注册会计师错误地发表了财务报表含有重大错报结论的风险C、检查风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性D、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险2、下列不属于导致非抽样风险的原因是()。A、注册会计师未能适当的定义控制偏差或错报B、注册会计师选择了不适于实现特定目标
2、的审计程序C、注册会计师选择的总体不适合于测试目标D、注册会计师选取的样本过少3、会计师事务所在委派2016年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是()。A、甲公司是一家于2013年首次公开发行股票并上市的公司，A注册会计师从2011年起担任甲公司的财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所拟安排A注册会计师担任2016年审计项目合伙人B、乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其20112015年的财务报表审计项目合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人C、丙公司是一家电力公司，C注册会计师担任了其20112014年的财
3、务报表审计项目合伙人，丙公司于2015年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2015年和2016年的财务报表审计项目合伙人D、丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其20122015年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟安排D注册会计师继续担任2016年财务报表审计项目合伙人4、下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是()。A、在对应收账款进行函证时，注册会计师可以采用积极的或消极的函证方式，但一次审计中只能采用一种函证方式B、如果采用积极式函证，除非对方不欠被审计单位货款，否则注册会计师应当要求被询证者在任何情况下都必须回函C、为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确
4、认，注册会计师在采用积极式函证的询证函中应列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确D、注册会计师在积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息5、在确定重要性时，通常先选定一个基准，下列各项中选用的基准不恰当的是()。A、如果企业的盈利水平稳定，可以选用经常性业务的税前利润作为基准B、如果企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备，可以选用总资产作为基准C、如果企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，可以选用营业收入作为基准D、如果企业近年来经营状况大幅度波动
5、，盈利和亏损交替发生，可以选用企业近年来经营状况最好的一年的税前利润作为基准6、下列各项中，不属于其他信息的是()。A、董事会报告B、公司治理情况说明C、公司高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带法律责任的声明D、多元化和平等机会报告7、在财务报表审计中，以下做法中正确的是()。A、对于所有权不属于被审计单位的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围B、如果观察程序表明被审计单位的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，甲注册会计师可以据此减少所需检查的存货项目C、为了使得检查程序效率更高，节省时间，可
6、以提前与被审计单位相关人员进行沟通D、检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的真实性8、关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是()。A、注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序B、对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据C、对于收入截止认定，注册会计师应当在期末(或接近期末)实施实质性程序D、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序9、关于重大非常规交易，下列说法中错误的是()。A、重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了动机B、重大非常规交易通常很少受到日常控制的
7、约束C、重大非常规交易通常导致特别风险D、如果某项重大非常规交易涉及关联方，注册会计师需要考虑被审计单位是否已对关联方关系及其交易进行了恰当汇总和列报10、下列关于企业内部控制审计的说法中，不正确的是()。A、注册会计师应当就审计过程中发现的重大缺陷和重要缺陷以书面形式与董事会和治理层沟通B、如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见C、如果拟对内部控制的有效性发表否定意见，在财务报表审计中，注册会计师不应依赖存在重大缺陷的控制D、如果拟对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告的导致否定意见的事项段
8、中进行说明11、下列事项中，对ABC会计师事务所的审计独立性产生不利影响的是()。A、ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向被审计单位提出了会计调整建议，并协助其解决相关的账务调整问题B、被审计单位要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，为其提供变更验资业务，双方另外签订了业务约定书C、2017年初，ABC会计师事务所接受委托审计被审计单位2016年度财务报表，被审计单位是一家软件开发公司，2016年向ABC会计师事务所无偿提供了一套审计软件，并为其提供售后服务D、项目合伙人的叔叔持有被审计单位100股普通股，市值为1000元，在执行审计业务时，该股票全部被处理12、下列各项中，“
9、检查风险”取决于()。A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B、审计程序设计的合理性和执行的有效性C、交易、账户余额、列报及其认定的性质D、被审计单位及其环境13、注册会计师进行控制测试时，下列程序中，通常不会运用的审计程序是()。A、分析程序B、询问C、检查文件记录D、重新执行14、关于审计抽样中确定的总体与抽样单元，下列说法中错误的是()。A、总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分项目B、注册会计师所定义的总体应当具备适当性和完整性C、抽样单元一定是实物项目D、如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层15、ABC会
10、计师事务所接受甲公司委托审计其2016年度财务报表，2016年10月1日开始执行审计业务，至2017年3月1日出具审计报告。下列有关说法中不正确的是()。A、业务期间为2016年10月1日至2017年3月1日B、业务期间为2016年1月1日至2017年3月1日C、如果ABC会计师事务所在2016年1月1日至2016年10月1日期间为甲公司提供了不被允许的非鉴证服务，将对独立性产生不利影响D、注册会计师应保持独立性的期间为2016年1月1日至2017年3月1日16、下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是()。A、注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B、存货监盘程序用
11、作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力C、注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围D、存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算17、在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是()。A、对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过2年，注册会计师可在本期审计中不进行测试B、当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序C、注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间安排、范围，无需与评估的认定层次重
12、大错报风险具有明确的对应关系D、如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据18、关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中正确的是()。A、通常由后任注册会计师主动发起，在某些情况下可不需要征得被审计单位同意B、沟通应当采用书面方式，并将沟通的情况记录于工作底稿C、接受委托后的沟通属于必要审计程序，有助于获取有关期初余额的审计证据D、后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作19、关于审计工作的前提，下列说法中不正确的是()。A、管理层对与财务报表相关内部控制
13、的设计、运行与维护承担完全责任B、如果管理层不认可其对编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具无法表示意见C、注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息D、管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊，不能由注册会计师来代替管理层的责任20、注册会计师从下列方面了解被审计单位及其环境，其中既有外部因素也有内部因素的是()。A、相关行业状况、法律环境和监管环境B、对被审计单位财务业绩的衡量和评价C、被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险D、被审计单位对会计政策的选择和运用21、下列有关进一步审计
14、程序的相关表述中，错误的是()。A、分析程序属于进一步审计程序B、实质性程序和控制测试属于进一步审计程序C、进一步审计程序应对的是认定层次的重大错报风险D、进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案22、下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供舞弊机会的是()。A、管理层拥有被审计单位21%的股份B、管理层认为付出没有得到应有的回报C、被审计单位采用分销渠道销售产品D、管理层曾在电视访谈节目中对未来业绩作出过过于乐观的估计23、针对下列提及的相关事项，注册会计师认为需要考虑加强调事项段的是()。A、持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露B、提前
15、应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则C、法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，注册会计师无法解除审计业务约定D、对两套以上财务报表出具审计报告的情形24、下列有关会计师事务所质量控制中监控的表述中，错误的是()。A、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过4年B、在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查C、参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作D、会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当
16、的行动25、计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是()。A、注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标B、总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作C、具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序D、总体审计策略指导具体审计计划的制定参考答案：1、【正确答案】 A【答案解析】 审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表了不恰当审计意见的可能性，选项B错误;重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，
17、选项C错误;检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，选项D错误。2、【正确答案】 D【答案解析】 选项ABC都属于导致非抽样风险的原因，选项D导致抽样风险。3、【正确答案】 A【答案解析】 A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后，担任关键审计合伙人的时间超过了2年，违反独立性的有关规定。4、【正确答案】 D【答案解析】 在一次审计中，积极的或消极的函证方式可以结合使用，选项A错误;采用积极式函证，即便对方不欠被审计单位货款，也应回函，选项B错误;为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以
18、回函确认，注册会计师应当采用选项D的方式进行函证，故选项C错误。5、【正确答案】 D【答案解析】 如果企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，可以选用过去35年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)，或其他基准，例如营业收入。6、【正确答案】 D【答案解析】 选项D不是组成年度报告的系列文件的一部分，因此不属于其他信息。7、【正确答案】 B【答案解析】 对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定其是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围，选项A错误;注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的项目，否则审计程序的执行将会得不到应有的
19、效果，选项C错误;从存货实物中选取项目追查至盘点记录，测试的是存货盘点记录的完整性，而不是真实性，选项D错误。8、【正确答案】 C【答案解析】 控制测试不是必须执行的审计程序，另外针对同一认定的控制测试和实质性程序没有必然的先后顺序，选项A错误;当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用做本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，选项B错误;控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项D错误。9、【正确答案】 A【答案解析】 重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了机会。10、
20、【正确答案】 B【答案解析】 如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。11、【正确答案】 C【答案解析】 事务所和被审计单位存在经济利益关系;选项D不影响独立性。12、【正确答案】 B【答案解析】 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。13、【正确答案】 A【答案解析】 分析程序适用于风险评估程序、实质性程序和总体复核阶段，通常不用于控制测试。14、【正确答案】 C【答案解析】 抽样单元可能是实物项目，也可能是货币单元。1
21、5、【正确答案】 B【答案解析】 业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，因此选项B的说法不正确。16、【正确答案】 C【答案解析】 选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排;选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序;选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
22、17、【正确答案】 D【答案解析】 对于旨在减轻特别风险的控制，应当每次都进行测试，选项A错误;控制环境存在缺陷，主要依赖实施实质性程序获取审计证据，并非不能运用实质性分析程序，选项B错误;进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系，选项C错误。18、【正确答案】 D【答案解析】 征得被审计单位同意是沟通的前提条件，选项A错误;前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头方式，选项B错误;接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的，选项C错误。19、【正确答案】 B【答案解析】 如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任
23、，则注册会计师不能承接审计业务委托。20、【正确答案】 B【答案解析】 选项A属于外部因素;选项CD属于内部因素。21、【正确答案】 A【答案解析】 实质性分析程序属于进一步审计程序，但是当分析程序用于风险评估和总体复核阶段时，就不再属于进一步审计程序的范畴。22、【正确答案】 C【答案解析】 选项AD，属于动机或压力因素;选项B，属于借口因素。23、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落;选项CD，注册会计师应该考虑增加其他事项段。【正确答案】 A25、【正确答案】 B【答案解析】 通常制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。在实务中，注册会计师将总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。
