1、中级财务会计第四章金融资产3练习题答案1说课讲解第四章金融资产（3）业务练习题参考答案练习一一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。二、资料：甲公司有关交易性金融资产的业务如下：12009年2月1日，从证券交易机构购入A公司股票（简称A股票）10000股。该股票每股买入价为11.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0.4元，另支付相关税费450元，均以银行存款支付。22009年2月27日（星期五），A股票收盘价12.5元。32009年3月1日，收到A公司发放的原已宣告的现金股利。42009年3月31日，A股票收盘价11.7元。52009年4月28日（星期五）A股票收盘价12元。62009
2、年5月10日，出售A股票6000股，每股卖出价13元，支付相关税费300元，已存入银行。72009年5月31日，A股票每股收盘市价10元；三、要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。（1） 借：交易性金融资产成本（A股票） 110000 应收股利A公司 4000投资收益 450 贷：银行存款 114450（2） 公允价值变动10000（12.511）15000（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（A股票）15000 贷：公允价值变动损益 15000（3） 借：银行存款 4000 贷：应收股利A公司 4000（4） 公允价值变动10000（11.712.5）8000（元） 借：公允价值变
3、动损益 8000 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票） 8000（5） 公允价值变动10000（1211.7）3000（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（A股票） 3000 贷：公允价值变动损益 3000（6） 借：银行存款 77700 贷：交易性金融资产成本（A股票） 66000 公允价值变动（A股票） 6000投资收益 5700 借：公允价值变动损益 6000 贷：投资收益 6000（7） 公允价值变动4000（1012）8000(元)借：公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票） 8000练习二一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。二、资料：甲公司20
4、09年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：13月18日以银行存款购入A股票2000股，每股单价10.30元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.30元，购入时另以银行存款支付相关税费100元。23月31日，A股票每股收盘价11.30元。34月5日，收到上述现金股利。44月28日（星期五），A股票每股收盘价12.50元。55月9日，又以银行存款购入A股票1000股，每股单价11.80元，另以银行存款支付相关税费80元。65月30日（星期五），A股票每股收盘价11.20元。76月30日，A股票每股收盘价9.50元。87月20日，出售持有的A股票50，每股售价10.80元，支付相关税费14
5、5元，已收妥入账。三、要求：根据上述资料，编制甲公司的有关会计分录。（1） 借：交易性金融资产成本（A股票） 20000 应收股利A公司 600投资收益 100 贷：银行存款 20700（2） 公允价值变动2000（11.310）2600（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（A股票）2600 贷：公允价值变动损益 2600（3） 借：银行存款 600 贷：应收股利A公司 600（4） 公允价值变动2000（12.511.3）2400（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（A股票）2400 贷：公允价值变动损益 2400（5） 借：交易性金融资产成本（A股票） 11800投资收益 80 贷：银
6、行存款 11880（6） 公允价值变动300011.2（20000118005000）3200(元)借：公允价值变动损益 3200 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票） 3200（7） 公允价值变动3000（9.511.2）5100(元)借：公允价值变动损益 5100 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票） 5100（8） 借：银行存款 16055 交易性金融资产公允价值变动（A股票）1650 投资收益 1805 贷：交易性金融资产成本（A股票） 15900借：投资收益 1650贷：公允价值变动损益 1650练习三一、目的：练习可供出售金融资产的会计处理。二、资料：甲公司有关可供出售金融
7、资产的业务如下：12009年2月1日，从证券交易机构购入A公司股票（简称A股票）10000股。该股票每股买入价为11.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0.4元，另支付相关税费450元，均以银行存款支付。22009年2月27日（星期五），A股票收盘价12.5元。32009年3月1日，收到A公司发放的原已宣告的现金股利。42009年3月31日，A股票收盘价11.7元。52009年4月28日（星期五）A股票收盘价12元。62009年5月10日，出售A股票6000股，每股卖出价13元，支付相关税费300元，已存入银行。72009年5月31日，A股票每股收盘市价10元；三、要求：根据上述资料，
8、编制甲公司相应的会计分录。1 借：可供出售金融资产成本（A股票） 110450 应收股利A公司 4000 贷：银行存款 1144502 A股票公允价值变动10000（12.511.045）14550（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（A股票）14550 贷：资本公积其他资本公积 145503 借：银行存款 4000 贷：应收股利A公司 40004 A股票公允价值变动10000（11.712.5）8000（元） 借：资本公积其他资本公积 8000 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 80005 A股票公允价值变动10000（1211.7）3000（元） 借：可供出售金融资产公允价值
9、变动（A股票） 3000 贷：资本公积其他资本公积 30006 借：银行存款 77700 贷：可供出售金融资产成本（A股票） 66270 公允价值变动（A股票） 5730 投资收益 5700 借：资本公积其他资本公积 5730 贷：投资收益 57307 A股票公允价值变动4000（1012）8000（元 借：资本公积其他资本公积 8000练习四一、目的：练习可供出售金融资产的会计处理。二、资料：甲公司2009年发生的有关可供出售金融资产的经济业务如下：13月18日以银行存款购入A股票2000股，每股单价10.30元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.30元，购入时另以银行存款支付相关税
10、费100元。23月31日，A股票每股收盘价11.30元。34月5日，收到上述现金股利。44月28日（星期五），A股票每股收盘价12.50元。55月9日，又以银行存款购入A股票1000股，每股单价11.80元，另以银行存款支付相关税费80元。65月30日（星期五），A股票每股收盘价11.20元。76月30日，A股票每股收盘价9.50元。87月20日，出售持有的A股票50，每股售价10.80元，支付相关税费145元，已收妥入账。三、要求：根据上述资料，编制甲公司的有关会计分录。1 借：可供出售金融资产成本（A股票） 20100 应收股利A公司 600 贷：银行存款 207002 A股票公允价值变动
11、2000（11.310.05）2500（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 2500 贷：资本公积其他资本公积 25003 借：银行存款 600 贷：应收股利A公司 6004 A股票公允价值变动2000（12.511.3）2400（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 2400 贷：资本公积其他资本公积 24005 借：可供出售金融资产成本（A股票） 11880 贷：银行存款 118806 A股票公允价值变动300011.2（200012.5100011.88）3280（元） 借：资本公积其他资本公积 3280 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 32807
12、A股票公允价值变动3000（9.511.2）5100（元） 借：资本公积其他资本公积 5100 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 51008 借：银行存款 16055 可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 1740 贷：可供出售金融资产成本（A股票） 15990 投资收益 1805 借：投资收益 1740 贷：资本公积其他资本公积 1740练习五一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、资料：甲公司于2009年7月1日以银行存款从证券市场购入乙公司同年1月1日发行的三年期公司债券3000张，准备持有至到期。该债券面值为1000元，每张购入价1100元，票面利率为8%，到期一次还本
13、付息。购入该债券时甲公司另以银行存款支付相关税费3000元。三、要求：编制甲公司购入、持有该债券的相关会计处理。2009年7月1日购入乙债券 借：持有至到期投资成本（乙债券） 3000000 应计利息（乙债券） 120000 利息调整（乙债券） 183000 贷：银行存款 33030002009年12月31日计息并调整利息 应计利息3008212（万元） 利息调整18.353.66（万元） 利息收入123.668.34（万元） 借：持有至到期投资应计利息（乙债券） 120000 贷：持有至到期投资利息调整（乙债券） 36600 投资收益 834002012年1月1日乙债券到期 借：银行存款 3
14、720000 贷：可供出售金融资产成本（乙债券） 3000000 应计利息（乙债券） 720000练习六一、目的：练习交易性金融资产取得的会计处理。二、资料：甲公司2007年7月1日发生如下业务：1从证券交易所购入A公司2006年1月1日发行的两年期债券作为交易性金融资产。该债券面值为200000元，利率为6%，到期一次还本付息。甲公司以206000元的价格购入，支付税费200元。2从证券交易所购入B公司2007年4月1日发行的三年期，面值300000元，利率8%，每半年付息一次，到期还本债券，作为交易性金融资产。买入价为300500元，支付相关税费300元。三、要求：编制购买时的会计分录。1
15、 借：交易性金融资产成本（A债券） 206000 投资收益 200 贷：银行存款 2062002 借：交易性金融资产成本（B债券） 300500 投资收益 300 贷：银行存款 300800练习七一、目的：练习交易性金融资产与可供出售金融资产公允价值变动的会计处理。二、资料：某公司2009年12月31日相关金融资产的有关资料如下： 项 目 帐面公允价值 公允价值股票类 股票甲 642000 540000股票乙 362400 366000股票丙 144000 120000小 计 1148400 1026000债券类 债券A 78600 60000债券B 66000 72000小 计 144600
16、 132000合 计 1293000 1158000三、要求：根据上述资料作出会计处理。交易性金融资产甲股票公允价值变动54000642000102000（元） 借：公允价值变动损益 102000 贷：交易性金融资产公允价值变动（甲股票）102000乙股票公允价值变动3660003624003600（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（乙股票）3600 贷：公允价值变动损益 3600丙股票公允价值变动12000014400024000（元） 借：公允价值变动损益 24000 贷：交易性金融资产公允价值变动（丙股票）24000A债券公允价值变动600007860018600（元） 借：公允价值
17、变动损益 18600 贷：交易性金融资产公允价值变动（A债券）18600B债券公允价值变动72000660006000（元） 借：交易性金融资产公允价值变动（B债券）6000 贷：公允价值变动损益 6000可供出售金融资产甲股票公允价值变动54000642000102000（元） 借：资本公积其他资本公积 102000 贷：可供出售金融资产公允价值变动（甲股票）102000乙股票公允价值变动3660003624003600（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（乙股票）3600 贷：资本公积其他资本公积 3600丙股票公允价值变动12000014400024000（元） 借：资本公积其他资本
18、公积 24000 贷：可供出售金融资产公允价值变动（丙股票）24000A债券公允价值变动600007860018600（元） 借：资本公积其他资本公积 18600 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A债券）18600B债券公允价值变动72000660006000（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（B债券）6000 贷：资本公积其他资本公积 6000练习八一、目的：练习金融资产的会计处理。二、资料：甲公司有关金融资产的业务如下：（1）2009年3月1日，从证券交易所购入A公司股票1000股，每股买入价为12.5元，其中包括已经宣告但尚未发放（4月2日发放）的每股现金股利0.5元，支付相关税
19、费80元，全部款项以银行存款支付。（2）2009年3月31日A股票收盘价13.50元。（3）2009年4月2日，收到A公司发放的现金股利500元。（4）2009年4月20日，出售A公司股票600股，每股卖出价15元，支付相关税费70元，款项已存入银行。（5）2009年4月30日，A股票收盘价9.80元。三、要求：根据以上资料，分别编制指定为交易性金融资产和可供出售金融资产相应的会计分录。指定为交易性金融资产1借：交易性金融资产成本（A股票） 12000 应收股利A公司 500 投资收益 80 贷：银行存款 125802A股票公允价值变动1000（13.512）1500（元） 借：交易性金融资产
20、公允价值变动（A股票）1500 贷：公允价值变动损益 15003借：银行存款 500 贷：应收股利A公司 5004借：银行存款 8930 贷：交易性金融资产成本（A股票） 7200 公允价值变动（A股票） 900 投资收益 830 借：公允价值变动损益 830 贷：投资收益 8305A股票公允价值变动400（9.813.5）1480（元） 借：公允价值变动损益 1480 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票）1480指定为可供出售金融资产1借：可供出售金融资产成本（A股票） 12080 应收股利A公司 500 贷：银行存款 125802A股票公允价值变动1000（13.512.08）1420
21、（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（A股票）1420 贷：资本公积其他资本公积 14203借：银行存款 500 贷：应收股利A公司 5004借：银行存款 8930 贷：可供出售金融资产成本（A股票） 7248 公允价值变动（A股票） 852 投资收益 830 借：资本公积其他资本公积 830 贷：投资收益 8305A股票公允价值变动400（9.813.5）1480（元） 借：资本公积其他资本公积 1480 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票）1480练习九一、目的：练习金融资产的会计处理。二、资料：某企业2009年度发生有关金融资产的业务如下：（1）3月20日购入A股票2000股，
22、每股单价10.20元，购入时支付相关税费400元。（2）3月25日，A公司宣告10派2元送5股。4月5日除权，4月10日发放。（2）3月31日，A股票收盘价9.65元。（3）4月10日，收到上述现金股利。（4）4月28日（假定当天为星期五）A股票收盘价11.50元。（5）5月10日，购入A股票2000股，每股单价10.60元，支付相关税费380元。（6）5月30日，A股票收盘价9.50元。（7）6月5日，出售A股票2000股，每股9.70元，支付税费200元，款项已收存银行。三、要求：根据上述资料，分别编制指定为交易性金融资产和可供出售金融资产相应的会计分录。指定为交易性金融资产1借：交易性金
23、融资产成本（A股票） 20400 投资收益 400 贷：银行存款 208002不作帐务处理。3A股票公允价值变动2000（9.6510.2）1100（元） 借：公允价值变动损益 1100 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票）110044月5日除权日 应收股利2000102400（元） 股票股利20001051000（股） A股票单位成本20400（20001000）6.8（元） 借：应收股利A公司 400 贷：投资收益 400 4月10日收到现金股利 借：银行存款 400 贷：应收股利A公司 4005A股票公允价值变动300011.5（204001100）15200（元） 借：交易性金融资
24、产公允价值变动（A股票）15200 贷：公允价值变动损益 152006借：交易性金融资产成本（A股票） 21200 投资收益 380 贷：银行存款 215807A股票公允价值变动50009.5（300011.5200010.6）8200（元） 借：公允价值变动损益 8200 贷：交易性金融资产公允价值变动（A股票） 82008借：银行存款 19200 贷：交易性金融资产成本（A股票） 16640 公允价值变动（A股票） 2360 投资收益 200 借：公允价值变动损益 2360 贷：投资收益 2360指定为可供出售金融资产1借：可供出售金融资产成本（A股票） 20800 贷：银行存款 2080
25、02不作帐务处理。3A股票公允价值变动2000（9.6510.4）1500（元） 借：资本公积其他资本公积 1500 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票）150044月5日除权日 应收股利2000102400（元） 股票股利20001051000（股） A股票单位成本20800（20001000）6.933（元） 借：应收股利A公司 400 贷：投资收益 400 4月10日收到现金股利 借：银行存款 400 贷：应收股利A公司 4005A股票公允价值变动300011.5（208001500）15200（元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（A股票）15200 贷：资本公积其他资本公积
26、152006借：可供出售金融资产成本（A股票） 21580 贷：银行存款 215807A股票公允价值变动50009.5（300011.5200010.79）8580（元） 借：资本公积其他资本公积 8580 贷：可供出售金融资产公允价值变动（A股票） 85808借：银行存款 19200 贷：可供出售金融资产成本（A股票） 16952 公允价值变动（A股票） 2048 投资收益 200 借：资本公积其他资本公积 2048 贷：投资收益 2048练习十一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、资料：甲公司2007年7月1日从证券二级市场买入T公司2007年1月1日发行的三年期、每年计息一次、到期
27、一次还本付息债券3000张，债券面值为1000元，票面利率为8%，每张买入价为1100元，款项均以银行存款支付。A公司准备将该批债券持有到期。三、要求：买入并持有该债券的会计处理。2009年7月1日购入乙债券 借：持有至到期投资成本（T债券） 3000000 应计利息（T债券） 120000 利息调整（T债券） 180000 贷：银行存款 33000002009年12月31日计息并调整利息 应计利息3008212（万元） 利息调整1853.6（万元） 利息收入123.68.4（万元） 借：持有至到期投资应计利息（T债券） 120000 贷：持有至到期投资利息调整（T债券） 36000 投资收益
28、 840002012年1月1日乙债券到期 借：银行存款 3720000 贷：可供出售金融资产成本（T债券） 3000000 应计利息（T债券） 720000练习十一一、目的：练习持有至到期投资的会计处理。二、资料：甲公司于2007年1月1日购入乙公司同日发行的三年期债券指定为持有至到期投资。该债券面值为10000元，票面利率为13%，当日市场利率为15%，每半年付息一次。三、要求：购入并持有债券的相关会计处理。2007年1月1日购入乙债券 乙债券发行价格100000.6479100001324.69449690（元） 借：持有至到期投资成本（乙债券） 10000 贷：持有至到期投资利息调整（乙债券） 310 银行存款 96902007年1月31日应收利息100001312108（元）利息收入96901512121（元）利息调整12110813（元）借：应收利息乙公司 108 持有至到期投资利息调整（乙债券） 13 贷：投资收益 1212007年7月1日收到利息借：银行存款 648 贷：应收利息乙公司 6482010年1月1日乙债券到期借：银行存款 10000 贷：持有至到期投资成本（乙债券） 10000练习十二一、目的：练习金融资产相关业务的会计处理。二、资料：A企业相关金融资产的经济业务如下：1200
