1、财务会计教案 财务会计教案 教师:XXX 第一章 总 论【教学课题】企业财务会计概述；会计基本假设和会计基础【课时安排】2课时【教学目的】1、掌握财务会计的概念；2、理解掌握会计的基本假设；学会区别会计主体与法律主体；3、了解掌握会计是以权责发生制为基础。【教学重点、难点】教学重点：1.会计的含义、特点。 2.会计核算的基本前提。教学难点：财务会计四大基本假设。 会计是以权责发生制为基础。 【教学方法】讲授教学法【教学过程】 第一节 财务会计概述一、财务会计 1、企业财务会计的含义 财务会计是指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府
2、有关部门提供企业的财务的财务状况与盈利能力的经济信息等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。2、财务会计的特点二、财务会计核算的基本内容 对外投资 购买或自制 投入生产 完工入库 支付工资等生产费用 补偿生产过程中耗费案例：卢乐乐创办的浙江远大印刷厂在2008年3月份发生了如下业务：1.接受甲股东投入40万元存入银行。2.向银行借入为期3年的借款20万元存入企业账户。3.企业购买材料一批，买价8万元，增值税1.36万元，材料已入库，开出支票支付。4.购入机器4台，共20万元，款项尚未支付。5.为生产领用材料7万元，支付生产工人工资1万元。6.8万元的产品完工入库后。7.企业销售售价为11万元
3、，增值税1.87万元。款项已收存第二节 会计基本假设和基础一、企业财务会计核算的基本前提（一）会计主体：会计工作为之服务的特定组织和单位，界定了会计核算的空间范围。所以面对题目或业务，首先明确会计主体，清楚为谁做账。否则，就容易出错。会计主体所处的经营环境具有复杂性和多变性，可能会由于各种原因而发生彻底的停滞、甚至解散清算。但除了为了完成临时任务而建立的会计主体，人们通常期望所建立的会计主体能够长期存在下去。因此我们在进行会计核算时，要以企业持续正常的业务活动为前提。（二）持续经营：会计主体在可预见的未来不会遭遇清算、解散等变故而不复存在，其经营活动会无限期持续下去。正是因为企业会持续不断地经
4、营下去，为了使会计信息使用者及时了解企业的经营盈亏状况、会计不能等到企业破产清算时再去计算盈亏，因此必须分期考核计算企业的财务状况和经营成果。 （三）会计分期： 将会计主体持续不断的生产经营活动划分为前后相接、间距相等的若干会计期间。 （四）货币计量：会计主体在企业财务会计核算过程中以货币作为统一的计量单位。二、企业财务会计核算的基础权责发生制：也称应收应付制，指会计核算中以应收应付作为计算标准来确定本期收入和费用。权责发生制是会计核算的记账基础。会计确认原则（1）配比原则：应将营业收入与其相关的成本、费用相互配合（2）权责发生制原则：也称应收应付制，指会计核算中以应收应付作为计算标准来确定本
5、期收入和费用。权责发生制是会计核算的记账基础（3）划分收益性支出和资本性支出原则：凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的。小结： 会计核算的基本假设1会计主体2持续经营3会计分期4货币计量会计核算的基础 ：权责发生制【教学课题】会计信息质量要求【课时安排】2课时【教学目的】2、理解掌握会计信息质量要求的含义。3、了解掌握会计信息质量包含的内容。【教学重点、难点】教学重点：1.会计信息质量的八大内容。 【教学方法】讲授教学法【教学过程】 第三节 会计信息质量要求 3、会计信息质量要求八点要求解释真实性以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告
6、。相关性企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。明晰性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。可比性同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明（纵向可比）。不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比（横向可比）。经济实质重于法律形式 实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性企业提
7、供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。（注意：需要会计人员职业判断）谨慎性不应高估资产或收益、低估负债或费用。流入与流出。及时性不得提前或者延后。小结： 会计信息质量要求具体包含八项内容：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性格、及时性。【教学课题】会计要素及其确认(1)【课时安排】2课时【教学目的】1、掌握财务会计要素的分类。2、理解掌握资产、负债、所有者权益的定义。3、了解掌握资产、负债、所有者权益确认的条件。【教学重点、难点】 会计要素的确认需要满足的条件。【教学方法】讲授教学法【教学过程】 复习旧课 会计核算的基本前
8、提1会计主体2持续经营3会计分期4货币计量会计基础会计信息质量要求 第四节 会计要素及其确认（1） 一、会计要素的确认1、会计要素是会计对象的基本分类，是会计核算的具体化，是资金运动的第二层次。2、内容： 资产（企业的东西） (六大要素) 负债（借来的东西） 相对静态 反映企业的财务状况 关系：企业东西的要么是借来的要么是老板自己的 所有者权益（老板的东西） 收入 费用 相对动态反映企业的经营成果利润(一)资产1、定义是企业过去交易或事项形成的，并由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。特征： 企业过去交易或事项形成的 企业拥有或控制的 经营租赁 出租方 拥有和控制 承租方 使用权
9、融资租赁 出租方 拥有权 承租方 控制权 融资租赁进来的设备看作自己的固定资产 预期会给企业带来经济利益的 2、分类按其流动性分 流动资产： 货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收及预付款项，(一年以内) 应收股利，其他应收款，存货(原材料，在产品，产成品，库存商品，修理备用件)等 非流动资产： 长期股权投资(一年以上) 固定资产 房屋及建筑物，机械设备等（企业拥有或控制的没有实物形态 无形资产 专利权、商标权、著作权、特许权可辨认非货币性资产） 非专利技术、土地使用权 在建工程 未完工的固定资产 工程物资，开发支出4商誉权不能做为无形资产。(二)负债1、定义是企业过去交易或事项形成的，预期
10、会导致经济利益流出企业的现时义务。特征： 企业过去交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业 偿还负债形式 1.现金偿还 2.实物资产偿还 3.提供劳务偿还 4.部分转移资产部分提供劳务偿还 5.将负债转为所有者权益(债转股)是企业承担的现时义务(相对潜在义务而言的) 2、分类按其流动性分 流动负债 短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，预收账款 (一年以内含一年) 应付股利，应付利息，应交税费，其他应付款等 非流动负债 长期借款 (一年以上) 应付债券等(三)所有者权益=净资产1、定义指企业资产扣除负债后同所有者享有的剩余权益（股东权益）来源 所有者投入的资本 利得和损失 罚款，捐赠
11、，处置固定资产和无形资产(即出售固定资产和出售无形资产) 留存收益特征 1.它是一种剩余权 权益可分为债权人权益和所有者权益 债权人权益优先于所有者权益 2.除发生减资，清算，否则企业不需要偿还所有者权益 3.所有者凭借所有者权益能够参与利润分配2、分类1.实收资本（或股本） 投资者投入的金额2.资本公积 大于注册资本的那部分金额 3.盈余公积 从净利润中提取的公积金，公益金 法定盈余公积提取率为10% 任意盈余公积 弥补亏损留存收益 作用 转曾资本（再投资） 利润分配4.未分配利润【教学课题】会计要素及其确认(2)【课时安排】2课时【教学目的】1、掌握财务会计要素的分类。2、理解掌握收入、费
12、用、利润的定义。3、了解掌握收入、费用、利润确认的条件。【教学重点、难点】 会计要素的确认需要满足的条件。【教学方法】讲授教学法 第四节 会计要素及其确认（2）（一）收入1、定义企业日常活动形成的，会导致所有者权益增加的，于所有者投入资本无关的经济利益总流入特征：1.日常活动形成的2.会导致所有者权益增加 3.利益流入企业 资产增加 负债减少 两者兼而有之 4.只包括企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项 5.与所有者投入资本无关（收入就是你自己赚钱的流入，而不是自己投的钱）2、分类1.按性质不同分：销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入（出租资产）2.按地位不同分：主营业务
13、收入 其他业务收入 原材料销售收入 包装物出租收入注意：出租固定资产或出租无形资产的收入是其他业务收入；而出售（处置）固定资产、出售（处置）无形资产的收益是营业外收入（二）费用1、定义企业日常活动形成的，会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益总流出特征：1.企业日常活动形成的 2.会导经济利益流出企业 资产减少 负债增加 两者兼而有之 3.会导致所有者权益减少 4.与所有者分配利润无关2、分类性质不同分 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 期间费用 管理费用 差旅费，招待费，办公用品，行政管理人员工资(存货盘盈) 销售费用 广告费用 财务费用 和金融机构有关的手续费，利息等（三
14、）利润1、定义一定会计期间的经营成果（强调：一段时间）包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失2、分类营业利润 = 营收入 - 营业成本 - 营业税费 - 期间费用（- 资产减值损失 + 公允价值变动净收益 + 投资净收益后的金额）按照构成分 利润总额 = 营业利润 + 利得（营业外收入）- 损失（营业外支出） 净 利 润 = 利润总额 - 所得税（利润总额25%） 第四节 会计计量 历史成本 过去的交易金额固定资产 实际成本 重置成本 重新取得价格（盘盈固定资产）现行成本五大点 可变现净值 现在的价格 现值公允价值 双方都认可的价值 小结 会计要素按其性质分为资产、负债、所有者
15、权益、收入、费用和利润，期中资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，收入、费用和利润侧重于反映企业的经营成果。会计五大计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。作业：见配套练习题 第二章 货币资金【教学课题】货币资金；库存现金；【课时安排】2课时【教学目的】1、了解货币资金的基本意义，掌握货币资金的内容。2、了解库存现金的含义，掌握库存现金的清查和处理方法。【教学重点、难点】教学重点：库存现金的管理，清查和核算方法。教学难点：货币资金管理中的内部控制 【教学方法】讲授教学法【教学过程】 复习旧课会计要素：资产负债所有者权益收入费用利润会计计属性量历史成本重置成本可变
16、现净值现值公允价值第一节 库存现金一、现金使用的一般要求1、现金的使用制度2、现金的使用范围（1）支付给个人的；（2）转账结算结点以下的；（3）中国人行规定的其他支出。3、关于现金收支的规定（1）坐支从单位收入中直接用于支出（2）登账日记账的登记二、现金日常收支业务的核算（一）库存现金的总分类核算（会计岗位库存现金核算）1.账户的设置 库存现金 库存现金收入数 库存现金支出数 库存现金实有数2.库存现金的账务处理在库存现金总分类核算过程中，企业可以根据库存现金收、付款凭证和库存现金付款凭证直接登记“库存现金”总分类账户；为了简化总账登记工作，也可以先根据付款凭证定期编制汇总收付款凭证，于月末根
17、据汇总收、付款凭证登记“库存现金”总账。（二）库存现金的明细分类核算（出纳岗位库存现金核算）为了及时、详细反映库存现金收支动态和结存情况，应设置“库存现金日记账”。其具体步骤如下：按照库存现金收付业务发生的先后顺序逐笔登记“库存现金日记账”；每日终了，应计算当日库存现金收入的合计数、支出数和结存数；将结存数与实际库存数相核对，做到账款相符；有外币库存现金业务的，还应分别人民币和各种外币库存现金设置“库存现金日记账”。见例子三、现金的清查及其核算方法 1、前期准备工作2、清查盘点工作3、对于清查结果的处理小结：本节介绍现金的使用制度、范围和收支的规定；重点是现金日常收支业务的核算以及现金的清查。
18、【教学课题】银行存款的管理；银行存款的支付结算。【课时安排】2课时【教学目的】 1、掌握货币结算的基本方法 2、银行存款核算的基本方法。【教学重点、难点】教学重点：银行存款余额调节表的编制。 教学难点：银行结算的几种基本方式【教学方法】讲授教学法【教学过程】 第二节 银行存款（1）银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。根据国家有关规定，凡独立核算企业都必须在当地银行开设基本存款户，用以办理日常转账结算和现金收付业务。一、银行存款的管理（一）银行账户的分类(二) 国家对银行存款管理的有关规定 (三) 银行存款收付存日常管理的主要环节二、银行存款结算的几种基本方式（一）银行汇票 1、
19、由出票银行签发的 2、期限一个月 3、不得背书转让（二）商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票） 1、由出票人签发的 2、期限六个月 3、可以背书转让（三）银行本票 1、由出票银行签发的 2、期限二个月 3、可以背书转让 4、有定额本票（1,000元、5,000元、10,000元和50,000元）和不定额本票（四）支票(现金支票和转帐支票)1、由企业或个人签发的 2、期限10日 3、可以背书转让（五）信用卡 1、由银行签发的 2、透支期限最长60天（六）委托收账(邮寄和电报)(七)汇兑(信汇和电汇)(八)信用证 信用证结算方式是目前国际结算的一种主要方式。（九）托收承付小结：了解银行存款结算的几
20、种基本方式。作业：见配套练习题【教学课题】银行存款的核算【课时安排】2课时【教学目的】1.掌握银行存款清查的方法2.理解未达账项的含义3.正确设置使用有关清查账户。【教学重点、难点】教学重点：1、银行存款的管理。 2、银行存款余额调节表的编制。教学难点：1、货币资金管理中的内部控制。 2、银行结算的几种基本方式。【教学方法】讲授教学法【教学过程】 复习旧课：上节介绍现金的使用制度、范围和收支的规定；重点是现金日常收支业务的核算以及现金的清查；了解银行存款结算的几种基本方式 第二节 银行存款（2）二、银行存款的核算方法（一）银行存款的总分类核算（会计岗位银行存款核算）1.账户的设置 银行存款 存
21、入银行款项金额 付出银行款项金额 银行存款结存数2.银行存款的账务处理在银行存款总分类核算过程中，企业可以根据银行存款收、付款凭证直接登记“银行存款”总分类账户；为了简化总账登记工作，也可以先根据收付款凭证定期编制汇总收付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记“银行存款”总账。（二）银行存款的明细分类核算（出纳岗位银行存款的核算）为了及时、详细反映银行存款的收入、付出和结存情况，企业应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记。每日终了应加计收付总数，结出银行存款结存额。三、银行对账(一)银行存款清查的
22、方法银行存款清查的方法是核对账目，即将本企业银行存款日记账与银行转来对账单逐笔核对。(二)银行存款清查结果的处理案例：青鸟公司2007年8月31日的银行存款账户余额为201 287元，银行对账单显示8月31日的银行存款余额为346 550元。通过对银行对账单、企业的存款日记账以及其他的一些资料进行分析，发现下列内容：（1）公司签发支票购买办公用品200 384元，银行未记账；（2）8月31日公司存入银行的款项114 821元，银行未记账；（3）银行代公司收回票据款162 000元，尚未通知企业；（4）公司签发支票11 000元购买办公用品，银行误记为110 000元；（5）公司签发的支票8 6
23、00元，对账单的记录无误，但公司误记为6 800元；（6）8月份银行收取服务费1 500元，未通知公司。要求：（1）请说出上述案例中为什么会出现银行日记账与银行对账单不相符的情况？ （2）编制银行存款余额调节表。（3）说明公司在9月初可以实际动用的银行存款的额度是多少？通过分析得出：案例中的第（4）和（5）的内容属于记账错漏的情况，其余的属于未达账项。所谓的未达账项就是在企业与银行之间，结算凭证在传递时间上有先有后，造成一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。末达账项有以下四种： 企业已登记增加，银行由于末收到结算凭证尚未登记； 企业已登记减少，银行由于末收到结算凭证尚未登记； 银行已登记
24、增加，企业由于末收到结算凭证尚未登记； 银行已登记减少，企业由于末收到结算凭证尚未登记。处理：企业银行存款日记账与银行对账单余额不符，由于是记账错漏造成的（内容4、5），进行错账更正，更正后的银行日记账余额为199 487元，银行对账单余额为445 550元 ；是未达账项造成的（内容1、2、3、6），编制 “银行存款余额调节表”调节。银行存款余额调节表2008年5月31日银行存款日记账余额199 487银行对账单余额 445 550 加：银行已记收而企业未记的款项162 000加：企业已记收而银行未记的款项114 821减：银行已记付而企业未记的款项 1 500减：企业已记付而银行未记的款项2
25、00 384 调节后的余额359 987调节后的余额359 987第三节 其他货币资金的核算为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的他货币资金。为了反映详细情况，该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”等明细账户。其他货币资金的具体内容也就是其明细账户如图所示：（该图通过课件展示）其他货币资金会计分录的基本模式 取得其他货币资金 借：其他货币资金 XXXXXX 贷：库存现金使用其他货币资金（采购或者支付相关费用）
26、借：在途物资（或有关科目） 应交税费应交增值税（进项） 贷：其他货币资金 XXXXXX退回其他货币资金（全额退回或余款退回） 借：库存现金 贷：其他货币资金 XXXXXX小结：本节介绍未达账项的含义，重点掌握银行存款余额调节表的编制，通过练习进行巩固学习，了解其他货币资金的核算。作业：见配套练习题 第二章 金融资产 金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生工具形成的资产。金融资产的分类与其计量紧密相关，企业应当根据自身的业务特点以及风险管理的要求，在取得金融资产伊始，将其分为以下四类：（1）以公允价值计量且其变
27、动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产 第一节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【教学课题】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【课时安排】2课时【教学目的】1、了解交易性金融资产的含义； 2、掌握交易性金融资产的取得、收到股利和利息、期末计量以及处置的核算。【教学重点、难点】 交易性金融资产的取得、收到股利和利息。 交易性金融资产的期末计量以及处置的核算。【教学方法】讲授教学法【教学过程】 交易性金融资产概念：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债
28、券、基金等。金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售、回购或孰回。例如，企业为了利用闲置资金赚取差价，而从二级市场上购入的股票、债券和基金等。（2）属于进行集中管理的可辨认金融资产组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。（3）属于衍生工具。交易性金融资产的账务处理一、取得时： 借：交易性金融资产成本(买价) 投资收益(交易费用) 应收股利/应收利息(购买时内含的股利/利息) 贷：银行存款(银行转账) (或)其他货币资金存出投资款(通过证券公司)二、收到购买时内含的股利或利息 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息三、在资产负债表日确认公允价值变动 a.公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动(差额) 贷：公允价值变动损益 b.公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动(差额)四、取得持有期间享有的现金股利或者债券利息，确认为投资收益 a.宣告发放股利或已到计息期的利息 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 b.收到股利或股息 借：银行存款
