1、主讲：张伟峰主讲：张伟峰江西财大会计学院江西财大会计学院TEL ：07913823181 Email:第十章会计核算组织程序第十章会计核算组织程序1了解会计核算组织程序意义和要求了解会计核算组织程序意义和要求明确会计核算组织程序的凭证与账簿设置明确会计核算组织程序的凭证与账簿设置掌握会计核算组织程序的账务处理程序掌握会计核算组织程序的账务处理程序掌握会计核算组织程序的种类掌握会计核算组织程序的种类掌握会计核算组织程序的特点及适用范围掌握会计核算组织程序的特点及适用范围学习目的学习目的和要求和要求2本本章章主主要要核核算算内内容容会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述记账凭证核算组织程序记账凭
2、证核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序3第一节会计核算组织程序概述第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序概念一、会计核算组织程序概念所谓会计核算组织程序，是指企业在日常会计核算过程中，所谓会计核算组织程序，是指企业在日常会计核算过程中，将特定的凭证和账簿组织与特定的记账程序有机地联系起来所将特定的凭证和账簿组织与特定的记账程序有机地联系起来所形成的会计核算组织程序，也称会计核算程序或账务处理程序。形成的会计核算组织程序，也称会计核算程序或账务处理程序。二、会计核算组织程序的意义二、会计核算组织程序的意义、既能保证会计信
3、息的质量，又能简化手续、节约时间；、既能保证会计信息的质量，又能简化手续、节约时间；、可以提高会计工作效率；、可以提高会计工作效率；、更好的满足单位内外会计信息使用者的需要。、更好的满足单位内外会计信息使用者的需要。三、设计会计核算组织程序的要求三、设计会计核算组织程序的要求、既有利于分工协作，又有利于会计工作的加强；、既有利于分工协作，又有利于会计工作的加强；、及时、正确、完整的提供会计资料，满足使用信息的要求；、及时、正确、完整的提供会计资料，满足使用信息的要求；、力求简化手续，节约人力、物力、提高工作效力。、力求简化手续，节约人力、物力、提高工作效力。4会会计计核核算算组组织织程程序序种
4、种类类记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序通用日记账核算组织程序通用日记账核算组织程序5第二节记账凭证账务处理程序第二节记账凭证账务处理程序一、概念及特点一、概念及特点、概念：、概念：是指直接根据记账凭证逐笔登记总账的一种会计核算是指直接根据记账凭证逐笔登记总账的一种会计核算组织程序。组织程序。、特点：、特点：直接根据记账凭证登记总分类账。直接根据记账凭证登记总分类账。它是它是最基本最基本的账务的账务处理程序，其
5、他各种账务处理程序，都是在此基础上，根据处理程序，其他各种账务处理程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。经济管理的需要发展而形成的。二凭证和账簿设置二凭证和账簿设置1凭证：凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用通用记账凭证。通用记账凭证。2账簿：账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。6三、记账凭证核算组织程序的账务处理程序三、记账凭证核算组织程序的账务处理程序第一、第一、根据原始凭证或原始
6、凭证汇总编填制记账凭证；根据原始凭证或原始凭证汇总编填制记账凭证；第二、第二、根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地登根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地登 记日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）；记日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）；第三第三、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证总汇表根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证总汇表 逐笔登记明细分类账；逐笔登记明细分类账；第四、第四、根据记账凭证（包括收款凭证、根据记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）付款凭证和转账凭证）逐笔登记总分类账；逐笔登记总分类账；第五、第五、期末，将现金日记账、期末，将现金日记账、
7、银行存款日记账的余额和明细分银行存款日记账的余额和明细分类账余额合计数，分别与对应的总分类账中有关科目的类账余额合计数，分别与对应的总分类账中有关科目的余额相互核对；余额相互核对；第六、第六、根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。记帐账核算组织程序的账务处理程序也可用记帐账核算组织程序的账务处理程序也可用图表示：图表示：7原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表 收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证明细分类账明细分类账总分类账总分类账（5）（3 ）（1）会会 计计 报报 表表（6）日日 记记 账账（2）（
8、4）现金现金日记帐日记帐银行存款银行存款 日记账日记账（5）：是填制、是填制、编制登账或编报符号编制登账或编报符号：是核对符号是核对符号记账凭证核算组织程序的账务处理程序图记账凭证核算组织程序的账务处理程序图、（图）（图）8四、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围四、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围（一）记账凭证核算组织程序的优点（一）记账凭证核算组织程序的优点 1、总分类账比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，总分类账比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于核对审核；便于核对审核；2、记账程序比较简化，且易于理解，操作方便。记账程序比较简化，且易于理解，操作方便。（二）记账凭证
9、核算组织程序的缺点（二）记账凭证核算组织程序的缺点 由于登记总分类账时直接根据记账凭证逐笔登记的，由于登记总分类账时直接根据记账凭证逐笔登记的，如果一个企业规模较大、如果一个企业规模较大、业务量较多、业务量较多、记账凭证数量较记账凭证数量较多时，登记总分类账的工作量较大，难以保证登账工多时，登记总分类账的工作量较大，难以保证登账工作的效率和工作质量；作的效率和工作质量；（三）（三）记账凭证核算组织程序的适用范围记账凭证核算组织程序的适用范围 记账凭证核算组织程序一般适用于经营规模不大记账凭证核算组织程序一般适用于经营规模不大,业务量较少、业务量较少、记账凭证数量不多的企业单位。记账凭证数量不多
10、的企业单位。9第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、概念及特点一、概念及特点、概念：、概念：是指先定期将各种记账凭证汇总编制成科目汇总是指先定期将各种记账凭证汇总编制成科目汇总 表，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种核算组织程序。表，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种核算组织程序。、特点：、特点：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后 再再根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置1凭证：凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用可采用收款凭证、付款凭
11、证、转账凭证；也可采用通用记账凭证；通用记账凭证；登记总账用的科目汇总表。登记总账用的科目汇总表。2账簿：账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。10三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法、定期编制科目汇总，表最长时间不超过十天；、定期编制科目汇总，表最长时间不超过十天；、汇总时可用、汇总时可用“”型账户作为工作底稿；型账户作为工作底稿；、在、在“”型账户中计算出本期发生额，填入科目型账户中计算出本期发生额，填入科目汇总表中。汇总表中。科目汇总表见表所
12、示：科目汇总表见表所示：例：资料见练习册例：资料见练习册82页业务题页业务题要求：要求：1、编制记账凭证；、编制记账凭证；2、编制科目汇总表；、编制科目汇总表；所编科目汇总表见表所编科目汇总表见表所示：所示：11借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方日至日日至日日至日日至日日至日日至日会计科目发生额发生额发生额发生额合计总账页数会计科目发生额发生额发生额发生额合计总账页数表表科目汇总表科目汇总表2001年月份年月份12会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额总账页数总账页数现金现金52 2002 500银行存款银行存款1 06000053 600应收账
13、款应收账款38 00020 000其他应收款其他应收款2 5002 500原材料原材料30 00018 000生产成本生产成本18 000应付账款应付账款30 000实收资本实收资本1 000 000主营业务收入主营业务收入78 000管理费用管理费用3 900合计合计1 204 6001 204 600科目汇总表科目汇总表年月日至年月日至编表举例编表举例13四、科目汇总表核算组织程序的账务处理程序四、科目汇总表核算组织程序的账务处理程序第一、第一、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；第二、第二、根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地登根据
14、记账凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地登 记日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）；记日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）；第三第三、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证总汇表根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证总汇表逐笔登记明细分类账；逐笔登记明细分类账；第四、第四、根据记账凭证，定期编制科目汇总表；根据记账凭证，定期编制科目汇总表；第五、第五、根据定期编制的科目汇总表登记总分类账；根据定期编制的科目汇总表登记总分类账；第六、第六、期末将现金日记账、期末将现金日记账、银行存款日记账余额和明细分类银行存款日记账余额和明细分类账余额合计数，分别与对应的总分类账中有关科目余额相互账
15、余额合计数，分别与对应的总分类账中有关科目余额相互核对；核对；第七第七、根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。14 原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证明细分类账明细分类账总分类账总分类账（6）（3 ）（1）会会 计计 报报 表表（7）日日 记记 账账（2）（4）现金现金日记帐日记帐银行存款银行存款 日记账日记账（6）：是填制、是填制、编制登账或编报符号编制登账或编报符号：是核对符号是核对符号科目汇总表核算组织程序的账务处理程序图科目汇总表核算组织程序的账务处理程序
16、图、科科 目目汇汇总总表表（5）图图15五、科目汇总表核算组织程序的优缺点与适用范围五、科目汇总表核算组织程序的优缺点与适用范围（一）（一）科目汇总表核算组织程序的优点科目汇总表核算组织程序的优点 1、科目汇总表核算组织程序是定期根据记账凭证编制科目汇科目汇总表核算组织程序是定期根据记账凭证编制科目汇总表，并根据此于期末一次性登记总账，可以大大的简化总表，并根据此于期末一次性登记总账，可以大大的简化登记总分类账手续，减少登记总账的工作量；登记总分类账手续，减少登记总账的工作量；2、由于科目汇总表本身具有入账前的试算平衡作用，所以大由于科目汇总表本身具有入账前的试算平衡作用，所以大 大减少了登账的错误。大减少了登账的错误。（二）（二）科目汇总表核算组织程序的缺点科目汇总表核算组织程序的缺点 定期根据记账凭证编制科目汇总表，破坏了账户的对定期根据记账凭证编制科目汇总表，破坏了账户的对 关系，关系，难以通过总分类账来了解经济业务的来龙去脉，难以通过总分类账来了解经济业务的来龙去脉，给审核经济业务带来了困难。给审核经济业务带来了困难。（三）（三）科目汇总核算组织程序的适用范围科目汇总核算组织程
