1、中级财务会计与财务管理试题doc浙江省第九届大学生财会信息化竞赛试题（高职高专组）第一部分：会计第一题:（20分）甲股份有限公司（木题下称“甲公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%02010年至2012年有关资料如下：资料一：（7分）甲公司外币业务采用当廿市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。1.2010年3月31日有关外币账户余额如下：项目外币金额（万美元）折算汇率折算人民币金额（万元）银行存款（借方）4006.262504应收账款（借方）3006.261878长期借款（贷方）10006.266260应付利息（贷方）156.2693.9长期借款1000万美元，系2009年10月1廿
2、借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借 款期限为24个月，年利率为6%,按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定 不考虑借款手续费。至2010年3月31 I I,该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款 600万美元，预计将于2010年12月完工。2.2010年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：（1） 4月1 |_|,为建造该生产线进口一台设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购 置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.24人民币元。（2） 4月20日将50万美元兑换成人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.20人民币元， 卖出价为
3、1美元=6.30人民币元，兑换所得人民币已存入银行。当廿市场汇率为1美元=6.25 人民币元。（3） 5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。当日市场汇 率为1美元=6.25人民币元。（4） 5月15日，收到第1季度发生的应收账款100万美元。当口市场汇率为1美元=6.27 人民币元。（5） 6月30 计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当口市场汇率为1美元=6.27人民币元。（6） 第2季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为0.5万美元，已存入银行。资料二：（13分）甲公司2010年至2012年长期股权投资有关交易和事项如下：1
4、.2010 年度:%12010年1月1日，甲公司以3800万元的价格协议购买黄山公司法人股1000万股，股权 转让过户手续于当廿完成。购买黄山公司股份后，甲公司持有黄山公司10%的股份，作为 长期股权投资，采用成木法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。相关资产转让手续于当 口办理完毕。2010年1月1廿黄山公司的可辨认净资产公允价值总额为30000万元。假定黄山公司各项 资产、负债的公允价值与其账面价值相同。%12010年3月10 U,甲公司收到黄山公司同日派发的2009年度现金股利100万元、股票 股利200万股。黄山公司2009年度利润分配方案为每1（）股派发现金股利1元每1（）股发放2股
5、股票股利。%12010年度黄山公司实现净利润2800万元。2.2011 年度：%12011年3月1 LI,甲公司收到黄山公司同口派发现金股利240万元。黄山公司2010年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。%12011年5月31 甲公司与黄山公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定,甲公司以符股3.5元的价格购买X公司持有的黄山公司股票3000万股。甲公司于6月20 日向X公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2 LI完成。假定不考 虑购买时发生的相关税费。2011年7月2 LI黄山公司可辨认净资产公允价值为32800万元。 假定黄山公司除一项固定资产外，其他资
6、产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产 的账面价值为600万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均 法计提折旧，无残值。甲公司对黄山公司迫加投资后能够对黄山公司施加重大影响。%12011年度黄山公司实现净利润7000万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至 12月实现净利润4000万元。3.2012 年度：%12012年3月20 LI,甲公司收到黄山公司派发的股票股利420万股。黄山公司2011年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。%12012年12月31 口，黄山公司因可供出伟金融资产公允价值变动减少资本公积100万元。%12010年度黄山公司
7、实现净利润8000万元。4.其他有关资料如下：（1） 除上述交易之外，甲公司与黄山公司之间未发生其他交易。（2） 黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影 响股东权益变动的其他交易和事项。（3） 黄山公司按净利润的10%提取盈余公积。（4） 假定不考虑内部交易和所得税的影响。要求：根据资料一：（1） 编制2010年第2季度外币业务的会计分录。（2） 计算201（）年底2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。（3） 编制与期末汇兑损益相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料二：（1） 编制甲公司2010年对黄山公司股权投资相关的会计分录，并计算20
8、10年12月31廿 长期股权投资的账血价值。（2） 编制甲公司2011年对黄山公司股权投资相关的会计分录，并计算2011年12月31 长期股权投资的账面价值。（3） 编制甲公司2012年对黄山公司股权投资相关的会计分录，并计算2012年12月31 长期股权投资的账面价值。（不要求写出长期股权投资的明细科目）（答案中的金额单位用万元表示）。第二题：（20分）资料一*： （5分）三凌公司2010年发生的与编制现金流量表有关项目的经济业务如下:（1） 收到到期的商业汇票款46800万元（销传商品所致），存入银行。（2） 销传商品一批，传价100000万元，增值税17000万元，价税款收到并存入银行。
9、（3） 销售商品一批，售价50000万元，增值税8500万元，价税款未收。（4） 预收货款300万元，存入银行。（5） 用银行存款支付购买原材料货款48000万元，增值税8160万元。（6） 支付前期的应付账款1200万元。（7） 本期购买原材料预付货款150万元（8） 当期因购货退问现金60万元。（9） 购买原材料，货款10000万元，增值税1700万元，价税款未付。（10） 木期实际支付工资及各种奖金45000万元。其中：生产工人及车间管理人员4000 万元；在建工程人员300万元，无形资产研发人员20万元。（11） 用银行存款支付工程物资款，买价200万元，增值税34万元；支付机器设备款
10、， 买价300万元，增值税51万元。（12） 本期向银行借入长期借款600万元，短期借款100万元。（13） 本期发行股票收到现金8000 ）元，发行债券收到现金7000万元。（14） 木期支付现金股利60万元，支付利息7万元。（15） 本期以银行存款购买股票10万股，每股买价10.2元（含应收股利0.2元），交易 费用5万元；确认为交易性金融资产。购买债券面值20万元，实际支付21万元，另外支付 相关税费1万元，确认为持有至到期投资。（16） 出傍机器一台，原值6万元，已提折旧2.5万元，出售价3万元已收并存入银行， 支付清理费用0.2万元。资料二：（15分）三凌公司所得税税率为25%,假设
11、2011年期初逆延所得税资产和逆延所得税负债余额 均为0, 2011年利润表上利润总额为3000万元，2011年至2012年发生以下事项：1.2011年1月1 以2045. 08万元自证券市场购入当廿发行的一项3年期分期付息到期还木国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为4%,实际年利率为3. 2%,到期 口为2013年12月31 Uo三凌公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利 息收入免交所得税。2. 2011年年末交易性金融资产的账面价值800万元，包括成木640万元和公允价值变 动160万元；2012年年末交易性金融资产账面价值900万元，包括成本1000万元和公允价
12、 值变动一100万元。税法规定，企业以公允价值计量的金融资产持有期间公允价值变动不计 入应纳税所得额。3.2011年年末可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变 动一80万元；2012年年末可供出售金融资产账面价值640万元，包括成本580万元和公允 价值变动60万元。税法规定，企业以公允价值计量的金融资产持有期间公允价值变动不计 入应纳税所得额。4.2011年年初存货跌价准备为0, 2011年年末存货账面价值900万元，当期己计提存 货跌价准备100万元；2012年年末存货账面价值800万元，销传结转跌价准备80万元，2012 年年末计提存货跌价准备140万元。税法
13、规定，资产在发生实质性损失前，计提的减值准备 不允许税前扣除。5.2012年12月31日，三凌公司发生了可于5年内税前弥补的亏损600万元。三凌公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计 未来期间适用的所得税税率不会发生变化，不考虑其他因素。要求：1.根据资料一：计算现金流量表中有关项目的金额。（1）销传商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商 品、接受劳务支付的现金（3）支付给职工以及为职工支付的现金；（4）购建固定资产、无 形资产和其他长期资产所支付的现金；（5）取得借款收到的现金；（6）吸收投资收到的现金（7）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（8）投资支付
14、的现金；（9）支付其他与投资 活动有关的现金；（10）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收网的现金净额。（单位: 万元）2.根据资料二：（1）填表（2011 年 12 月 31 |_|）2011年12月31 U 单位：万元项目账面价值计税基础可抵扣暂时性 差异应纳税都时 性差异交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资存货可抵扣亏损暂时性差异合计递延所得税资产和递延所得税负债余额(2)单位：万元填表(2012 年 12 月 31 U);项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时 性差异交易性金融资产可供出住金融资产持有至到期投资存货可抵扣亏损暂时性差异合计递延所得税资产和逆延所得税负债
15、余额2012年12月31廿（3） 写出2011年、2012年与当期所得税和递延所得税相关的会计分录；（4） 计算2011年、2012年利润表“综合收益总额”。（答案中的金额单位用万元表 示，保留两位小数）（15分）第三题：（20分）资料一：（5.5分）天天公司为上市公司，增值税率17%,所得税率25%, 2009-2010年有关业务如下：1.2009年7月30日，天天公司就应收A公司账款720（）万元与A公司签订债务重组 合同。合同规定，A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A 公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至天天公司后，双方债权债务结清。8月5 口， A公司将
16、在建写字楼和长期股权投资所有权转移至天天公司。天天公司对该应收账款已计得 了坏账准备1000万元；A公司在建写字楼的账面余额2160万元，公允价值264（）万元；长 期股权投资账面余额3120万元，已提减值准备240万元，公允价值2760万元；天天公司将 取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。2.天天公司取得在建写字楼后，委托某建造商继续建造，至2010年1月1 口，累计 新发生工程支出960万元，2010年1月1廿，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资 产结转手续。对于该写字楼，天天公司与S公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给S 公司。合同规定：租赁期从2010年1月1 口开始
17、，租赁期为5年；年租金为240万元，每 年末支付。天天公司预计写字楼的使用年限为30年，预计净残值为0o2010年12月31 LI, 天天公司收到租金288万元。同LT该写字楼的公允价值为3840万天。3.2010年12月20日，天天公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同， 天天公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并0JC支付补价240万元，取得 C公司一项土地使用权。12月31日，天天公司以银行存款向C支付240万元补价，双方办 理完毕相关资产的产权转让手续。同廿，天天公司长期股权投资的账面价值为2760万元， 公允价值为2400万元，C公司土地使用权公允价值为2640
18、万元，取得的土地使用权作无形 资产核算。4.其他资料：（1）假定天天公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量；（2） 假定不考虑相关税费影响。资料二（9.5分）天天公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电了仪 器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电了仪器市场销量一路下滑。天天 公司在编制2009年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。 天天公司有关资产减值测试资料如下：1.管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料：%1管理总部资产由一栋办公楼组成。2009年12月31 U,该办公楼的账面价值为2 000 万元。甲车间
19、仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途； 2009年12月31 口，A设备的账面价值为1 200万元。乙车间仅拥有B、C两套设备，除对 甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；2009年12月31 U, B、C设备的账面价值分别为2 100万元和2 700万元。%12009年12月31 U,办公楼如以当前状态对外出伟，估计售价为1 980万元（即公 允价值），另将发生处置费用20万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量；甲车间、 乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计景。%1办公楼、A、B、C设备均不能单独生产现金流量。200
20、9年12月31 LI,乙车间的B、 C设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4 658万元；甲车间、乙车间整体的预 计未来现金流量现值为5 538万元；管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现 值为7 800万元。%1假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账 面价值进行合理分摊。2.商誉减值测试相关资料：2008年12月31 U,天天公司以银行存款4 200万元从二级市场购入北方公司80%的 有表决权股份，能够控制北方公司。当II,北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均 为4 000万元；天天公司在合并财务报表层面确认的商誉为1 000万元。2
21、009年12月31日，天天公司对北方公司投资的账面价值仍为4 200万元，在活跃市 场中的报价为4 080万元，预计处置费用为20万元；天天公司在含并财务报表层面确定的 北方公司可辨认净资产的账面价值为5 400万元，北方公司可收I门I金额为5 100万元。天天公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理：（1） 认定资产组或资产组组合%1将管理总部认定为一个资产组；%1将甲、乙车间认定为一个资产组组含。（2） 确定可收|门|金额%1管理总部的可收1口1金额为1 960万元；%1对了公司北方公司投资的可收回金额为4 080万元。（3） 计量资产减值损失%1管理总部的减值损失金额为50万
22、元；%1甲车间A设备的减值损失金额为30万元；%1乙车间的减值损失金额为120万元；%1乙车间B设备的减值损失金额为52.5万元；%1乙车间C设备的减值损失金额为52.5万元；%1天天公司个别资产负债表中，对北方公司长期股权投资减值损失的金额为120万元；资料三：（5分）天天公司的财务经理在复核20x9年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确 性难以作出判断：1.为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20x9年1月1日，天天公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策 变更采用追溯调整法进行会计处理。20x9年1月1日，天天公司所持有乙公
23、司股票共计30（） 万股，其中200万股系20x8年1月5 口以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另 支付相关交易费用8万元；100万股系20x8年10月18 口以每11元的价格购入，支付价款 1100万元，另支付相关交易费用4万元。20x8年12月31 乙公司股票的市场价格为每股10.5元。天天公司估计该股票价格为暂时性下跌。20x9年12月31日，天天公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量， 并将其公允价值变动计入了所有者权益。20x9年12月31 口，乙公司股票的市场价格为每 股10元。2.为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20x9年1月1 LI起
24、，天 天公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成木模式，并将其作为会计政策变更采 用追溯调整法进行会计处理。天天公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 20x6年12月31 LI建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成木为850（）万元。20x9年度，天天公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，天天公司对出租厂房采用年限平均 法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净 残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，天天公司出租厂房各年末 的公允价值如下：20x6年1
25、2月31 口为8500万元；20x7年12月31 口为8000万元；20x8 年12月31日为7300万元；20x9年12月31日为6500万元。本题不考虑所得税及其他因素。要求：1.根据资料一：（1）计算天天公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关 会计分录。（2）计算A公司与天天公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。（3）计算天天公司写字楼在2010年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。（4） 计算天天公司转让长期股权投资所产生的损益并编制相关会计分录。（单位：万元）2.根据资料二，逐项分析、判断天天公司对上述资产减值的会计处理是否正确（分别 注明该事项及其会计
26、处理的序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。（答案中的金额单位 用万元表示）（单位：万元）3.根据资料三：（1）判断天天公司20x9年1月1 LI将持有乙公司股票重分类并进行 追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更 正的会计分录。（2）判断天天公司20x9年1月1 口起变更投资性房地产的后续计量模式并 进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编 制更正的会计分录。（单位：万元）第二部分：财务管理答题要求：要求计算的项目应列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明；如无特 别指明，每步骤的计算结果请保留两位小数（
27、百分比指标保留百分号前两位小数）。第一题：（20分）B公司的有关资料如下：（-）B公司2011年全年销伟额7200万元，采用的是30天按发票金额付款的信用政 策，变动成木率为60%,坏账损失率占销售额的2%,收账费用发生30万元，企业的资金 成木率为10%, 一年按360天计算。为了扩大销传，公司2012年拟改变现有的信用政策，现有甲、乙两个方案供考虑。甲 方案将信用期间放宽到40天，仍按发票金额付款，预计全年销伟额将增加到9000万元，坏 账损失率将提高至销督额的3%,收账费用将增加至42万元。乙方案在将信用期间放宽到 40天的同时，提出“1/20, N/40”的现金折扣条件，估计会有80%
28、的客户（按销伟额计算） 享受现金折扣优惠，其余条件和甲方案相同。（二）B公司2011年的销售净利率为12%,股利支付率为50%, 2011年12月31 口的 简易资产负债表如下：单位：万元资产金额负债及所有者权益金额货币瓷金1500短期借款600应收账款1100应付账款1200存货2500预收账款1100固定资产3000应付债券800无形资产100所有者权益4500资产合计8200负债及所有者权益合计8200经测算,B公司2012年预计销传收入将达到9000万元，销售净利率和股利支付率不变，无形资产也不相应增加。经分析，流动资产项目与流动负债项目（短期借款除外）随销偲收入同比例增减。该公司20
29、12年有一项固定资产投资计划，投资额为200（）万元，计算期内各年预计净现 金流量为:NCF0 = -2000 万元，NCF 1=500 万元，NCF2-4 =700 万元，NCF5 =800 万元。公 司为该项目设定的折现率为公司2011年的资金成本10%o（三）该公司决定于2012年1月1 口公开发行债券2200万元，每张债券面值100元, 票面利率10% ,期限为5年，每年年末付息，到期一次还本。公司确定的发行价为102元， 筹资费率为2%,公司适用的所得税税率为25%。要求：1.根据资料（一），若采用甲方案，请确定与原方案相比增加的边际贡献、增加的应收 账款应计利息、增加的税前损益。（
30、3分）2.根据资料（一），若采用乙方案，请确定与原方案相比增加的应收账款应计利息、增 加的现金折扣成本、增加的税前损益，并进一步做出信用政策的选择。（4分）3.根据资料（二）计算2（）11年年末的权益乘数。（1分）4.利用资料（一）和（二）给出的相关数据，计算：（4分）（1） 2011年年末敏感资产占销傅收入的百分比；（2） 2011年年末敏感负债占销侍收入的百分比；（3） 2012年对外筹资数额。5.根据资料（二），计算B公司2（）12年固定资产投资项目的回收期、净现值。（4分）6.根据资料（二），利用EXCEL插入函数法直接求得固定资产投资项目的内部收益率。（2分）7.根据资料（三），计算
31、B公司2012年发行债券的资本成本。（2分）第二题:（20分）E公司是我国一家制造业上市公司，有关资料如下：（一）该公司生产的产品中只有甲产品耗用乙材料，定额单耗量（指在现有生产技术条 件下，生产单位产品所需要的材料数量）为6千克/件。全年乙材料计划单价不变，为8元/ 千克。2011年第4季度按定期预算法编制2012年的企业预算时，部分预算资料如下：1.乙材料2012年年初的预计结存量为1800千克，各季度末乙材料的预计结存量分别为 1200千克、1400千克、1400千克和1500千克。2.每季度乙材料的购货款于当季支付40% ,剩余60%于下一个季度支付。该公司不完 整的2012年度乙材料的采购预算如下表所示：2012年度乙材料的采购预算项目笫一季度第二季度
