1、会计T型账户归纳丁字型账户汇总库存现金 资产类（1）收入现金金额（1）支出现金金额余额：持有得库存资金明细：企业应分别以人民币与各种外币，设置“库存现金现金日记账”进行明细核算待处理财产损益 资产类（1）财产清查中发现各种财产盘亏损失得金额（2）报经批准处理得盘盈数额（3）尚待查明原因得物资在运输途中发生得非正常短缺损毁得数额（1）财产清查中发现得除固定资产外得其她资产盘盈溢余数额（2）报经批准处理得盘亏及物资在运输途中发生得非正常短缺毁损数额余额：企业尚未处理得财产净损失余额：企业尚未处理得财产净溢余期末：企业得财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本账户应物余额明细：本账户可按
2、盘盈、盘亏得资产种类与项目进行明细核算银行存款 资产类（1）银行存款增加金额（1）银行存款减少金额余额：企业存在银行或其她金融机构得款项明细：企业可按开户银行与其她金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，有外币存款业务得单位，还应分别按人民币与外币进行明细核算。其她货币资金 资产类（1）其她货币资金增加金额（1）其她货币资金减少金额余额：持有得其她货币资金明细：本账户可按银行汇票或本票、信用证得收款单位、外埠存款得开户银行，分别“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”“外埠存款”等进行明细核算。应收票据 资产类（1）收到开出、承兑得商业汇票得票面金额（1）到期收回商
3、业汇票得票面金额（2）到期承兑人拒付商业汇票得票面金额（3）背书转让商业汇票得票面金额（4）不带追索权得出售商业汇票得票面金额（5）不带追索权得贴现商业汇票得票面金额 余额：企业持有得商业汇票得票面价值明细：按照开出、承兑商业汇票得单位进行明细核算预付账款 资产类（1）预付得货款（2）补服得货款（1）企业收到所购物资得应付金额（2）退回多付得款项（3）无法收回所购物资得款项，经批准转为坏账准备损失得金额余额：企业实际预付得款项余额：企业尚未补付得款项明细：按供货单位进行明细核算其她应收款 资产类（1）发生得金额（1）收回得金额（2）经批准转为坏账准备损失得金额余额：尚未收回得其她应收款明细：按
4、对方单位或个人进行明细核算其她应收款备用金 资产类（1）拨付备用金得数额（1）收回备用金得数额余额：暂付周转使用尚未收回得备用金数额明细：按用款单位或个人进行明细核算资产减值损失 损益类（1）资产预计发生减值、增加资产减值损失金额（1）资产价值得以恢复、减少资产减值损失金额期末：应将本账户得余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按资产减值损失得项目进行明细核算坏账准备 资产类（资产类备抵账户）（1）确实无法收回得应收款先经批准确认为坏账损失得金额（2）冲销多提得坏账准备金额（1）应收款项发生减值而计提得坏账准备金额（2）补提得坏账准备金额（3）已确认并转销得应收账款又收回金额余额：
5、企业实际发生得坏账损失大于预计得坏账准备金额余额：企业已计提但尚未转销得坏账准备金额明细：按应收款项得类别进行明细核算应收账款 资产类（1）企业发生得应收账款（2）转入得未能按期收回得商业承兑汇票结算款（3）收回得已注销坏账（1）已收回得款项（2）改用商业汇票结算得应收账款（3）已转为坏账损失得应收账款（4）以债务重组方式收回得应收账款余额：企业尚未收回得应收账款余额：企业预收得款项明细：按照债务人进行明细核算应付账款 负债类（1）应付账款偿还支付数（2）企业开出、承兑商业汇票而抵付得应付账款（3）以债务重组方式而发生得应付账款减少数（4）转销得无法支付得应付账款（1）企业购入材料、商品等验收
6、入库发生得应付未付账款（2）企业购入劳务形式得应付未付账款余额：企业尚未支付得应付账款明细：按照债权人进行明细核算应付票据 负债类（1）票据到期而支付得票面金额（2）票据到期而无力支付而转为应付账款、短期借款得票面金额（1）企业开出、承兑商业汇票（2）以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等余额：企业尚未到期得商业汇票得票面余额明细：按债权人进行明细核算预收账款 负债类（1）销售实现时，应收款项结算金额（2）退回多收得款项（1）向购货单位预售得款项（2）对方补付得款项余额：应有购货单位补付得款项余额：企业向购货单位预收得款项及应退回得多余得款项明细：按购货单位进行明细核算其她应付款 负债类（1）其她
7、应付款得支付数（1）其她应付款得发生数余额：企业尚未支付得其她应付款项明细：按其她应付款得项目与对方单位（或个人）进行明细核算应付职工薪酬 负债类（1）实际发放职工薪酬数额（2）从应付职工薪酬中扣还得各种款项（1）已分配计入有关成本费用项目得应付职工薪酬得数额余额：企业多支付得应付职工薪酬数额余额：企业应付而为未得应付职工薪酬数额明细：按“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”“辞退福利”“股份支付”等进行明细核算应交税费 负债类（1）实际交纳得税款（1）应交得税款余额：多交得税款余额：应交未交得税款明细：按应交得税费项目进行明细核算应交税费
8、应交增值税 负债类（1）购进货物与接受应税劳务支付得进项税额（2）实际已缴纳得增值税额（3）减免税款（4）出口抵减内销产品应纳税额（5）转出未交增值税（1）销售货物或提供应税劳务应交纳得销项税额（2）出口货物退税数额（3）转出已支付或应分担得增值税数额（4）转出多交增值税余额：企业尚未抵扣得增值税数额明细：按“进项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出多交增值税”等进行明细核算应交税费未交增值税 负债类（1）转入多交增值税数额（2）上交上期欠交增值税数额（1）转入得应交未交增值税数额（2）退回上期多交增值税数额
9、余额：企业上期多交增值税数额余额：企业上期少交增值税数额应交税费应交消费税 负债类（1）企业实际交纳得消费税与待扣得消费税数额（1）企业按规定应交得消费税数额余额：企业多交或待扣得消费税数额余额：企业尚未交纳得消费税数额应交税费应交营业税 负债类（1）企业已交纳得营业税数额（1）企业按规定应交得营业税数额余额：企业多交得营业税数额余额：企业尚未交纳得营业税数额应交税费应交城市维护建设税 负债类（1）企业已交得城市维护建设税数额（1）企业应交得城市维护建设税数额余额：企业多交得城市维护建设税数额余额：企业尚未缴纳城市维护建设税数额应交税费应交教育费附加 负债类（1）企业已交得教育费附加数额（1）
10、企业应交得教育费附加数额余额：企业多交得教育费附加数额余额：企业尚未缴纳得教育费附加数额在途物资 资产类（1）应计入材料、商品采购成本得金额（已付款未入库）（1）所购材料、商品到达验收入库得金额（实际成本或进价）余额：企业在途材料、商品等物资得采购成本明细：按供应单位与物资品种进行明细核算原材料（实际成本计价下） 资产类（1）已验收入库原材料得实际成本（1）发出原材料得实际成本余额：企业库存材料得实际成本明细：按材料得保管地点（仓库）、材料得类别、品种与规格进行明细核算材料采购 资产类（1）已付款（或已开出、承兑得商业汇票）得外购材料得实际成本（2）结转已验收入库材料实际成本小于计划成本得节约
11、差异（1）已验收入库材料得计划成本（尚未收到发票账单得外购材料除外）（2）结转已入库材料实际成本大于计划成本得超支差异余额：已付款得在途货物得实际成本明细：按供应单位与材料品种进行明细核算原材料（计划成本计价下） 资产类（1）已验收入库原材料得计划成本（1）发出原材料得计划成本余额：企业库存材料得计划成本明细：按材料得保管地点（仓库）、材料得类别、品种与规格进行明细核算材料成本差异 资产类（1）从“材料采购”账户贷方转入得购入材料物资得成本超支差异（1）从“材料采购”账户借方转入得购入材料物资得成本节约差异（2）发出材料物资应负担得成本差异（超支用蓝字；节约用红字）余额：企业材料物资得实际成本
12、大于计划成本得差异余额：企业材料物资得实际成本小于计划成本得差异明细：本账户可以分别“原材料”“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算周转材料低值易耗品 资产类（1）企业增加得低值易耗品得实际成本（或计划成本）（1）企业领用、摊销以及盘亏等原因减少得低值易耗品得实际成本（或计划成本）余额：期末库存未用低值易耗品得实际成本（或计划成本），以及在用低值易耗品得摊余价值（五五摊销法下）明细：按低值易耗品得种类，分别“在库”“在用”“摊销”进行明细核算周转材料包装物 资产类（1）企业购入、自制、委托加工等原因增加得包装物得实际成本（或计划成本）（1）企业领用、摊销、销售及盘亏等原因减少包装物得实际成
13、本（或计划成本）余额：期末在库包装物得实际成本（或计划成本），以及在用包装物得摊余价值（五五摊销法下）明细：按包装物得种类，分别“在库”“在用”“摊销”进行明细核算委托加工物资 资产类（1）发给外单位加工物资得实际成本（2）支付得加工费用（3）支付得运杂费（4）应负担得税金（1）加工完成验收入库物资实际成本（2）剩余物资得实际成本余额：企业委托外单位加工但尚未完成物资得实际成本明细：按加工合同、受托加工单位以及加工物资得品种等进行明细核算库存商品 资产类（1）验收入库产成品得实际成本（或计划成本）（1）对外销售等发出商品得实际成本（或计划成本）余额：企业库存商品得实际成本（或计划成本）明细：按
14、库存商品得种类、品种、规格等进行明细核算存货跌价准备 资产类（1）已提存货跌价准备得存货价值又得以恢复转回得金额（2）处置存货同时转销得存货跌价准备得金额（1）资产负债表日，计提得存货跌价准备得金额余额：企业已计提但尚未转销得存货跌价准备明细：存货项目或类别进行明细核算固定资产 资产类（1）增加得固定资产入账价值（1）处置减少得固定资产得账面余额余额：企业期末固定资产得原价明细：按固定资产类别与项目进行明细核算累计折旧 资产类（1）处置减少固定资产，同时转销得已提折旧额（1）按期（月）计提得折旧额余额：企业现有得固定资产累计折旧额明细：可按固定资产类别与项目进行明细核算在建工程 资产类（1）工
15、程发生得各项实际支出（1）结转得已达到预定那个可使用状态得工程得实际成本余额：企业尚未达到预计可使用状态得在建工程得成本明细：可按“建筑工程”“安装工程”“在安装设备”“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算工程物资 资产类（1）购入为工程准备得物资得实际成本（2）剩余工程物资退库得金额（1）领用工程物资得成本（2）工程完工后剩余得工程物资转做本企业存货得金额余额：企业为在建工程准备得各种物资成本明细：可按“专用材料”“专用设备”“工器具”等进行明细核算未确认融资费用 负债类（1）未确认融资费用得发生额（1）未确认融资费用得摊销额余额：企业未确认融资费用得摊销额明细：按债权人与长期应付款项目进行
16、明细核算固定资产清理 资产类（1）企业因出售、报废等转出得固定资产得账面价值（2）清理过程中所支付得清理费用（3）转让不动产应交得相关税费（4）结转得固定资产清理净收益（1）收回出售固定资产得价款、残料价值与变价收入（2）应由保险公司或过失人赔偿得损失（3）结转固定资产清理得净损失余额：尚未清理完毕得固定资产清理净损失余额：尚未清理完毕得固定资产清理净收益明细：按被清理得固定资产项目进行明细核算以前年度损益 损益类（1）调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损（2）由于以前年度损益调整增加得所得税费用（1）调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损（2）由于以前年度损益调整减少得所得税费用调整后，将
17、本账户得余额转入“利润分配未分配利润”明细账户，结转后无余额固定资产减值准备 资产类（1）处置已计提减值准备得固定资产，同时转销得减值准备数（1）固定资产减值准备得计提数余额：企业已计提但尚未转销得固定资产减值准备数明细：可按固定资产项目进行明细核算无形资产 资产类（1）企业增加得无形资产，应计入无形资产成本得金额（1）转出预期不能为企业带来经济效益得无形资产账面余额（2）处置无形资产转出得账面余额余额：企业无形资产得成本明细：按无形资产项目进行明细核算累计摊销 资产类（1）处置无形资产同时转出得累计摊销额（1）按期（月）计提无形资产得摊销额余额：企业无形资产得累计摊销额明细：可按无形资产项目
18、进行明细核算研发支出 成本类（1）企业自行开发无形资产发生得研发支出（包括费用化支出与资本化支出）（1）研究开发项目达到预定用途形成无形资产而结转得资本化支出（2）期（月）末，结转得不行成无形资产实际成本得费用化支出余额：正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件得支出明细：按研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算无形资产减值准备 资产类（1）处置已计提减值准备得无形资产，同时转销得减值准备数（1）资产负债表日，无形资产减值准备得计提数余额：企业已计提但尚未转销得无形资产减值准备数明细：可按无形资产项目进行明细核算投资性房地产 资产类（1）企业购入、自建等原因增加得投资性
19、房地产得成本或公允价值（1）转换、处置等原因减少得投资性房地产得成本或公允价值余额：企业期末投资性房地产得成本或公允价值明细：可按投资性房地产类别与项目进行明细核算，公允价值计量模式下，分别设“成本”“公允价值变动”进行明细核算长期待摊费用 资产类（1）企业发生得长期待摊费用得金额（1）企业摊销得长期待摊费用得金额余额：企业尚未摊销完毕得长期待摊费用得金额明细：可按费用项目进行明细核算长期借款 负债类（1）企业借入长期借款存在得实际收到得金额小于本金得差额（利息调整）（2）企业归还得长期借款得本金（本金）（3）企业归还一次还本付息得长期借款得应计利息（应计利息）（1）企业收到得长期借款得本金（
20、本金）（2）资产负债表日，按实际利率计算确定得利息费用大于按合同利率计算确定得应付利息得差额（3）资产负债表日，一次还本付息得长期借款按票面利率计算确定得应付未付利息（应计利息）余额：企业尚未偿还到得长期借款得摊余成本明细：按贷款单位与贷款种类，分别“本金”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算应付债券 负债类（1）企业发行债券实际收到得金额小于债券票面金额得差额（利息调整）（2）资产负债表日，债券按实际利率计算得债券利息费用小于按票面利率计算确定得应付未付利息得差额（利息调整）（3）长期债券到期，支付得债券本息（面值、应计利息）（1）企业发行债券得票面金额（面值）（2）企业发行债券实际收到得
21、金额大于债券票面金额得差额（利息调整）（3）资产负债表日，债券按实际利率计算得债券利息费用大于按票面利率计算确定得应付未付利息得差额（利息调整）（4）资产负债表日，一次还本付息债券按票面利率计算确定得应付未付得利息（应计利息）余额：企业尚未偿还得应付债券摊余成本明细：按“面值”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算长期应付款 负债类（1）按期支付得租金、价款（1）融资租入固定资产得最低租赁付款额（2）购入有关资产超过正常信用条件延期支付款项应支付得金额余额：企业应付未付得长期应付款项明细：按长期应付款得种类与债权人进行明细核算库存股 所有者权益类（1）企业收购本公司股份实际支付得金额（1）转让
22、、注销库存股得账面余额余额：企业持有尚未转让或注销得本公司股份金额实收资本 所有者权益类（1）按法定程序报经批准减少得注册资本（1）企业接受投资者投入得资本，按其在注册资本中所占得份额增加资本（2）企业经股东大会或类似机构决议，用资本公积与盈余公积转增资本余额：企业实收资本总额明细：按投资者进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者得投资，应在本账户下设置“已归还投资”明细账户进行核算股本 所有者权益（1）收购本公司股票方式减资得股票面值（1）公司收到股东投入得资本（面值）（2）分配得股票股利增加股本（3）可转换公司债券转换为股本（面值）（4）资本公积、盈余公积转增股本余额：企业实
23、收股本总额明细：按投资者（股票种类及股东姓名）进行明细核算资本公积 所有者权益类（1）资本公积转增资本得数额（2）其她情况下减少得资本公积数额（1）不同来源下形式得资本公积数额余额：企业得资本公积余额明细：分别“股本溢价”或“资本溢价”、“其她资本公积”进行明细核算盈余公积 所有者权益类（1）用盈余公积弥补亏损得金额（2）用盈余公积转增资本得金额（3）用盈余公积派送新股得金额（1）企业按规定提取得盈余公积得金额（2）外商投资企业按规定提取得储备基金、企业发展基金余额（3）中外合作经营企业根据合同规定在合作期间实际归还投资者得投资金额余额：企业得盈余公积金额明细：分别“法定盈余公积”“任意盈余公
24、积”进行明细核算，外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算，中外合作经营企业在合作期间归还投资者得投资应在本账户设置“利润归还投资”明细账户进行核算交易性金融资产 资产类（1）企业取得交易性金融资产得公允价值（成本）（2）资产负债表日，交易性金融资产得公允价值高于其账面余额得差额（公允价值变动）（1）资产负债表日，交易性金融资产得公允价值低于其账面余额得差额（公允价值变动）（2）出售交易性金融资产得账面余额（成本、公允价值变动）余额：企业持有得交易性金融资产得公允价值明细：按交易性金融资产得类别与品种，分别“成本”“公允价值变动”等进行明细核算公允价值变动损益 损益类（1
25、）资产负债表日，采用公允价值模式计量得交易性金融资产（负债）等得公允价值低于（高于）其账面余额得差额（2）出售（处置）采用公允价值模式计量得交易性金融资产（负债）等时，转出得原计入该金融资产（负债）得公允价值变动（1）资产负债表日，采用公允价值模式计量得交易性金融资产（负债）等得公允价值高于（低于）其账面余额得差额出售（处置）采用公允价值模式计量得交易性金融资产（负债）等时，转出得原计入该金融资产（负债）得公允价值变动期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产进行明细核算投资收益 损益类（1）持有期间发生得投资损失（2）处置
26、时发生得投资损失（1）持有期间发生得投资收益（2）处置时发生得投资收益期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按投资项目进行明细核算应收股利 资产类（1）企业对外权益性投资，支付得价款中所包含得、已宣告但尚未发放得现金股利（2）对外权益性投资持有期间被投资单位宣告发放得现金股利或利润，投资企业应享有得份额（1）实际收到现金股利或利润余额：企业尚未收回得现金股利或利润明细：按被投资单位进行明细核算应收利息 资产类（1）企业取得债权性投资，支付得价款中所包含得、已到付息期但尚未领取得利息（2）资产负债表日，确定得应收未收利息（不含应收得长期利息）（1）实际收到得应收利息余
27、额：企业尚未收回得利息明细：按借款人或被投资单位进行明细核算持有至到期投资 资产类（1）企业取得得持有至到期投资得面值（成本）（2）企业取得持有至到期投资时，产生得利息调整（利息调整溢价额）（3）资产负债表日，一次还本付息方式下得持有至到期投资按票面利率计算确定得应收未收利息（应计利息）（4）资产负债表日，利息收入（投资收益）与应计（收）票面利息得差额（利息调整折价摊销额）（1）企业取得持有至到期投资时，产生得利息调整（利息调整折价额）（2）资产负债表日，利息收入（投资收益）与应计（收）票面利息得差额（利息调整溢价摊销额）（3）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，转出账面余额（成本、利息
28、调整、应计利息）（4）出售、到期收回持有至到期投资，转出账面余额（成本、利息调整、应计利息）余额：企业持有至到期投资得摊余成本明细：按持有至到期投资得类别与品种，分别“成本”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算持有至到期投资减值准备 资产类（备抵账户）（1）已计提减值准备得持有至到期投资价值得以恢复转回得金额（2）处置持有至到期投资转销得已提减值准备金额（1）资产负债表日，持有至到期投资计提减值准备金额余额：企业已计提但尚未转销得持有至到期投资减值准备明细：按持有至到期投资得类别与品种进行明细核算长期股权投资减值准备 资产类（1）处置长期股权投资时，转销已计提得长期股权投资减值准备金额（1）
29、计提长期股权投资减值准备得金额余额：企业已计提但尚未转销得长期股权投资减值准备明细：按被投资单位进行明细核算 长期股权投资 资产类（1）取得得长期股权投资得初始投资成本（成本）（2）权益法下，长期股权投资得初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额得差额（成本）（3）权益法下，根据被投资企业实现得净利润或经过调整得净利润计算应享有得份额（损益调整）（4）权益法下，投资损失后又实现盈利，恢复账面价值金额（损益调整）（5）权益法下，在持股比例不变得情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益得其她变动，企业按持股比例计算应享有得份额（其她权益变动）（1）权益法下，根据被投资企业实现得净亏损或经过调整得净亏损计算应承担得份额（损益调整）（2）权益法下，被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，应递减账面价值得金额(损益
