1、财经法规第二章 讲义及习题第二章 支付结算法律制度第一节 现金结算一、现金结算的概念与特点（考试不涉及）二、现金结算的渠道（考试不涉及）三、现金结算的范围（）【大纲要求】掌握 在上述（5）（6）可以使用现金，而且可以超过1000元 在上述1、2、3、4、7项中，可以使用现金，但是不准超过1000元 结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。【例题多】根据现金管理暂行条例的规定下列支出可以使用现金的有（ ） A支付差旅费2000元 B从供销社收购农副产品价值l0000元 C购买办公用品500元 D支付材料款1500元 【例题多】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有( )。A发给公司甲
2、某的800元奖金B支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C向农民收购农产品的1万元收购款D出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费【例题多】按照现金管理暂行条例规定，下列支出可以使用现金的有（ ）。A.王某出差预借差旅费1200元 B.购买办公用品500元C.购买设备一台，价值10万元 D.李某报销医药费1500元E.向个人收购农副产品款15000元四、现金使用的限额（）【大纲要求】掌握库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。一般按照单位35天的日常零星开支的需要量确定。边远地区和交通不便的单位库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天的日常零星开支的需要量。（15天）。【
3、注意】：（1）对于没有在银行开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内；（2）商业服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。第二节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征（了解）（一）支付结算概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行、信用社、单位和个人是办理支付结算的主体，其中银行是支付结算和资金清算的中介机构。（二）支付结算的特征（了解）1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。2.支付结算的发生
4、取决于委托人的意志；3. 支付结算实行统一管理和分级管理统一领导：中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织管理监督全国的支付结算工作；分级管理：中国人民银行分行支行负责组织管理监督本辖区的支付结算工作；4. 支付结算是一种要式行为；5支付结算必须依法进行。三、支付结算的基本原则（）1恪守信用，履约付款原则。2谁的钱进谁的账、由谁支配原则。3银行不垫款原则。四、办理支付结算的要求（）【大纲要求】掌握（一）办理支付结算的基本要求1.办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定的票据，无效票据；未使用中国人民银行统一规定的结算凭证，银行不予受理。2办
5、理支付结算必须按统一的规定开立使用账户。3.票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效；二者不一致的结算凭证银行不予受理。4. 票据和结算凭证上的签章必须真实，不得伪造、变造。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。所谓伪造，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为。所谓变造，是指无权限更改票据内容的人，对票据签章以外的记载事项加以改变的行为。（二）支付结算凭证填写的要求1.票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填
6、写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。如： 2月12日：零贰月壹拾贰日；10月20日：零壹拾月零贰拾日。2.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。4.关于大写金额尾部是否写“整”或“正”：5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号￥。6.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写的书写要求：7.票据和结算凭证的更正要求：出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据
7、无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。【例题单】在填写票据的出票日期时，下列各项中将2008年10月19日填写正确的是( )。A贰零零捌年拾月拾玖日 B贰零零捌年壹拾月壹拾玖日C贰零零捌年零壹拾月拾玖日 D贰零零捌年零壹拾月壹拾玖日 【例题】1月15日写成零壹月壹拾伍日【例题单】出票日期“3月20日”的规范写法是（）。A.零叁月零贰拾日 B.零叁月贰拾日C.叁月零贰拾日 D.叁月贰拾日【例题单】在填写票据的出票日期时，下列各项中将10月20日填写正确的是（ ）。A 拾月贰拾日 B 零拾月零贰拾日 C 壹拾月
8、贰拾日 D 零壹拾月零贰拾日【例题判】票据出票日期使用小写的开户银行可以受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。(错)【例题判】票据出票日期使用小写的银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（错）【例题判】票据出票日期使用小写填写的，或者大写日期未按要求规范填写的，银行不予受理。（错）【例题单】甲向乙开具一张商业汇票，下列记载事项中，可以更改的是( )。A金额 B付款地C出票日期 D收款人名称【例题单】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。A 票据的出票日期使用阿拉伯数字填写B 中文大写金额数字书写中使用繁体字C 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号D 将出票日期2月1
9、2日写成零贰月壹拾贰日【例题多】填写票据和结算凭证时下列中文大写正确的有( )￥1409.50，写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角B￥8007.14，写成人民币捌仟零柒元壹角肆分C￥1970.42，写成人民币壹仟玖佰柒拾元零肆角贰分D325.04，写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。【例题多】下列各项中表述正确的有( )。A票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B票据中的中文大写金额数字前应标明人民币字样C票据的出票日期可以使用小写填写D票据中的中文大写金额数字到元为止的在元之后应写整字【例题单】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是( )。A票据的出票日期使用阿拉伯数字填写B中文大写金额数字书
10、写中使用繁体字C阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号D将出票日期2月12日写成零贰月壹拾贰日【例题判】阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“O”时，中文大写金额“元”后面可以写“零”字，也可以不写“零”字。(错) 【例题判】票据和结算凭证金额应予中文大写和阿拉伯数码同时记载二者必须一致，否则银行不予受理。（对）【例题多】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于无效票据的有（）A.更改签发日期的票据B.更改收款单位名称的票据C.中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据D.更改金额的票据【案例分析】2009年1月18日，荣昌商贸有限责任公司（以下简称荣昌公司）从龙腾公司购进一批货物，同时向
11、龙腾公司开具一张支票，用于货款结算。荣昌公司开具支票时，将付款人填写为“荣晶商贸有限责任公司”，出票日期填写为“贰零零玖年壹月拾捌日”，收款人未填写。后经财务部小胡核对，发现付款人名称填写有误，小胡遂将“晶”字改为“昌”字后直接交予龙腾公司。根据材料，选择下列符合题意的选项：(1)支票的下列记载事项中，可以授权补记的是( )。A付款人名称 B付款地 C出票人签章 D收款人名称(2)在填写票据的出票日期时，应在其前加“零”的是()。A月为壹、贰 B月为壹拾 C日为壹至玖 D日为壹拾、贰拾和叁拾(3)题目中出票日期填写为“贰零零玖年壹月拾捌日”，对此下列表述正确的有()。A票据的出票日期必须使用中
12、文大写B该出票日期的填写符合规定C该出票日期的填写不符合规定，应当是：贰零零玖年零壹月壹拾捌日D如果票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理(4)下列记载事项中，票据不得更改，更改后票据无效的有( )。A金额 B出票日期 C收款人名称 D付款人名称(5)小胡遂将“晶”字改为“昌”字后直接交予龙腾公司，对此下列表述正确的有()。A这一行为不符合规定，应当重新开具票据B这一行为不符合规定，付款人名称不得更改C这一行为不符合规定，付款人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章D这一行为符合规定第三节 银行结算账户一、银行结算账户的概念和分类（）【大纲要求】了解（一）银行结算账户的概念银行结算账户，
13、是银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。（二）银行结算账户的分类1.基本存款账户(重点) （）（1）基本存款账户的概念基本存款账户：是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 （2）基本存款账户的使用范围可以申请开立基本存款账户的存款人包括12种：（l）企业法人；（2）非法人企业；（3）机关、事业单位；（4）团级（含）以上军队武警部队；（5）社会团体；（6）民办非企业组织；（7）异地常设机构；（8）外国驻华机构：（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。【注意：没有个人！】说明：基本
14、存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。（3）基本存款账户的开户要求企业应出具营业执照正本和税务登记证正本。【例题多】可以申请开立基本存款账户的存款人包括（ ）。A单位设立的独立核算的附属机构 B个体工商户 C异地临时机构 D外国驻华机构 【例题单】下列不能申请开立基本存款账户的当事人是（ ）。A非法人企业 B个体工商户 C民办非企业组织 D自然人【例题单】下列各项中，可以办理存款人工资、资金等现金支取的存款账户是( )。A.基本存款账户 B一般存款账户C临时存款账户 D专用存款账户【例题判】基本存款账户既可以用于日常转账结算也可以
15、用于现金收付。( )【例题判】存款人只能在银行开立一个基本存款账户，基本存款账户的开立必须到人民银行备案。（）2.一般存款账户(重点) （）（1）一般存款账户的概念一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（2）一般存款账户的使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。且无数量限制。【例题多】下列有关银行结算账户的表述中正确的有( )。A一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户B一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户C现金缴存可以通过一般存款账户办理D
16、现金支取不能通过一般存款账户办理【例题判】一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，而基本存款账户既可以办理现金缴存，也可以办理现金支取。( )3.专用存款账户（）（1）概念：是存款人因其对特定用途的资金进行专项管理而开立的银行结算账户。（2）适用范围：基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮棉油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金、业务支出资金、党团工会的经费等。【例题多】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，专用存款账户的用途包括( )。A财政预算外资金B基本建
17、设资金 C粮棉油收购资金D收入汇缴资金4.临时存款账户（）【大纲要求】熟悉（1）临时存款账户的概念临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有效期最长不超过2年。 （2）临时存款账户的使用范围A.设立临时机构（工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等）；B.异地临时经营活动（异地建筑安装活动）；【例题多】下列存款人可以申请开立临时存款账户的有( )。A设立临时机构 B异地建筑施工C收入汇缴资金 D证券交易结算5.个人银行结算账户（）（1）概念：个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等开立的可办理支付结算业务的存款账户。(凭个人身份证)（2）与储蓄账户的区别：个人银
18、行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（3）个人银行结算账户的使用范围个人的以下收入可转入个人银行结算账户：（1）工资、奖金收入（2）稿费、演出费等劳务收入。（3）债券、期货等投资的本金和收益（4）个人债权或产权转让收益（5）个人贷款转存（6）证券交易结算资金和期货交易保证金（7）继承赠予款项（8）保险理赔保费退还等款项（9）纳税退还（10）农副矿产品销售收入（11）其他【例题多】个人银行结算账户可以用于( )。A存款 B取款 C通过转账支付水电费 D办理信用卡6.异地银行结算账户经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款
19、账户的，应出具注册地中国人民银行分支行未开立基本存款账户的证明。【例题判】上海的甲公司在北京进行了临时的经营活动，由于业务时间比较短，甲只能够在上海开立银行结算账户，不能够在北京开立银行结算账户。() 二、银行结算账户管理的基本原则（）1一个基本账户原则：存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。2自主选择银行开立银行结算账户原则3守法合规原则4存款信息保密原则三、银行结算账户的开立、变更和撤销（）（一）银行结算账户的开立1.核准类账户：存款人开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户，需要经中国人民银行核准后办理开户手续。2.备案制账户：存款人开立一般存款账户
20、、其他专用存款账户和个人银行结算账户，开户银行应予办理开户手续并需到人民银行备案，（多选题）（二）银行结算账户的变更存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。（三）银行结算账户的撤销1.撤销情形： 2.撤销顺序（补）：存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。3.不得撤销的情形：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。4.强制撤销的情形：银行对一年未发生收付活动且未欠开
21、户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起“30日”内办理销户手续。【例题多】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。A.预算单位专用存款账户 B.临时存款账户C.个人存款账户 D.异地一般存款账户四、违反银行账户管理法律制度的法律责任（）【大纲要求】熟悉违反银行账户结算管理制度事项对经营性存款人对非经营性存款人开立及撤销账户过程中的违法1.违反规定开立银行结算账户2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户3.违反规定不及时撤销银行结算账户1万-3万1000元账户使用过程中违法1.违反规将单
22、位款项转入个人银行结算账户2.违反规定支取现金3.利用开立银行结算账户逃废银行债务4.出租、出借银行结算账户5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户5000-3万法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行1000元伪造变造私自印制开户许可证1万-3万【例题多】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有（）。A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户B.经营性存款人违反规定支取现金C.经营性存款人违反规定变造开户登记证D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户【例题单】存款人违反规定将
23、单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（）的罚款。 A.1000元 B.10000元C.5000元以上3万元以下D.1万元以上3万元以下第四节 票据结算方式一、票据的概述【大纲要求】熟悉（一）票据的概念和种类（）票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。（二）票据的特征（了解）（三）票据的功能（）票据的功能主要有：支付功能、汇兑功能、信用功能、结算功能、融资功能（四）票据行为（）票据行为包括出票、背书、承兑和保证四种（不包括收款和付款）。1.出票是
24、指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。2.背书是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。3.承兑仅适用于商业汇票。是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。4.保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。被保证的票据，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任。【特别注意p69】出票人在票据上的签章不符合票据法等规定，票据无效;承兑人、保证人在票据上的签章不符合票据法等规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定
25、签章的效力;背书人在票据上的签章不符合票据法等规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。（五）票据的当事人（注意判断和多选题）（）票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人。1.基本当事人。是指在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。包括出票人、付款人和收款人。基本当事人不存在或不完全，票据上的法律关系就不能成立，票据就无效。（1）出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。（2）收款人是指票据票据正面记载的到期后有权收取票据所载金额的人。（3）付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。商业承兑汇票的付款人-是该汇票的承兑人；银行承兑汇票
26、的付款人-是承兑银行，但是其款项来源还是与该票据有关的合同中应付款方的存款；支票的付款人-是出票人的开户银行；本票的付款人-就是出票人。2.非基本当事人。是指在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系的当事人。包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。（1）承兑人-是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，它是汇票主债务人。（2）背书人与被背书人-背书人是指在转让票据时，在票据背面或粘单上签字或盖章，并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人。被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人。（3）保证人-是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的第三人担当。注意：除基本当事
27、人外，非基本当事人是否存在，取决于相应票据行为是否发生。（判断）（六）票据权利与责任（）1.票据权利。是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和票据追索权。 （1）付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。是第一顺序权利。行使付款请求权的持票人可以是票据记载的收款人或最后的被背书人。 （2）票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。是第二顺序权利。行使追索权的当事人除票据收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。2.票据责任。是指票
28、据债务人向持票人支付票据金额的责任。【例如】甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让张三。张三在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据票据法的规定，下列各项中，应承担该汇票责任的有（ABCD ）。 A.甲 B.乙 C.丙 D.丁【例题多】以下票据不得背书转让（ ）。A.现金支票 B.商业汇票 C.银行汇票 D.填明现金字样的银行汇票【解析】票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票、和用于支取现金的支票不得背书转让。【例题多】下列各项中，属于票据行为的有（ ）。A.出票B.背书 C.承兑D.
29、保证【例题多】下列各项中，属于票据行为的有（ ）。A.票据丧失后向银行挂失止付的行为B.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为【例题单】依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称为（ ）A.背书人 B.出票人 C.收款人 D.付款人【例题单】下列各项中，不属于票据的基本当事人的是（ ）A.出票人 B.付款人 C.保证人 D.收款人【例题单】下列各项中，属于基本当事人的是（ ）A.出票人 B.背书人 C.承兑人 D.保证人【例题多】下列各项中，属于票据当事人的有（ ）。A.出票人 B.付款人 C.收款人 D.保证人【例题多】下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有（ ）。A.票载收款人 B.代为清偿票据债务的保证人 C.最后被背书人 D.代为清偿票据债务的背书人【例题多】下列有关票据签章效力的表述中，不正确的有（）。A.出票人在票据上签章不符合规定的，票据无效B.承兑人在票据上签章不符合规定其签章无效，同时影响其他符合规定签章效力C.保证人在票据上签章不符合规定其签章无效，但不影响其他符合规定签章效力D.背书人在票据上签章不符合规定其签章无效，同时影响其前手符合规定签章效力 【例题多】以下叙述中
