1、初级会计职 会计实务 第五章 费用 第五章费用-解析一、单选题1，A工业企业2013年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元，支付矿产资源补偿费5万元。则该企业当期的期间管理费用总额为（）万元。 答 案A，75B，210C，195D，105考 点期间费用的核算分 值1.5 分正确答案A文字解析生产车间管理人员工资以及车间用固定资产折旧应记入“制造费用”科目。支付的违约罚款属于“营业外支出”。广告费属于“销售费用”，
2、预提借款利息属于“财务费用”，行政管理人员的工资属于“管理费用”，生产车间固定资产维修费属于“管理费用”，支付矿产资源补偿费属于“管理费用”。因此当期期间管理费用总额=60+10+5=75（万元）。 2，下列各项税金中，可能记入“营业税金及附加”科目的是（）。 答 案A，增值税B，消费税C，印花税D，车船税考 点营业税金及附加分 值1.5 分正确答案B文字解析本题考核营业税金及附加核算的内容。车船税和印花税应该计入管理费用，增值税属于价外税，不记入“营业税金及附加”科目。3，某公司对外提供运输劳务，对缴纳的增值税应借记（）科目。 答 案A，营业税金及附加B，应交税费C，管理费用D，营业外支出考
3、 点应交税费的内容分 值1.5 分正确答案B文字解析缴纳的增值税应该计入到应交税费科目中。4，某企业2010年3月份发生的业务有：计提车间用固定资产折旧80万元，发生车间管理人员工资50万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息40万元，计提管理部门劳动保险费30万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。 答 案A，110B，100C，160D，150考 点期间费用的核算分 值1.5 分正确答案B文字解析本题考核期间费用的计算。车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该记入“制造费用”科目，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付广告费计入销售费用；计提短期借款的利息计入财务费用
4、；计提管理部门的劳动保险费记入“管理费用”科目。销售费用、财务费用与管理费用属于期间费用，所以当期期间费用总额304030100（万元）。5，下列各项中，不计入期间费用的是（）。 答 案A，诉讼费B，聘请中介机构费C，生产车间管理人员工资D，企业发生的现金折扣考 点期间费用的内容分 值1.5 分正确答案C文字解析选项A，诉讼费计入管理费用中；选项B，聘请中介机构费计入管理费用中；选项C，生产车间管理人员工资计入制造费用中；选项D，企业发生的现金折扣计入财务费用中。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，不直接影响当期损益。因此正确答案为C。6，企业对随同商品出售而不单独
5、计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。 答 案A，制造费用B，管理费用C，销售费用D，其他业务成本考 点期间费用的内容分 值1.5 分正确答案C文字解析随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料包装物”科目。7，某公司2011年支付广告费300 000元，固定资产处置费用20 000元，应贷记银行存款320 000元，借记（）。 答 案A，销售费用20 000元B，销售费用300 000元C，管理费用320 000元D，销售费用320 000元考 点期间费用的核算分 值1.5 分正确答案
6、B文字解析本题考核销售费用的核算。应借记“销售费用30 0000，固定资产清理20 000”，只有选项B销售费用300 000元符合题意。8，下列各项中，应计入管理费用的是（）。 答 案A，筹建期间的开办费B，预计产品质量保证损失C，生产车间管理人员工资D，专设销售机构的固定资产修理费考 点期间费用的内容分 值1.5 分正确答案A文字解析选项B预计产品质量保证损失计入销售费用；选项C生产车间管理人员的工资计入制造费用；选项D专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。9，A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。 答 案A，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科
7、目B，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D，借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目考 点期间费用的核算分 值1.5 分正确答案C文字解析借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。10，企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（）。 答 案A，在途物资B，发出商品C，库存商品D，主营业务成本考 点主营业务成本分 值1.5 分正确
8、答案D文字解析企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），应结转商品成本：借：主营业务成本贷：库存商品11，下列各项中，可通过其他业务成本核算的业务是（）。 答 案A，计提经营出租固定资产的折旧B，企业购买商品支付的增值税C，销售商品时产生的消费税D，出售无形资产所有权交纳的营业税考 点主营业务成本分 值1.5 分正确答案A文字解析选项B，单独在应交税费科目中核算；选项C，计入营业税金及附加；选项D，直接冲减营业外收入或增加营业外支出。12，甲企业2011年10月份发生制造费用50万元，管理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2011年10月份的费用总额合计为（）万元。
9、 答 案A，14B，54C，66D，64考 点期间费用的核算分 值1.5 分正确答案A文字解析制造费用属于成本类会计科目，所以费用合计为管理费用4万元销售费用10万元14（万元）。13，下列各项中，应确认为财务费用的是（）。 答 案A，企业筹建期间的借款费用B，预计产品质量保证损失C，销售商品发生的商业折扣D，支付的银行承兑汇票手续费考 点期间费用的内容分 值1.5 分正确答案D文字解析选项A应该记入“管理费用”或“在建工程”科目；选项B应该记入“销售费用”科目；选项C在确认收入金额时可以直接扣除。14，甲工业企业产品不含税售价每件460元，若客户购买达到200件及以上的，可得到40元/件的商
10、业折扣。某客户2011年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）。适用的增值税税率为17。该企业于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为（）元。答 案A，840B，0C，1 865.6D，982.8考 点期间费用的核算分 值1.5 分正确答案D文字解析应给予客户的现金折扣（46040）200（1+17%）1982.8（元），所以应该计入财务费用的金额是982.8元，答案为D。15，某工业企业本期对外提供建筑业劳务收入10万元，适用的营业税税率为3，同期对外出租一项无形资产取得收入20万元，适用的营业税税率
11、为5。上述业务中营业税相关的会计分录为（）。答 案A，借：其他业务成本 1.3 贷：应交税费应交营业税 1.3 B，借：营业税金及附加 1.3 贷：应交税费应交营业税 1.3 C，借：营业税金及附加 1 其他业务成本 0.3 贷：应交税费应交营业税 1.3 D，借：营业税金及附加 0.3 其他业务成本 1 贷：应交税费应交营业税 1.3 考 点营业税金及附加分 值1.5 分正确答案B文字解析本题考核营业税的核算。本题中发生的营业税均应记入“营业税金及附加”。二、多选题1，下列各项中属于期间费用的是（）。 答 案A，劳动保险费B，董事会会费C，季节性停工损失D，销售人员的工资考 点期间费用的内容
12、分 值2 分正确答案 A B D文字解析选项AB计入管理费用，选项C计入制造费用，选项D计入销售费用。2，以下税费可能记入“营业税金及附加”科目的有（）。 答 案A，增值税B，消费税C，营业税D，教育费附加考 点营业税金及附加分 值2 分正确答案 B C D文字解析本题考核营业税金及附加核算的内容。增值税是价外税，不计入损益类科目。3，下列各项中，应通过营业税金及附加科目核算的有（）。 答 案A，提供加工劳务的增值税B，销售应税消费品应交的消费税C，提供安装劳务应交的营业税D，销售固定资产应交的营业税考 点营业税金及附加分 值2 分正确答案 B C文字解析选项A，增值税是价外税，不计入相关费用
13、；选项D，销售固定资产应交的营业税，通过固定资产清理科目核算，最终影响固定资产的处置损益。4，下列各项，均作为期间费用的有（）。 答 案A，董事会会费B，职工福利费C，销售人员工资D，季节性停工损失考 点期间费用的内容分 值2 分正确答案 A C文字解析本题考核期间费用的核算内容。董事会会费应记入“管理费用”；销售人员的工资应记入“销售费用”；季节性停工损失应记入“制造费用”；职工福利费按受益对象计入到成本费用中，因此本题中属于期间费用的有AC两项。5，下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（）。 答 案A，咨询费B，展览费C，车间管理人员工资D，董事会费考 点期间费用的内容分 值2 分
14、正确答案 A B D文字解析选项A和选项D记入管理费用；选项B记入销售费用；选项C记入制造费用，不属于期间费用。6，下列各项中，不应计入产品成本的有（）。 答 案A，基本生产车间管理人员的工资B，专设售后服务网点的职工薪酬C，支付的矿产资源补偿费D，企业负担的生产职工养老保险费考 点成本核算对象分 值2 分正确答案 B C文字解析选项A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本；选项B，计入销售费用；选项C，计入管理费用；选项D，计入生产成本。7，下列各项费用，应计入销售费用的有（）。 答 案A，费用化的利息支出B，业务招待费C，广告费D，展览费考 点期间费用的内容分 值2 分正确答案 C
15、D文字解析选项A，费用化的利息支出应计入管理费用或财务费用；选项B，业务招待费应计入管理费用。8，下列各项中，应列入利润表中“营业成本”项目的有（）。 答 案A，销售材料的成本B，出租固定资产的折旧额C，无形资产处置净损失D，劳务公司提供劳务发生的劳务成本考 点主营业务成本分 值2 分正确答案 A B D文字解析本题考核营业成本的核算内容。营业成本包括主营业务成本与其他业务成本。无形资产处置的净损失应计入营业外支出；销售材料的成本与出租固定资产的折旧额都计入其他业务成本；劳务公司提供劳务发生的劳务成本计入主营业务成本。9，下列会计事项中，应在其他业务成本科目核算的有（）。 答 案A，销售原材料
16、的成本B，经营租出固定资产收入C，采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D，与投资性房地产相关的营业税考 点其他业务成本分 值2 分正确答案 A C文字解析选项B，通过其他业务收入核算；选项D，应计入到营业税金及附加科目核算。10，下列各项中,不应确认为财务费用的有（）。 答 案A，企业筹建期间的借款费用B，资本化的借款利息支出C，销售商品发生的商业折扣D，支付的银行承兑汇票手续费考 点其他业务成本分 值2 分正确答案 A B C文字解析本题考核财务费用核算的内容。选项A根据是否符合资本化条件应该记入“管理费用”或相关资产成本;选项B应该计入相关资产成本;选项C确认收入金额时直接扣除。11，下
17、列各项中，应计入财务费用的有（）。 答 案A，支付银行承兑汇票的手续费B，期末计算带息商业汇票的利息C，外币应付账款汇兑损失D，公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用考 点期间费用的内容分 值2 分正确答案 A B C文字解析本题考核财务费用核算的内容。支付银行承兑汇票的手续费、带息商业汇票的利息以及外币应付账款汇兑损失，计入财务费用。公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用并不计入财务费用，而是应从溢价发行收入中抵扣；无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。三、判断题1，收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过“销售费用”科目核算。（）考 点期间费用的内容分 值1
18、分正确答案错误文字解析收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过其他业务成本核算。2，企业出租有形动产应交的增值税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）考 点营业税金及附加分 值1 分正确答案错误文字解析企业出租有形动产应交的增值税，应列入资产负债表的“应交税费”项目。3，企业发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税均应通过“营业税金及附加”科目核算。（）考 点营业税金及附加分 值1 分正确答案错误文字解析本题考核营业税金及附加核算的内容。只有日常经营活动中发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税才应该通过“营业税金及附加”科目核算。4，“营业税金及
19、附加”科目核算的内容不包括印花税、契税、增值税和城市维护建设税。（）考 点营业税金及附加分 值1 分正确答案错误文字解析城市维护建设税应该通过营业税金及附加核算。5，制造费用属于企业的期间费用。（）考 点期间费用的内容分 值1 分正确答案错误文字解析企业的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是成本类科目，不属于期间费用。6，工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应记入“销售费用”科目中。（）考 点期间费用的内容分 值1 分正确答案错误文字解析本题考核业务招待费的核算。企业发生的业务招待费一般记入“管理费用”科目中。7，企业向银行或其他金融机构借入的各种款项，用于日常经营生产的
20、所发生的利息均应计入“财务费用”。（）考 点期间费用的内容分 值1 分正确答案正确文字解析企业向银行或其他金融机构借入的各种款项，用于日常经营生产的所发生的利息均应计入“财务费用”。8，企业生产经营期间的长期借款利息支出应该全部计入财务费用中。（）考 点期间费用的内容分 值1 分正确答案错误文字解析企业生产经营期间的长期借款利息支出，如果满足资本化条件的，应该计入相关资产成本中，如果不满足资本化条件的，应该计入财务费用中。9，企业将生产的应税消费品直接对外销售的，按规定应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”核算。（）考 点营业税金及附加分 值1 分正确答案正确文字解析企业将生产的应税消费品直接
21、对外销售的，应借记营业税金及附加，贷记应交税费应交消费税。五、综合题【案例1 案例分析题】 某企业2014年10月份发生的业务有：（1）发生无形资产研究费用20万元；（2）发生专设销售部门人员工资25万元；（3）支付业务招待费15万元；（4）支付销售产品保险费5万元；（5）本月应交纳的城市维护建设税0.5万元；（6）计提投资性房地产折旧40万元；（7）支付本月未计提短期借款利息0.1万元；假设不考虑其他事项。要求：根据上述资料，回答下列问题。 不定项选择题（1）根据上述资料（1）（4），下列说法不正确的是（）。 答 案A，发生无形资产研究费用最终应计入管理费用B，支付的业务招待费应计入销售费用
22、C，发生专设销售部门人员工资应计入销售费用D，支付的销售产品保险费应计入管理费用考 点期间费用的内容分 值2 分正确答案B D文字解析选项B，支付的业务招待费应计入管理费用；选项D，支付的销售产品保险费应计入销售费用。 （2）根据上述资料（5）（7），下列说法不正确的是（）。 答 案A，投资性房地产累计折旧应计入管理费用B，城建税应计入管理费用C，投资性房地产累计折旧应计入主营业务成本D，支付短期借款利息，应通过应付利息核算考 点期间费用的内容分 值2 分正确答案A B C D文字解析 选项A、B、C，应计入其他业务成本；选项D，计入财务费用、银行存款。 （3）根据上述资料，该企业1月份发生的
23、期间费用总额为（）万元。 答 案A，45.1B，55.5C，65.1D，55.6考 点期间费用的核算分 值2 分正确答案C文字解析该企业1月份发生的期间费用总额20+25+15+5+0.165.1（万元）。 【案例2 案例分析题】 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。（4）将
24、50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.6万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.6万元。（金额单位用万元表示）要求：根据上述资料，回答下列问题。 不定项选择题（1）根据上述资料，下
25、列表述正确的是（）。 答 案A，资料（1），维修人员工资应计入管理费用B，资料（2），改良工程人员工资应计入制造费用C，资料（2），改良工程人员工资应计入长期待摊费用D，资料（3），汽车折旧应计入管理费用考 点期间费用的内容分 值2 分正确答案A C D文字解析改良工程，由于是经营租赁方式租入的生产线，因此计入“长期待摊费用”科目。 （2）根据上述资料（4），下列处理不正确的是（）。 答 案A，应将此福利计入管理费用B，此业务应视同销售但不确认收入C，此业务应视同销售且确认收入D，此业务无需确认销项税额考 点期间费用的核算分 值2 分正确答案B D文字解析资料（4）业务，应按市场价值确认收入计
26、算销项税额，并结转成本。 （3）资料（5），应计入管理费用科目的金额为（）万元。 答 案A，45万元B，20万元C，25万元D，15万元考 点期间费用的核算分 值2 分正确答案B文字解析车间管理人员工资应记入“制造费用”科目，行政管理人员工资应记入“管理费用”科目，具体会计处理如下：借：生产成本 105制造费用15管理费用20销售费用10贷：应付职工薪酬150 （4）根据上述资料（6）（9），下列会计处理不正确的是（）。 答 案A，资料（6） 借：应付职工薪酬5 贷：银行存款5B，资料（7） 借：管理费用0.6 贷：应交税费应交个人所得税0.6C，资料（8） 借：应付职工薪酬0.1 贷：库存现金0.1D，资料（9） 借：应付职工薪酬0.6 贷：其他应付款0.6考 点期间费用的核算分 值2 分正确答案B D文字解析正确会计处理如下：资料（7）借：应付职工薪酬0.6贷：应交税费应交个人所得税0.6资料（9）借：应付职工薪酬0.6贷：其他应收款0.6
