1、中级会计师考试财务管理仿真习题及答案九含答案2019年中级会计师考试财务管理仿真习题及答案九含答案一、单项选择题1、纳税筹划必须坚持的首要原则是()。A、合法性原则B、系统性原则C、经济性原则D、先行性原则2、在税法许可的范围内，下列纳税筹划方法中，能够导致递延纳税的是()。A、固定资产加速折旧法B、费用在母子公司之间合理分劈法C、转让定价筹划法D、研究开发费用加计扣除法3、A公司2016年有下列投资行为：购买机器设备一台支付600万元，投资新项目垫付营运资金30万元，购买国债100万元，获取某专利使用权，支付专利转让费50万元，则该企业当年直接投资总额为()万元。A、680B、830C、63
2、0D、6504、根据财务分析师对某公司的分析，该公司无负债企业的价值为2000万元，利息抵税可以为公司带来100万元的额外收益现值，财务困境成本现值为50万元，债务的代理成本现值和代理收益现值分别为20万元和30万元，那么，根据资本结构的权衡理论，该公司有负债企业的价值为()万元。A、2050B、2000C、2130D、20605、A企业是新设立的商业企业，只经营一种产品，其产品的价格为7500元/件(不含税)，购进价格为6000元(不含税)，则A企业()。A、应该选择成为一般纳税人B、应该选择成为小规模纳税人C、可以成为一般纳税人，也可以成为小规模纳税人D、以上均不正确6、利润分配环节的所得
3、税纳税管理主要体现为()。A、亏损弥补的纳税筹划B、股利分配的纳税筹划C、内部筹资的纳税筹划D、外部筹资的纳税筹划7、存货的计价方法有多种，按照现行的税法规定，纳税人存货的计算应以()为准。A、实际成本B、标准成本C、计划成本D、历史成本8、在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，通过对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项做出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动，属于()。A、纳税管理B、纳税筹划C、纳税筹资管理D、纳税投资管理9、在进行股利分配的纳税筹划时，应综合考虑股利分配的各方面制约因素，需要坚持的原则是()。A、有效性原则B、系统性原则C、经济性原
4、则D、先行性原则二、多项选择题1、下列关于企业分立的纳税筹划的说法，错误的有()。A、分立企业应该优先考虑非股权支付B、分立企业尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的60%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件C、新设分立可以分为两个甚至更多小型微利企业D、企业通过新设分立，可以使某些新设企业符合高新技术企业的优惠2、下列各项中，属于并购目标企业选择中的纳税筹划途径的有()。A、并购有税收优惠政策的企业B、并购利润高的企业C、并购亏损的企业D、并购上下游企业或关联企业3、企业在不能及时收到货款的情况下，可以采取的销售方式包括()。A、委托代销B、分期收款C、全额包销D、余额包销4、下列关于内
5、部筹资管理的说法中，正确的有()。A、内部资金无需花费筹资费用B、与外部股权筹资相比，内部筹资资本成本更低C、与债务筹资相比，内部筹资会降低企业的财务风险D、内部筹资是减少股东税收的一种有效手段，有利于利润最大化的实现5、下列各项中，属于间接投资的有()。A、投资固定资产B、联营C、购买股票D、购买债券6、利润分配纳税管理主要包括()。A、所得税纳税管理B、股利分配纳税管理C、企业合并的纳税管理D、企业重组的纳税管理7、下列各项中，属于生产的纳税管理的有()。A、存货计价的纳税筹划B、固定资产的纳税筹划C、期间费用的纳税筹划D、结算方式的纳税筹划三、判断题1、内部资金与外部股权筹资相比，其资本
6、成本更低，与债务筹资相比，提高了企业的财务风险。()2、纳税筹划的最终目的是企业的税负最小化。 ()3、如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。()4、某企业有闲置资金800万元，打算近期进行投资。其面临两种选择，一种是国债投资，国债年利率为4%;另一种是投资债券，年利率为5%，企业所得税税率25%。则应该采取的投资方式是投资国债。()5、在购货价格无明显差异时，要尽可能选择现金购买方式。()6、存续分立是指原企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业。()7、上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处。 ()一、单项选
7、择题1、【正确答案】 A【答案解析】 合法性原则要求企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律法规。依法纳税是企业和公民的义务，也是纳税筹划必须坚持的首要原则。【该题针对“纳税筹划的原则”知识点进行考核】2、【正确答案】 A【答案解析】 利用会计处理方法进行递延纳税筹划主要包括存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税筹划等。所以选项A是答案。【该题针对“纳税筹划的方法”知识点进行考核】3、【正确答案】 A【答案解析】 购买国债属于间接投资，投资固定资产、无形资产和垫付营运资金属于直接投资，所以企业直接投资总额=600+30+50=680(万元)。【该题针对“直接投资纳税管理”知识点进行考核】4、【正
8、确答案】 A【答案解析】 根据权衡理论，有负债企业的价值=无负债企业的价值+利息抵税的现值-财务困境成本的现值=2000+100-50=2050(万元)。【该题针对“外部筹资纳税管理”知识点进行考核】5、【正确答案】 B【答案解析】 增值率=(7500-6000)/6000=25%，大于无差别平衡点的增值率17.65%，因此，应该成为小规模纳税人。【该题针对“采购的纳税管理”知识点进行考核】6、【正确答案】 A【答案解析】 利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为亏损弥补的纳税筹划。【该题针对“所得税的纳税管理”知识点进行考核】7、【正确答案】 A【答案解析】 存货的计价方法有多种，按照现行的税
9、法规定，纳税人存货的计算应以实际成本为准。【该题针对“生产的纳税管理”知识点进行考核】8、【正确答案】 B【答案解析】 纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，通过对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项做出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。【该题针对“纳税管理和纳税筹划”知识点进行考核】9、【正确答案】 B【答案解析】 在进行纳税筹划时，应该坚持系统性原则，综合考虑股利分配的各方面制约因素，这一环节的纳税筹划目标不仅仅是股东税负最小，而是要选择有利于企业长远发展的筹划方案，这样更有利于增加股东财富。【该题针对“股利分配的纳税管理”知识点进
10、行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 AB【答案解析】 分立企业应该优先考虑股权支付，或者尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件。选项A和选项B的说法不正确。【该题针对“企业分立的纳税筹划”知识点进行考核】2、【正确答案】 ACD【答案解析】 并购目标企业选择中的纳税筹划途径大致分为三方面：(1)并购有税收优惠政策的企业;(2)并购亏损的企业;(3)并购上下游企业或关联企业。【该题针对“企业合并的纳税筹划”知识点进行考核】3、【正确答案】 AB【答案解析】 企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到代销清单或合同
11、约定的收款日期到来时再开具发票，承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用。【该题针对“销售的纳税管理”知识点进行考核】4、【正确答案】 ABC【答案解析】 内部筹资是减少股东税收的一种有效手段，有利于股东财富最大化的实现，所以选项D的说法不正确。【该题针对“内部筹资纳税管理”知识点进行考核】5、【正确答案】 CD【答案解析】 间接投资又称证券投资，是指企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动。选项AB是直接投资，A属于直接对内投资，B属于直接对外投资。【该题针对“间接投资纳税管理”知识点进行考核】6、【正确答案】 AB【答案解析】 利润分配纳税管理主要包括两
12、个部分：所得税纳税管理和股利分配纳税管理。【该题针对“所得税的纳税管理”知识点进行考核】7、【正确答案】 ABC【答案解析】 企业生产过程实际上是各种原材料、人工工资和相关费用转移到产品的全过程，可以从以下三个方面进行纳税筹划：(1)存货计价的纳税筹划;(2)固定资产的纳税筹划;(3)期间费用的纳税筹划。【该题针对“生产的纳税管理”知识点进行考核】三、判断题1、【正确答案】 错【答案解析】 企业通常优先使用内部资金来满足资金需求，这部分资金是企业已经持有的资金，并且无需花费筹资费用，与外部股权筹资相比，其资本成本更低，与债务筹资相比，降低了企业的财务风险。内部资金中的留存收益的资本成本通常高于
13、外部债务融资。【该题针对“内部筹资纳税管理”知识点进行考核】2、【正确答案】 错【答案解析】 纳税筹划的最终目的是企业财务管理目标的实现而非税负最小化，因此，在进行债务筹资纳税筹划时必须要考虑企业的财务困境成本，选择适当的资本结构。【该题针对“外部筹资纳税管理”知识点进行考核】3、【正确答案】 对【答案解析】 纳税筹划的先行性原则，是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。在经济活动中，纳税人可以根据税法及相关法规对各种经济事项的纳税义务进行合理预测，从中选择有利的筹划策略。如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。【该题针对“纳税筹划
14、的原则”知识点进行考核】4、【正确答案】 对【答案解析】 根据税法规定国债的利息收入免交所得税。【该题针对“间接投资纳税管理”知识点进行考核】5、【正确答案】 错【答案解析】 结算方式包括赊购、现金、预付等。在价格无明显差异的情况下，采用赊购方式不仅可以获得推迟付款的好处，还可以在赊购当期抵扣进项税额。因此，在购货价格无明显差异时，要尽可能选择赊购方式。【该题针对“采购的纳税管理”知识点进行考核】6、【正确答案】 错【答案解析】 新设分立是指原企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业。存续分立是指原企业存续，而其一部分分出设立为一个或数个新的企业。【该题针对“企业分立的纳税筹划”知识点进行考核】7、【正确答案】 对【答案解析】 对于自然人股东而言，如果持股期限超过1年，股票转让投资收益的税负(印花税)重于股息红利收益的税负(0税负)。【该题针对“股利分配的纳税管理”知识点进行考核】
