1、印花税试题 7印花税判（断题、计算题）及答案三、判断题1、根据印花税暂行条例的规定，各类合同的纳税人是立合同人。立合同人是指合同的当事人，包括保人、证人、鉴定人等对有直接权利义务关系的单位和个人。答案：（）2、如果一份合同由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同的各方都是印花税的纳税人。答案：（）3、施工单位在签订建筑工程承包承包合同时，应按承包总金额计征印花税；施工单位如将自己承包的工程项目再分包或转包给其他单位，其分包和转包的合同，分应按所载金额另行贴花。答案：（）4、凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分开填开借据的，只就借款合同所载金额计税贴花。答案：（）5、根据印花税暂行条例的规
2、定，书立应税合同应当贴花；但是，如果已按规定贴的合同没有兑现，税务机关应将印花税退还给纳税人。答案：（）6、有些凭证，只载明数量，未标明金额。对这些凭证，可以定额征收印花税。答案：（）7、企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金帐簿，变更前已贴的印花继续有效。答案：（）8、根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，财产所有人将财产赠与政府、社会团体、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。答案：（）9、在税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可以处以应补印花税票金额倍的罚款。答案：（）10、已粘贴在应税凭证上的印花税票，未注销或
3、未划销的，税务机关可以处以未注销或未划销印花税票金额倍的罚款。答案：（）11、已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可以处以重用的印花税票金额十倍或者五千元以上一万元以下的罚款。答案：（）12、印花税应纳税额不足一角的，按一角缴纳。答案：（）13、已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税。答案：（）14、已贴花的凭证，修改后所载金额增强的，其增强部分一般不再补贴印花税票。答案：（）15、不兑现货不按期兑现的合同可不贴印花税票。答案：（）16、印花税应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。答案：（）17、财产租赁合同按租赁的财产的价值千分之一贴花。答案：（）18、人身保险合同不应缴纳印花税。答案：（
4、）19、出版合同应缴纳印花税。答案：（）20、一工业企业把其生产的价值15万元的产品无偿捐赠给了县福利院，双方签立的书据，应免征印花税。答案：（）21、某外国政府给予我国提供优惠货款，双方签订了合同，合同金额为1亿元人民币。这项合同应按“借款合同”贴花。答案：（）22、经主管部门批准，某集体企业对一国营企业实行兼并，并入资产2000万元，该项资产在原企业已按资金总额贴花，接受单位应补贴印花10万元（20005）。答案：（）23、某粮管所在1997年由财政部门以特种储备资金形式拨付资金400万元，用于该企业负担的国家专储粮食的保管，对此项资金不计征印花税。答案：（） 24、甲、乙两企业签订购销合
5、同，金额为300万元，已按规定贴印花税票，在执行合同时因商品价格变化，实际结算金额为400万元，则该项合同应补贴印花300元。答案：（）25、某蔬菜公司属国家指定的农副产品收购部门，为保证市民节日期间用菜需求，与该县某村民委员会签订了蔬菜收购合同，金额为200万元，则该合同应缴纳印花税600元。答案：（）26、某商业企业自1997年2月办理了营业执照、税务登记证、卫生许可证、房屋产权证、烟草专卖证，则该企业应缴纳印花税10元。答案：（）27、某文化用品厂，将本厂生产的文化用品赠送给某学校，并签订了赠送协议，数量为50件套，金额为8000元。则该协议主贴花。答案：（）28、某企业租赁承包其主管部
6、门的另一小企业5年,合同租赁金额为50万元。该合同应该贴花250元。答案：（）29、某县粮食局为了保证完成秋粮的收购任务，在年初时分别与某村的10位农民签订了粮食购销合同10份，每份合同中注明的金额为5万元，这10份合同应分别缴纳印花税15元。答案：（）30、为发展中非友好往来，我国某部门与非洲某国家签订了一项100万美元的市政工程合同。这项合同不需要贴花贴花。答案：（）31、某企业于1995年1月以厂地、房屋作价入股与一外商合资生产A产品。由于账簿上资金增加，需贴印花税15000元。由于企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，后报经主管税务机关批准，该企业拟在3年内分次贴足印花。答案：（）32、
7、为完成企业资产重组，盘活流动资金，经过上级主管部门批准，将连年亏损的甲企业由乙企业兼并。兼并后，乙企业增加实收资本金100万元，在兼并前甲企业已经按照规定足额贴花，则乙企业增加的资金不再贴花。答案：（）33、一农业银行为了扶持农副产品基地开发建设，向某乡镇企业提供了50万元的贴息贷款，则这份合同应该免贴花。答案：（）五、计算题1、夏华商场到纺织品公司订购一批床单，双方签订合同一份。上书：单价每条元，共需订购条，合计金额元，计算双方应纳的印花税。、某建筑工程公司承包一企业家属楼三幢，签订建筑工程承包合同一份，其中土建工程价值万元，安装工程及配套设施万元。计算应纳的印花税。、某单位到市保险公司投保
8、桑塔纳车一辆，价值万元，其中车辆损失保险费元，第三责任保险保费元，基本险保费元，附加险元，共计交纳保费元，计算应纳印花税。、某企业向银行进行抵押性借款，通过交易部门评估该企业以万元的固定资产抵押，银行同意贷给万元，计算双方应纳的印花税。、红旗服装公司，实收资本帐户期初余额为万元，期未万元；资本公积帐户期初余额为万元，期未万元；固定资产帐簿借方余额为元，计算红旗服装公司应纳的印花税。、某企业共有营业帐簿本，计算应纳的印花税。7、某建筑公司与某厂签订的同一合同中明确写出：（1）该公司出租给该厂街面房60平方米做展销厅；（2）该公司为该厂建厂房100平方米。上述业务该厂共付给该公司19万元人民币（未
9、分别记载），计算应缴纳的印花税？答：根据中华人民共和国印花税暂行条例实施细则中第十七条规定：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目、税率，如分别记载的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载的，按税率高的计税贴花。所以双方应就各自所持合同按财产租赁合同千分之一的税率缴纳印花税，应纳税额为：19000001=190元 、A公司将其商标使用权转移给B公司，并立了书据，书据上签定金额为10万元，且双方已贴印花税票10元。税务部门检查发现少贴印花税。问：是否还应补贴印花，补贴多少，应由谁补贴？答：依据中华人民共和国印花税暂行条例实施细则第十六条的规定，产权转移书据由立据人贴
10、花，如未贴或少贴印花，书据的持有人负责补贴印花。所以应由A、B公司各补贴印花税40元。计算：1000000.510=40元。、W公司将一项非专利技术转让给Z公司，并签定了合同。合同上签定：W、Z两公司按Z公司销售利润的1/3分成。结算时，Z公司获得利润30万元，这份合同应如何贴花？答：根据国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定：有些合同在签定时，无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入时按照销售收入的一定比例收取或是按照实现利润分成的，对这类合同可在签定时先按定额贴5元印花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。所以这份合同应先按5元贴花，结算时再补贴印花：3000000.35=85元1
11、0、某企业1996年5月25日，发生了一项货物运输业务，签定了运输单一份，金额为30万元，将如何计算缴纳印花税？答：对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据作为合同使用的，应按规定贴花，即：3000000.5=150元11、某企业收到另一企业机械设备形式的投资，价值600万元，该企业增加是实收资本600万元。该机械设备在原企业已贴印花税，在企业收到投资后，应如何贴印花税？答：该企业收到投资后“实收资本”科目增加600万元，按照印花税暂行条例有关规定：企业记载资金的帐簿应于次年初按0.5税率补贴印花税，应补贴：600
12、00000.5=3000元12、公民甲某将自有的房屋五间出租给某单位用于经营，按每年12万元的租金签订了合同，该项合同应如何贴花？13、甲厂受委托为乙厂加工一批配件，由甲厂负责提供原料，合同规定原料金额200万元，加工费金额15万元，该项合同应如何贴花？答：依照印花税补充规定，在委托加工合同中，分别记载加工费金额与原材料金额的应分别计税贴花。加工费金额应按“加工承揽合同”税目，按加工承揽收入的万分之五税率贴花，应贴花：150000万分之五=75元原材料金额应按“购销合同”税目，按购销金额的万分之三税率贴花，应贴印花：2000000万分之三=600元该项合同共贴印花75+600=675元 14、
13、某汽车制造厂向轮胎厂提供价值30万元的汽车两辆，由轮胎厂以同等价值的汽车轮胎抵顶汽车款，汽车制造厂同轮胎厂为此项交易签订了一份合同，该合同应如何贴花？答：根据印花税补充规定，该合同属于以货易货合同，在一份合同上既反映购货，又反映销货，是具有双重经济行为的购销合同，应将合同所载两项金额合并计税贴花，并贴印花税：（300000+300000）万分之三=180元15、某企业订本帐2本，年度内用完又重新启用2本新帐，另有活页帐5本，上一年度未用完，本年度继续使用。请问，这7本帐簿应如何贴花？答：根据印花税纳税规定中有关营业帐簿贴花的有关规定：对已按本贴花的订本帐，年内用完又启用新帐的，应另按本贴花。对
14、跨年度使用的活页帐，应另行按件贴花。该企业这7本帐均应按本贴花，应贴印花税：57=35元16、某房地产开发企业建造一高层写字楼，因需高科技，与某设计院签订了技术转让合同，未载有金额。待投产后第一年实现利润的50%支付转让费。问此合同如何贴花？答：根据国税地字（1998）025号文件规定，技术转让合同中的转让收入按实现利润分成，可在签订时先按5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。17、某企业1996年初帐簿实收资本和资本公积两项金额合计1500万元，已贴花。1997年年初该企业帐簿记载实收资本与资本公积两项金额合计为1900万元。问该企业如何缴纳印花税？答：根据国税发1994025号文
15、件规定，该企业实收资本与资本公积的合计金额大于原已贴花金额的，就其增加的部分应补贴印花税。应补贴印花税为：（19001500）0.5=0.2万元18、某工厂在经营过程中，由于资金紧张，向工商银行贷款500万元，后又从当地财政部门取得贴息贷款400万元，问该企业应缴纳多少印花税？19、某个体户，不慎将营业执照正本丢失，未补办，以副本视同正本使用，该个体户副本是否应贴花？答：应贴花。根据原北京市税务局（1998）市税三字第999号文件转发国家税务局（1998）该税地字第025号文件规定：纳税人已缴纳印花税凭证的正本遗失或损毁，而以副本代替的，即为副本视同正本使用，应另贴花。所以该个体户应补缴5元印花税。20、一大型的服装加工企业，有三个车间，并分别社有明细分类帐。现财会部门的帐簿已经贴花，问车间的明细分类帐是否贴花？答：根据原北京市税务局（1988）市税三字第939号转发国家税务局（1988）国税地字第025号文件规定：对采用一级核算形式的只就财会部门设置的帐簿贴花；对采用分级核算形式的，除财会部门的帐簿应贴花外，财会部门设置的其他的部门和车间的每项分类帐也应该按照规定贴花。所以，该企业三个车间的明细帐还应各贴花5元，共15元。21、北京振
