1、业务大比武考试临门一脚备考资料2016年业务大比武考试临门一脚备考资料1、（注会2014）（本小题6分。）某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下：（1）1月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。（2）5月10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。（3）自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3
2、200元，取得装修公司出具的正式发票。（4）7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债利息收入1000元。（5）8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。（2）计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。（3）计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑租金收入应缴纳的其它税收及附加）。（4）计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。（
3、5）计算赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。【答案及解析】（1）赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税1月应纳税所得额=3200+6000-1455-3500=4245（元）1月应纳个人所得税额=424510%-105=319.5（元）（2）赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税答辩费收入应纳个人所得税额=5 000（1-20%）20%=800（元）学术报告收入应纳个人所得税额=（3000-800）20%=440（元）合计应纳个人所得税=800+440=1240（元）（3）7月取得的租金收入，应缴纳的个人所得税应纳税所得额=（5500-800
4、）（1-20%）=3760（元）应纳个人所得税=376010%=376(元)（4）7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=1 00020%=200(元)（5）8月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税=260025%20%=130（元）2. （注会2014）（本小题16分。）位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万
5、元。当年发生的其中部分具体业务如下：（1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。（2）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。（3）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。（4）从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管
6、理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。（5）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。（6）为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。（7）撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。（其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管
7、税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）分别计算在业务（1）中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算该制药公司20
8、13年应纳企业所得税税额。【答案及解析】（1）该制药企业应当扣缴企业所得税=120/（1+6%）20%25%=5.66（万元）应当扣缴增值税=120/（1+6%）6%=6.79（万元）应当扣缴城市维护建设税=6.797%=0.48（万元）应当扣缴教育费附加=6.793%=0.20（万元）应当扣缴地方教育附加=6.792%=0.14（万元）（2）残疾人员工资40万元另按100%加计扣除应调减应纳税所得额40万元可以扣除的福利费限额=120014%=168(万元)应调增应纳税所得额=180168=12(万元)可以扣除的工会经费限额=12002%=24(万元)应调增应纳税所得额=25-24=1（万元
9、）可以扣除的教育经费限额=12002.5%=30(万元)教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元应调减应纳税所得额5万元为投资者支付的商业保险费不能税前扣除应调增应纳税所得额10万元（3）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5500+400=5900（万元）可以扣除的广告费限额=590015%=885(万元)当年发生的800万元广告费无需作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除应调增应纳税所得额50万元可以扣除的业务招待费限额1=59005=29.5(万元)可以扣除的业务招待费限额2=6060%=36（万元）扣除限额29.5万元应调增应纳税所得额=60-29.5=30.5(
10、万元)（4）研发费用另按50%加计扣除应调减应纳税所得额=10050%=50（万元）（5）会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960（万元）公益性捐赠的扣除限额=96012%=115.2（万元）通过县级政府向贫困地区捐赠120万元应作纳税调增应调增应纳税所得额=120-115.2=4.8（万元）另外，直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除应调增应纳税所得额20万元（6）可以抵免的应纳所得税额=（300/1.17）10%=25.64（万元）可以免税的所得额=20-12=8（万元）应调减应纳税所得额8万元（7）应调减应纳税所得额10万
11、元（8）会计利润=960（万元）应纳税所得额=960-40+12+1-5+10+50+30.5-50+4.8+20-8-10=975.3（万元）应纳所得税额=975.325%-25.64=218.19（万元）3、（2014注会）（本小题6分。）中国公民王某在国内一家企业工作，2014年上半年取得的收入情况如下：（1）每月工资总额5300元，含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。（2）1月取得2013年度年终奖48000元。（3）3月承租市区房屋1套，每月支付租金2 000元；5月将该房屋转租，每月取得转租收入4000元，并按规定缴纳了营业税、城市维护建设税和教育费附加（
12、不考虑其它税费），当月还发生房屋修缮费用1000元，取得装修公司正式发票。（相关资料：该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度，王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得的工资与上年度相同。）要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算合计数。（1）计算企业年金个人缴费工资计税基数。（2）请计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。（3）计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。（4）计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。【答案及解析】（1）工资薪金应纳个人所得税的计算：企业年金个人缴费工资计税基数=（530012+48000）/12=9300（元）【提示】企业年
13、金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。（2）个人缴付年金应计入应纳税所得额的部分=500-93004%=500-372=128（元）每月工资薪金应纳个人所得税=（5300-800-500+128-3500）3%-0=18.84（元）上半年合计缴纳个人所得税=18.846=113.04（元）（3）年终奖应纳个人所得税的计算：48000/12=4000（元），适用10%的税率，105的速算扣除数。实际缴纳个人所得税=4800010%-105=4695（元）（4）转租房屋应纳个人所得税的计算：月应纳营业税=40003%50%=60（元）月应纳城建税和教育费附加=60（7%+3%）=6（元）
14、5月转租房屋应纳个人所得税=（4000-66-2000-800-800）10%=33.4（元）。4、（2013注会）2013年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下： （1）2011年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置1年，支付土地闲置费400万元。 （2）2012年5月开始动工建设，发生开发成本5000万元；银行贷款凭证显示利息支出1000万元。 （3）2013年6月项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入20000万元；可售建筑面积的20%投资入股某酒店，约定共担风
15、险、共享收益。 （4）公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。 （其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。） 要求： 根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。 （1）简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。 （2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。 （3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 （4）计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。
16、（5）回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。 （6）回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。正确答案：（1）房地产开发企业将开发产品用于对外投资的，应视同销售房地产。本题中房地产开发项目全部竣工、完成销售（80%已对外销售，20%发生视同销售），符合土地增值税清算条件，房地产公司应进行土地增值税清算。 （2）该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=8000+80005%=8400（万元）。 （3）该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=200005%（1+7%+3%+2%）=1120（万元）
17、。 （4）扣除项目金额=8400+5000+1000+（8400+4000）5%+1120+（8400+5000）20%=18870（万元），增值额=2000080%-18870=6130（万元），增值率=738017620100%=32.49%，适用税率30%。 应纳土地增值税=613030%=1839（万元） 补缴土地增值税=1839-600=1239（万元）。 （5）税务机关不能对清算补缴的土地增值税征收滞纳金。根据规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。 （6）税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式
18、对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。5、（注会2013）中国公民张某自2008年起任国内某上市公司高级工程师。2012年取得的部分收入如下： （1）1月取得任职公司支付的工资7500元，另取得地区津贴1600元，差旅费津贴1500元。 （2）公司于2010年实行股票期权计划。2010年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份（该期权不可公开交易），授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2012年2月10日至9月10日。张某于2012年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6元。 （3
19、）5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息750元。 （4）7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10.8元。 要求： 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 （1）计算1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。 （2）计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。 （3）计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。 （4）计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。 正确答案：（1）1月份张某取得工资、津贴应缴纳的个人所得税 当月应税所得=7
20、500+1600=9100（元） 当月应缴纳的个人所得税=（9100-3500）20%-555=565（元） （2）2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税 行权取得的所得额=4000（9.6-6）=14400（元） 应缴纳的个人所得税=14400123%12=432（元） （3）5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税=75020%=150（元） （4）7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税 2月第1次行权所得额=4000（9.6-6）=14400（元） 7月第2次行权所得额=6000（10.8-6）=28800（元） 7月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税 =（14400+
21、28800）1210%-10512-432=2628（元）6、（2013注会）某外资持股25%的重型机械生产企业，2012年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。 当年发生的部分具体业务如下： （1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元，每台设备市场售价为140万元（不含增值税
22、）。 （2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 （3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。 （4）发生广告支出1542万元，发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。 （5）从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。 （6）就201
23、1年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。 （其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响。） 要求: 根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。 （2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。 （3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。 （4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。 （5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。 （6）计算业务（6）应扣缴的营业税税额、预提所得税税额。 （7）计算
24、该企业2012年应纳企业所得税税额。正确答案：（1）将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=1402=280（万元），应确认视同销售成本=（247.6-14017%2）=200（万元），视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80（万元）。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（万元），公益性捐赠支出税前扣除限额=100012%=120（万元），实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120
25、=127.6（万元）。业务（1）应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6（万元）。 （2）一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得=700-500=200（万元），200万元小于500万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。 （3）职工福利费税前扣除限额=140014%=196（万元），实际发生职工福利费200万元，应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）；工会经费税前扣除限额=14002%=28（万元），实际拨缴工会经费30万元，应调增应纳税所得额=30-28=2
26、（万元）；职工教育经费税前扣除限额=14002.5%=35（万元），本年度职工教育经费25万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万元未超过扣除限额35万元，本年度发生的职工教育经费25万元准予据实扣除，不需要进行纳税调整；以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额5万元。 业务（3）应调增应纳税所得额=4+2-5=1（万元）。 （4）广告费税前扣除限额=(7500+2300+280)15%=1512（万元），实际发生1542万元，应调增应纳税所得额=1542-1512=30（万元）；未取得合法票据的20万元业务招待费不得在税前扣除，业务招待费发生额的60
27、%=（90-20）60%=42（万元），销售（营业）收入的5=（7500+2300+280)5=50.4（万元），准予在税前扣除的业务招待费为42万元，应调增应纳税所得额=90-42=48（万元） 业务（4）应调增应纳税所得额=30+48=78（万元）。 （5）业务（5）应调减应纳税所得额=20050%=100（万元）。 （6）业务（6）应扣缴的营业税税额=505%=2.5（万元）；应扣缴的预提所得税税额=5010%+100025%10%=30（万元）。 （7）该企业2012年应纳税所得额=1000+207.6-200+1+78-100=986.6（万元） 该企业2012年应缴纳企业所得税=9
28、86.625%=246.65（万元）。7、（2012注会）甲企业位于市区，2012年4月1日转让一处2009年6月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下：(1)2009年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。(3)转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。要求：(1)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。(2)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该企业转让仓库计征土地增值税时
29、允许扣除的金额。(3)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。(4)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?【答案及解析】(1)转让仓库应纳营业税=(800-500)5%=15(万元)应纳城市维护建设税和教育费附加=15(7%+3%)=1.5(万元)转让仓库应纳印花税=8000.5=0.4(万元)合计=15+1.5+0.4=16.9(万元)(2)仓库原值的加计扣除额=5005%3=75(万元)扣除项目金额=500+20+16.9+5005%3=536.9+75=611.9(
30、万元)(3)仓库转让收入=800(万元)转让仓库应纳土地增值税的增值额=800-611.9=188.1(万元)增值率=188.1611.9100%=30.74%应纳土地增值税=188.130%=56.43(万元)(4)可以实行核定征收。8、（2012注会）某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下：(1)每月取得从中国境内乙公司支付的工资18000元，另每月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。(2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元。(3)9月将租入的
31、一套住房转租，当月向出租方支付月租金4500元，转租收取月租金6500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元，并取得有效凭证。(4)10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。(5)11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值5000元的奖品。(6)12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元，通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育。要求：(1)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。(2)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。(
