1、新疆维吾尔自治区中级会计实务常考题含答案E2019年新疆维吾尔自治区中级会计实务常考题含答案E 单选题-1下列各项中，应当按照金融工具准则进行确认和计量的是(_)。A企业持有的对房地产的投资B企业持有的对联营企业的投资C企业持有的对合营企业的投资D重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资【答案】D【解析】解析 按照相关准则的规定，企业持有的对房地产的投资应当按照投资性房地产的原则进行确认和计量；企业持有的对联营企业、合营企业的投资应当按照长期股权投资的规定进行确认和计量；重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资，按照金融工具准则进行确认和计量。 单选题-22
2、009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为(_)万元。A300B500C0D5000【答案】A【解析】解析 甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5 000-4 700+200-200=300 (万元)。 单选题-3根据对购进固定资产价款的处理方法不同，增值税被分为不同类型，其中(_)增值
3、税的特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除。A消费型B收入型C生产型D支出型【答案】B【解析】暂无解析 单选题-4下列各项中，对投资性房地产核算表述正确的是A后续计量只能采用成本模式B后续计量只能采用公允价值模式C采用成本模式计量的出租房屋应计提折旧D采用公允价值模式计量的出租房屋应计提折旧【答案】C【解析】暂无解析 单选题-5一个建设项目必须在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或若干个互有内在联系的(_)所组成，经济上实行统一核算，行政上实行统一管理。A单项工程B单个系统C单项任务D单个项目【答案】A【解析】解析 建设项目是指在一定条件约束下，以形成固定资产
4、为目标的一次性事业。一个建设项目必须在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或若干个互有内在联系的单项工程所组成，经济上实行统一核算，行政上实行统一管理。 单选题-6甲公司2011年12月31日应收乙公司账款2000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2012年2月20日，甲公司获悉乙公司于2012年2月18日向法院申请破产，甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2011年度财务报告于2012年4月20日经董事会批准对外报出，甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性
5、损失前不允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列说法中正确的是(_)。A甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为调整事项处理B甲公司估计乙公司账款全部无法收回应作为非调整事项处理C甲公司估计乙公司账款全部无法收回既不是调整事项，也不是非调整事项D甲公司估计乙公司账款2000万元无法收回应计入2012年利润表资产减值损失【答案】A【解析】甲公司估计乙公司账款全部无法收回，应当作为资产负债表日后调整事项处理。 单选题-7下列各项中，不计入资本公积的是(_)。A采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于将来应付金额的部分B采用债务转资本进行债务重组时，债
6、务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分C以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分D长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分【答案】C【解析】解析 以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分，在会计核算上不予确认。 单选题-8根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是(_)。A发生重大企业合并B对外提供重大担保C上年度销售商品发生退货D自然灾害导致资产发生重大损失【答案】C【解析】解析 ABD均为
7、非调整事项。 多选题-9(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有(_)。A发生的商品销售退回B银行同意借款展期2年C法院判决赔偿专利侵权损失D董事会通过利润分配预案E银行要求履行债务担保责任【答案】A,C,E【解析】解析 选项BD在资产负债表日及以前并不存在，属于非调整事项。 多选题-10会计要素中，收入能够予以确认的条件是(_)。A导致企业资产增加B导致企业资产减少C导致企业负债减少D经济利益的流入额能够可靠计量E导致企业负债增加【答案】A,C,E【解析】暂
8、无解析 多选题-11下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目核算的有(_)。A补记上年度少计的企业所得税B上年度误将技术研究支出列入无形资产价值C上年度多计提了可供出售金融资产减值损失D上年度误将购入设备款计入管理费用E减记资产负债表日日后事项中的退回以前年度销售产品的销售收入【答案】B,C,D,E【解析】解析 补记上年度少计的企业所得税直接调减留存收益。考生应熟练掌握资产负债表日后事项和前期差错事项的账务处理。 多选题-12下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有(_)。A接受现金捐赠B无法偿还的应付账款C采用权益法核算下，被投资企业实现净利润D企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计
9、量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值【答案】A,B,C,D【解析】解析 选项A，接受捐赠记入“营业外收入”；选项B，应直接转入“营业外收入”；选项C，投资企业按享有的份额确认为投资收益；选项D，直接计入当期损益。 多选题-13下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准处理后，影响营业利润的有(_)。A暴雨造成的原材料毁损B管理不善造成的毁损C保管中产生的定额内自然损耗D因计量收发差错造成的商品短缺E存货盘亏中收回的过失人赔款【答案】B,C,D【解析】解析 选项A，计入营业外支出，不影响营业利润；选项E，计入其他应收款，也不影响营业利润。 多选题-14下列资产项目中，应按企业会计准则第8号资产减值的
10、有关规定进行会计处理的有(_)。A所有的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C可供出售金融资产D商誉【答案】B,D【解析】解析 资产减值涉及的资产范围，主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产 (包括资本化的开发支出)、油气资产(探明石油天然气矿区权益和井及相关设施)和商誉等。不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。 多选题-15下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于
11、资产负债表日后非调整事项的有(_)。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款【答案】A,C,D【解析】解析 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整
12、事项处理。 多选题-16按照金融企业会计制度规定，会计报表附注至少披露的信息有_。A符合会计核算基本前提的说明B重要会计政策和会计估计及其变更情况的说明C重要资产转让及其出售的说明D金融企业合并、分立的说明【答案】B,C,D【解析】解析 各商业银行应当恰当地利用会计报表附注，按照金融企业会计制度规定至少披露以下信息：不符合会计核算基本前提的说明；重要会计政策和会计估计及其变更情况的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的披露；重要资产转让及其出售的说明；金融企业合并、分立的说明；会计报表中重要项目的明细资料；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 多选题-17下列各
13、项中，不属于利得的有()。A出租无形资产取得的收益B接受投资产生的资本溢价C处置投资性房地产时其公允价值与账面价值的差额D以固定资产清偿债务形成的债务重组收益【答案】A,B,C【解析】【解析】选项A，计入其他业务收入，属于收入;选项B，属于所有者投入的资本，不符合利得的定义;选项C，处置投资性房地产时，其公允价值计入其他业务收入，账面价值计入其他业务成本，差额不属于利得;选项D，计入营业外收入，属于债务重组利得。 多选题-18下列经济业务或事项正确的会计处理方法有(_)。A采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入B以库存商品
14、进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的成本结转，不确认主营业务收入C出租固定资产、无形资产等应缴纳的营业税应记入“其他业务成本”科目D采用售后回购方式融入资金的，收到的款项应确认为其他应付款；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用E企业生产车间、部门发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，在“管理费用”科目核算【答案】D,E【解析】解析 A选项，采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)确认主营业务收入。B选项，以库存商品进行非货
15、币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的公允价值确认主营业务收入，同时结转主营业务成本。C选项，企业主营业务活动、其他经营活动发生的相关税费，均在“营业税金及附加”科目核算。 简答题-19某公司将投资一个新项目，需要初始投资2500万元用于设备和厂房建设，该投资全部形成固定资产，且在经营期间采用双倍余额递减法计提折旧，并在5年后寿命期期末收回净残值500万元。该项目第一年的营业收入为1150万元，经营成本为320万元。这些收入和经营成本在经营期间预计每年递增5%。该公司适用的所得税税率为33%，行业基准收益率为12%。问题(1)编制项目的总成本估算表。(2)编制项目的利
16、润估算表。(3)编制项目的现金流量表并计算项目的净现值，分析项目的财务可行性。【答案】 问题(1)【解析】暂无解析 简答题-202010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50
17、年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。甲公司按净利
18、润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。【答案】2011年1月1日预收租金借：银行存款 240贷：预收账款 2402011年1月31日每月确认租金收入=240/12=20（万元）每月计提的折旧额=（1 970-20）/50/12=3.25（万元）借：预收账款 20贷：其他业务收入 20（240/12）借：其他业务成本 3.25贷：投资性房地产累计折旧 3.25【解析】暂无解析 简答题-21投资性房地产的确认
19、条件是什么？如何进行投资性房地产的初始计量？【答案】投资性房地产的确认：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。只有既符合投资性房地产的定义，又同时满足下列条件的，才能予以确认：（1分）（1）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；（1.5分）（2）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。（1.5分）投资性房地产的初始计量：投资性房地产应当按照成本进行初始计量。（0.5分）投资性房地产的取得方式不同，其初始成本的计量也各不相同。（1）企业外购的投资性房地产应当以购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出入账；（1.5分）（2）自行建造的投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；（1.5分）（3）其他方式取得的，按相关会计准则的规定确定。（0.5分）【解析】暂无解析
