1、财务会计作业与答案财务会计作业及答案第二章 货币资金作业1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。【答案】2.某企业
2、2009年5月份发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000元，材料已入库。（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。要求：根据以上经济业务编制该企业的有
3、关会计分录。第三章 存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本10元。该企业2009年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，属于定额
4、内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。要求：（1）编制会计分录 （2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。【答案】（1）借：原材料 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10 600 （2）借：材料采购 59000 应交税费应交增值税（进） 10030 贷：银行存款 69030 （3）借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 600 （4）材料成本差异率=（-548+600-600）（40000+10000+59600）100%=-0.5% 发
5、出材料成本差异=700010（-0.5%）=-350（元） 结存材料实际成本=（400001000059600-70000）（1-0.5%）=39402（元） 借：生产成本 70000 贷：原材料 70000 借：生产成本 350 贷：材料成本差异 350月末结存材料负担的成本差异=（-548+600-600）-（-350）= -1982、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月饭发生下列经济业务：（1）购买甲材料，货款总额（含增值税）11700元，其中价款10000元，增值税1700元，购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。（2）购进的甲材
6、料全部验收入库。（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款总额35100元（含增值税），丙材料200吨，货款总额23400元（含增值税）。乙、丙两种材料的运费共1000元，（按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。材料款及运杂费用银行存款支付。（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。（5）购入甲材料，货款总额23400元（含增值税），货款已支付，但材料未到。（6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9000元。（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为30000元。要求：根据以上
7、经济业务，编制会计分录。【答案】（1）借：在途物资甲 10300 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 12000（2）借：原材料甲 10300 贷：在途物资甲 10300（3）运费分配率=1000/（300+200）=2 保险费分配率=1500/（30000+20000）=0.03 乙材料成本=30000+600+900=31500 丙材料成本=20000+400+600=21000 借：在途物资甲 31500 乙 21000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 61000（4）借：原材料甲 31500 乙 21000 贷：在途物资甲 31500 乙 210
8、00（5）借：在途物资甲 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400（6）借：原材料乙 9000 贷：在途物资乙 9000（7）借：原材料丁 30000 贷：应付账款 300003.2009年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下：（1）A产品100件，每件成本10万元，账面总成本1000万元，其中，40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余未签订销售合同。 A产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。（2）B配件50套，每套成本为8万
9、元，账面总成本400万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。50套B配件可以组装成50件A产品。B配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。2009年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2009年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。要求：（1）分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备【答案】（1）A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40（11-0.5）=420（万），成本=4010=400(万),这部分存货不需计提跌价准备 超过合同数量部分：A产品可变现净值=60（1
10、0.2-0.5）=582（万），成本=6010=600（万），这部分存货需计提跌价准备18万元。A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万）（2）B配件：用B配件生产的A产品发生了减值，所以B配件应按照成本与可变现净值孰低计量B配件可变现净值=50（10.2-2-0.5）=385万，成本=5080=400万，B配件应计提跌价准备15万元。 借：资产减值损失 23 贷：存货跌价准备A产品 8 B配件 154.某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账面价值300万元，甲材料加工制成品A产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消耗200万元，即
11、可完成A产品生产，生产的A产品不含税正常售价为510万元，估计销售A产品的销售费用及相关税费为9万元。乙产品账面价值4000万元，共有4000件，其中1000件已签订销售合同，合同售价每件1.3万元，按合同价出售部分估计发生销售费用及相关税费230万元；另3000件无销售合同，按市场一般销售价格计算售价总额（不含增值税）为3000万元，估计销售费用及相关税费（不含增值税）为70万元。要求：根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。【答案】5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货各年有关资料如下：（1）2009年年末首次计提存货跌价准备，库存商
12、品的账面成本为50000元，可变现净值为45000元。（2）2010年年末，库存商品的账面成本为75000元，可变现净值为67000元。（3）2011年年末，库存商品的账面成本为100000元，可变现净值为97000元。（4） 2012年年末，库存商品的账面成本为120000元，可变现净值为122000元。要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。【答案】（1）借：资产减值损失 5000 贷：存货跌价准备 5000 第四章 金融资产作业1. 甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。（1） 2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易
13、性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利，每股0.3元。（5）2008年3月9日，收到X公司股利。（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利，每股0.1元。（8）2009年3月1日，收到X公司股利。（9）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元
14、。要求：编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08年末该股票投资的账面价值及甲企业该项股票投资的累计损益。1. （1）2007年3月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本100（5.20.2）500应收股利 20投资收益 5 贷：银行存款（其他货币资金-存出投资款） 525（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利 借：银行存款 20 贷：应收股利 20（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元 借：公允价值变动损益 （54.5）10050 贷：交易性金融资产公允价值变动 50 07年末账面价值为4.5100=450万元。（4）2008年2月6日，X公司
15、宣告发放2007年股利借：应收股利 30 贷：投资收益 30（5）2008年3月9日，收到X公司股利借：银行存款 30 贷：应收股利 30（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元借：交易性金融资产公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 （5.34.5）10080 07年末账面价值为5.3100=530万元。（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利借：应收股利 10 贷：投资收益 10（8）2009年3月1日，收到X公司股利借：银行存款 10 贷：应收股利 10（9）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。借：银行存款 5106
16、504 投资收益 26贷：交易性金融资产成本100（5.20.2）500交易性金融资产公允价值变动 30借：公允价值变动损益 30贷：投资收益 30累计损益为（“投资收益”贷方余额）：39万元2.209年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回
17、。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。（实际利率r=10%）假定不考虑所得税、减值损失等因素。要求：（1）作出相应会计分录（2）假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，（实际利率r9.05%）请作出相应会计分录。表9-1 单位：元日期应收利息（a）实际利息收入（b）=期初(d) 10%利息调整摊销(c)=(a)-(b)摊余成本余额(d)=期初(d)-(c)209年1月1日1 000 000209年12月31日59 000100 000-41 0001 041 000210年12月31日59 000104 100-45 1001 086 10021
18、1年12月31日59 000108 610-49 6101 135 710212年12月31日59 000113 571-54 5711 190 281213年12月31日59 000118 719*-59 7191 250 000小计295 000545 000-250 0001 250 000213年12月31日1 250 000-1 250 0000合计1 545 000545 0001 000 000-*尾数调整：1 250 000+59 000-1 190 281=118 719（元）根据表9-1中的数据，甲公司的有关账务处理如下：（1）209年1月1日，购入A公司债券借：持有至到期
19、投资A公司债券成本 1 250 000 贷：银行存款 1 000 000 持有至到期投资A公司债券利息调整 250 000（2）209年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A公司 59 000 持有至到期投资A公司债券利息调整 41 000 贷：投资收益A公司债券 100 000借：银行存款 59 000 贷：应收利息A公司 59 000（3）210年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A公司 59 000 持有至到期投资A公司债券利息调整 45 100贷：投资收益A公司债券 104 100借：银行存款 59 000贷：应收利息A公司
20、 59 000（4）211年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A公司 59 000 持有至到期投资A公司债券利息调整 49 610贷：投资收益A公司债券 108 610借：银行存款 59 000贷：应收利息A公司 59 000（5）212年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A公司 59 000 持有至到期投资A公司债券利息调整 54 571贷：投资收益A公司债券 113 571借：银行存款 59 000贷：应收利息A公司 59 000（6）213年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金借：应收利息A公司 59
21、 000 持有至到期投资A公司债券利息调整 59 719 贷：投资收益A公司债券 118 719借：银行存款 59 000 贷：应收利息A公司 59 000借：银行存款 1 250 000 贷：持有至到期投资A公司债券成本 1 250 000假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下：（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）（1+r）-5=1 000 000由此计算得出r9.05%。据此，调整表9-1中相关数据后如表9-2所示：表9-2 单位：元日期应计
22、利息（a）实际利息收入（b）=期初(d)9.05%利息调整摊销 （c）=(a)-(b)摊余成本余额（d）=期初(d)-(c)209年1 月1日1 000 000209年12月31日5900090 500315001 090 500210年12月31日5900098 690.2539 690.251 189 190.25211年12月31日59000107 621.7248621.721 296 811.97212年12月31日59000117 361.4858361.481 414 173.45213年12月31日59000130 826.55*71826.551545000小计295 000
23、545 000250 0001 250 000*尾数调整：1250000+295 000-1414173.45=130 826.55（元）根据表9-2中的数据，甲公司的有关账务处理如下：（1）209年1月1日，购入A公司债券借：持有至到期投资A公司债券成本 1 250 000 贷：银行存款 1 000 000 持有至到期投资A公司债券利息调整 250 000（2）209年12月31日，确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A公司债券应计利息 59 000 利息调整 31 500 贷：投资收益A公司债券 90 500（3）210年12月31日，确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A
24、公司债券应计利息 59 000 利息调整 39 690.25 贷：投资收益A公司债券 98 690.25（4）211年12月31日，确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A公司债券应计利息 59 000 利息调整 48 621.72 贷：投资收益A公司债券 107 621.72（5）212年12月31日，确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资A公司债券应计利息 59 000 利息调整 58 361.48 贷：投资收益A公司债券 117 361.48（6）213年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息借：持有至到期投资A公司债券应计利息 59 000 利息调
25、整 71 826.55 贷：投资收益A公司债券 130 826.55借：银行存款 1 545 000 贷：持有至到期投资A公司债券成本 1 250 000 应计利息 295 0003.2009年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税税率为17%，规定付款条件为：2/10,1/20，n/30。乙企业于2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企业发现有100件产品质量不合格，甲企业统一退回并当即办理了退货、付款手续。要求：根据上述事项编制甲企业在5月3日、5月18日和5月19日的会计分录。4.某企业自
26、2009年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元；2010年发生坏账4000元，年末估计的坏账为14000元；2011年发生坏账20000元，2010年确认的坏账4000元中有3000元收回，年末估计的坏账准备为9000元。要求：根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。5.A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最
27、后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。要求：编制A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。【答案】（1）2008年1月1日借：可供出售金融资产成本1000 利息调整36.30 应收利息50（10005%） 贷：银行存款1086.30（2）2008年1月
28、5日借：银行存款50 贷：应收利息50（3）2008年12月31日应确认的投资收益=（1000+36.30）4%=41.45（万元），“可供出售金融资产利息调整”=10005%-41.45=8.55（万元）。借：应收利息50 贷：投资收益41.45 可供出售金融资产利息调整8.55可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75（万元），公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25（万元）。借：可供出售金融资产公允价值变动2.25 贷：资本公积其他资本公积2.25（4）2009年1月5日借：银行存款50 贷：应收利息50（5）2009年12月31日应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）4%=41.11（万元），“可供出售金融资产利息调整”=10005%-41.11=8.89（万元）。注：在计算2009年年初摊余成本时，不应考虑2008年12月31日确认的公允价值变动。借：应收利息50 贷：投资收益41.11可供出售金融资产利息调整8.89可供出售金融资产账面价值=1030-8.89=1021.11（万元），公允价值为1020万元，应确认公允价值变动=1021.11-1020=1.11（万元）。借：资本公积其他资本公积1.11 贷：可供出售金融资产公允价值变动1.11（6）2010年1月5日借：银行存款50
