1、货币资金的审计真题精选2019年货币资金的审计真题精选单项选择题1、被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表参考答案：D参考解析： 本题的考点为银行存款实质性程序。A选项为内部控制测试内容；银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，原因有二，其一是错账，其二是未达账项。被审计单位应编制银行存款余额调节表，调整未达账项。注册会计师应当执行的最有效的审计程序是
2、审查该账户的银行存款余额调节表。 单项选择题2、注册会计师实施的下列程序中，属于银行存款控制测试程序的是（）A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额参考答案：C参考解析：选项ABD均属于实质性程序；选项C属于明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于控制测试。单项选择题3、注册会计师制定的库存现金监盘计划中，正确的是（）A.提前一天通知出纳人员做好盘点准备B.监盘安排在午餐时间进行以免影响财
3、务工作C.监盘由注册会计师与出纳人员共同实施D.尽量同时盘点不同存放地点的所有现金参考答案：D参考解析：监盘应当采用突击的方式，不宜事先通知（选项A错）；监盘时间应当安排在上午上班前或下午下班时（选项B错）；会计主管也应参加盘点（选项C错）；选项D是明文规定，以防不同地点的现金转移。多项选择题4、为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化的违法行为，注册会计师应当实施下列（）两项针对性程序。A.编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出B.检查被审计单位未付票据清单有记录但截止资产负债表日银行对账单无记录的未付票据C.追查截止日期银行对
4、账单已收、被审计单位未收的款项性质及款项来源D.检查资产负债表日后银行对账单是否完整记录了调节事项中银行未付票据金额参考答案：A,B,C参考解析：收、付日期临近、金额相等、银行收企业未收是命题所述情况的特点。程序B、D选项主要针对企业虚减负债的情况。多项选择题5、以下有关甲公司审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况，恰当的有（）A.规定办理货币资金支付义务的程序为：申请、审批、支付、复核B.盘点库存现金前，注册会计师审阅了库存现金日记账C.盘点库存现金前，注册会计师核对了库存现金日记账的记录和凭证的内容和金额是否相符D.盘点库存现金前，注册会计师核对了库存现金日记账的日期与收付凭证日期是否
5、相符或接近参考答案：B,C,D填空题6 A注册会计师确定甲公司2017年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下： 审计说明： （1）对甲公司2017年12月31日有往来余额的银行账户实施函证程序。 （2）甲公司为该银行重要客户，有业务专员上门办理各类业务。2018年2月18日，A注册会计师存甲公司财务经理陪同下将函证交予上门办理业务的银行业务专员。银行业务专员当场盖章回函。函证结果满意。 （3）差异金额3万元，小于明显微小错报的临界值，无须实施进一步审计程序。 （4）该账户已全额计提坏账准
6、备，不存在风险，选取另一样本实施函证。 （5）询证函被退回，原因为“原址查无此企业”。已实施替代程序，未发现差异。 （6）未收到回函，已与客户财务人员电话确认余额，无须实施替代程序。 针对上述审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。参考答案： 第（1）项，不恰当。A注册会计师没有对零余额和在本期内注销的账户实施函证。也未评估这些账户是否对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。第（2）项，不恰当。A注册会计师没有评估回函的可靠性。银行业务专员当场办理回函，未实施适当的核对程序和处理流程。第（3）项，不恰当。小额差异也需要进行调查。小额差异可能
7、是由方向相反的大额差异相互抵消形成的。第（4）项，不恰当。函证程序应对的是存在认定，全额计提坏账准备针对的是计价和分摊的认定，无法应对存在认定。第（5）项，不恰当。对于“原址查无此企业”的异常函证，应当保持足够的职业怀疑，对函证地址信息进行调查。应当实施进一步审计程序检查是否存在被审计企业虚构销售客户的情况，不应直接实施替代程序。第（6）项，不恰当。只对询证函进行口头回复不符合函证的要求，因为其不是对A注册会计师的直接书面回复。当收到口头回复后，A注册会计师可以根据情况要求被询证者提供直接书面回复。实施替代程序。 填空题7 ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组认为货
8、币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： （1）2015年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2月3日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。 （2）因对甲公司管理层提供的银行账户清单完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。 （3）因对甲公司提供的银行账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，并现场观察了对账单的打印过程，未发现异常。 （4）审计项目组未对年末余额小于10万元的
9、银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。 （5）针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。 （6）审计项目组发现银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释银行于2014年中变更了印章样式，并提供了银行的收款回单，审计项目组通过对比印章样式认可了甲公司管理层的解释。 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改进建议。参考答案： （1）不恰当。改进建议：对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好
10、选择在上午上班前或下午下班时。（2）恰当。（3）不恰当。改进建议：如果对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。（4）不恰当。改进建议：审计项目组应当对银行存款账户（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不得要且与之相关的重大错报风险很低。（5）不恰当。改进建议：针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组不仅应通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认，还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存
11、在，银行是否已于期后入账。（6）不恰当。改进建议：不能仅通过甲公司的解释和提供的收款回单，而不实施其他审计程序，审计项目组应实施其他审计程序，比如亲自到银行进行核实等。 填空题8在对G公司2017年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜并将已办妥现金收付手续的交易登入库存现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与库存现金日记账
12、核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。参考答案： （1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）库存现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关
13、人员和注册会计师共同签字。 多项选择题9、注册会计师负责审计被审计单位2017年度财务报表。被审计单位编制的2017年12月31日银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）A.检查2018年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2017年12月31日银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函参考答案：A,B,D参考解析：本题的考点为银行存款实质性程序。向银行寄发银行询证函只能获取银行存款真实存在
14、的审计证据，而不能确定企业未达账项的真实性。多项选择题10、针对被审计单位的定期存款，注册会计师实施的审计程序包括（）A.向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性B.对未质押的定期存款，需核对存款人、金额、期限C.结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形D.对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期参考答案：A,B,C,D多项选择题11、注册会计师在审查被审计单位的银行存款时，通过向被审计单位的开户银行发函询证，可以证实被审计单位银行存款的（）A.银行存款的存入时间B.有息账户的利率C.银行借款的条件D.银行借款的到期时间参考答案：B,C,D多项选择题12、
15、在下列各项中，使得被审计单位银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（）A.被审计单位开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款记人被审计单位业银行存款账户C.银行代扣水电费，被审计单位尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知参考答案：A,B,D多项选择题13、注册会计师对定期存款或限定用途的存款应检查银行存单主要包括（）A.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印
16、件D.函证开户银行参考答案：A,B,C参考解析：本题的考点为银行存款实质性程序。函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。多项选择题14、注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）A.以被审计企业的名义寄发银行询证函B.除零余额账户和在本期内注销的账户以外.必须对被审计企业所有银行存款账户实施函证程序C.由被审计企业代为填写银行询证函后.交由注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的参考答案：A,C参考解析：本题的考点为银行存款实质性程序。选项B项注册会计师必须对A公司银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）
17、及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序；选项D银行询证函回函结果表明不存在差异则可能存在银行已经支付的款项而企业没有入账的情况，所以是不能直接确认银行存款余额是正确的。多项选择题15、被审计企业2017年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付，银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）A.检查付款申请单是否经适当批准B.就2017年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C.检查支票开具日期D.检查2017年1月的银行对账单参考答案：B,C,D参考解析：选项A，付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供证据，并不能
18、为调节项提供审计证据。单项选择题16、取得并检查银行存款余额调节表时，注册会计师需要特别关注的是（）A.调节表中加计数是否正确B.银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项C.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致D.期后企业人账的收付款凭证参考答案：B参考解析：“领款”意味着银行存款的减少，异常领款很可能存在舞弊，所以，注册会计师要特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项。单项选择题17、取得并检查银行对账单时，注册会计师实施的以下审计程序中，不恰当的是（）A.检查被审计单位的银行对账单是否加盖银行印章，必要时亲自到银行获取对账单B.将银行对账单的每一项余额与银行存款余额
19、调节表的对应余额比较C.将资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对D.如银行对账单余额与银行日记账余额存在差异，追查到银行存款余额调节表参考答案：B单项选择题18、如果注册会计师要证实被审计单位在临近2017年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）A.函证2017年12月31日的银行存款余额B.检查2017年12月31日的银行对账单C.检查2017年12月31日的银行存款余额调节表D.检查2017年12月的支票存根和银行存款日记账参考答案：D参考解析：只要被审计企业已经签发了支票的，必然会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行日记账，这是最有效的方法。
20、选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账的手续，则无法查出未入账的已签发支票。单项选择题19、注册会计师在检查被审计单位2017年12月31日的银行存款余额调节表时发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2017年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2017年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2017年12月份的电费C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2017年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D.“银行已付、企业未付”
21、项目包含一项2017年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账参考答案：D单项选择题20、注册会计师拟对被审计单位的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的是（）A.检查银行预留印鉴的保管情况B.检查银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额参考答案：D单项选择题21、注册会计师对银行存款账户的发生额实施的程序不包括（）。A.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对
22、账单B.如果对被审计单位银行日记账的真实性存有疑虑，注册会计师可以在审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单C.从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单D.浏览银行对账单，选取大额异常交易参考答案：B参考解析： 注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行存款日记账记录进行核对；从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单。浏览
23、银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。B选项中是审计单位，正确的应该被审计单位。 更多内容请访问睦霖题库微信公众号单项选择题22、被审计单位采购部门负责人虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师最应选择实施下列（）程序。A.从银行存款日记账追查至验收单B.从卖方发票追查银行存款日记账C.取得银行对账单，调节银行存款余额D.从银行存款日记账追查至卖方发票参考答案：D参考解析：所述舞弊的特征是款项已付，故应从银行存款日记账开始追查，这就排除了选项B（实际上，有卖方发票一定程度上
24、说明了采购不是虚构的）。选项C与虚构采购毫无关联；怀疑采购部门职员舞弊，应当从采购部门以外获取审计证据。选项A、D均满足这一要求，但选项D中证据独立性更强，更难虚构，故应选D。单项选择题23、检查被审计单位银行存款余额调节表是证实银行存款是否真实的重要程序，但注册会计师通过这一程序并不能发现下列（）错误。A.年末最后一天开出支票不入账，要求顾客年后办理转账B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票C.将资产负债表日后收到的银行存款提前记入被审计年度D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位收到对账单后并未入账参考答案：A参考解析：检查银行存款余额调节表主要适用于发现企业与银行两方即在不一
25、致的情况。选项A中情形使企业及银行两方同时漏记了当年的银行存款减少业务，且不导致两方记录产生差异，无法通过检查银行存款余额调节表发现（适当的程序是：从支票存根追查到银行存款日记账）；选项B、C、D均将导致企业与银行间记录的不一致，均可通过检查银行存款余额调节表发现。单项选择题24、注册会计师怀疑被审计单位的经手人员在记账以前截留顾客货款，盗取现金，而后将账目作为坏账冲销，则他应采取（）程序予以查实。A.审核坏账注销的准确性B.向坏账记录中的每位顾客发函C.向开户银行发函询证D.审查银行存款余额调节表参考答案：B参考解析：问题的关键之处在于假造了顾客未付款而事实上顾客已付款，因此向顾客发函询证是
26、有效的。单项选择题25、下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）A.函证定期存款的相关信息B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证参考答案：C参考解析：对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，属于检查所有权。不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据。其中：对于质押借款的定期存单，关注定期存单对应的质押借款有无入账；对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还应关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使；单项选择题26、被审计单位银
27、行账户的银行对账单余额为1585000元在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元参考答案：D参考解析：假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额：1585000+100000-50000=1635000（元）。单项选择题27、A注册会计师负责审计N公司2017年度财务报表。
28、在货币资金审计过程中，2018年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2018年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2017年12月31日库存现金余额应为（）元。A.1300B.2300C.700D.2700参考答案：B参考解析：本题的考点为监盘库存现金。在非资产负债表日后进行监盘时，应调整至资产负债表日的金额。2017年12月31日库存现金余额=1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300（元）。单项选择题28、在对N公司货币资金审计中，下列N公司符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印童C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作参考答案：D
