1、最新版中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究毕业设计毕业论文（设计）题 目： 中小企业内部控制制度 存在的问题及对策研究 目 录摘要 (1)一、引言 (1)二、内部控制概述 (2)(一)内部控制的含义 (2)(二)中小企业加强内部控制的意义 (2)1有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量 (2)2有利于保障中小企业内部经济活动的合法性 (2)3有利于提升中小企业的经营管理效率 (2)4有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力 (3)三、我国中小企业内部控制存在的问题 (3) (一)企业行为主体内部控制意识薄弱 (3)(二)不重视企业文化 (3)(三)缺乏良好的内部控制制度 (3)1.会计
2、基础不规范，财务制度不健全 (4)2.人力资源体系不健全 (4)3.缺乏良好的信息系统和沟通机制 (4)4.监督制度不完善 （5)5.风险意识淡薄，风险管理不规范 (5)四、加强中小企业内部控制的措施 (6) (一)加强企业行为主体方面的控制 (6)(二)注重企业文化的建设 (6)(三)完善相关内部控制制度 (7)1.加强会计基础工作，健全财务制度 (7)2.完善人力资源政策 (7)3.构建有效的信息交流与沟通体系 (8)4.完善监督机制 （9)5.加强风险分析与控制 (9)参考文献 (10)Abstract (11)中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究摘要：随着我国经济的迅速发展，民营企
3、业的不断兴起和发展壮大，中小企业已成为国民经济的重要组成部分。中小企业在吸收就业、提供国家税收、促进经济增长方面做出了巨大的贡献。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。本文简述了加强中小企业内部控制的意义，分析了中小企业内部控制的现状，并针对其普遍存在的问题提出了一些相应的对策和建议，以确保他们在我国经济迅速发展的大环境下能茁壮成长。关键词：中小企业；内部控制；问题；措施一、引言中小企业对于经济的发展具有重要的作用：中
4、小企业也成为中国经济中越来越引人瞩目的力量。目前，中小企业占中国企业总数的99%以上，对GDP的贡献超过60%，对税收的贡献超过50%，提供了近70%的进出口贸易额，创造了80%左右的城镇就业岗位。随着近几年国有企业结构调整步伐的加快，中小企业在确保国民经济稳定增长、缓解就业压力、拉动民间投资、优化经济结构等方面的作用愈加明显。但是，一些中小企业效益差、因为缺乏严格的内部控制而导致财务、生产管理混乱的情况也凸现出来。尤其是在近年的金融危机中，有一大批中小企业陷入困境，更凸显了我国中小企业内部控制上的弊病。因此，以保护中小企业财产物资安全和会计信息真实、促使贯彻经营方针和提高经营效率、确保各项业
5、务活动健康运行为目标的内部控制越来越为人们所关注。企业内部控制制度是指单位为提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是中小企业持续、健康发展的重要保证。中小企业一般发展时间较短，由于资金实力不强，生产规模较小、抗风险能力较弱，要想在竞争激烈的市场环境中，获得长久的发展机遇并抵抗各种风险，应对自身的内部控制建设给予充分重视。本文分析了中小企业在内部控制方面存在的一些问题，并提出了相应的对策。二、内部控制的概述(一)内部控制的含义关于内部控制的含义有很多版本，而2008年6月28日由
6、财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定发布的企业内部控制基本规范，对内部控制做出如下定义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略1。有效的内部控制包括五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。(二)中小企业加强内部控制的意义1.有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量通过在经济业务过程中采取过程控制、手续控制和凭证编号、复核、核对等措施，经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约，从而可以避免错误，或
7、者即使发生了某些错误，也易于自动检验和自动纠正，从而有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量。2.有利于保障中小企业内部经济活动的合法性守法和诚信是一家企业健康发展的基石，是现代企业健康发展的必备条件之一。合法性要求中小企业必须在法律允许的框架下活动，在守法的基础上实现自身的发展，进而做大做强2。中小企业通过复核、内部审计等一系列规范自身的活动的措施，可以避免或减少违反法律的活动，从而有利于保障中小企业内部经济活动的合法性，为企业健康、持久地发展打下基础。3.有利于提升中小企业的经营管理效率中小企业通过加强内部控制能够合理地对其内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使中小企业各部
8、门及人员明确目标、履行职责，保证中小企业的生产经营活动有序、高效地进行，从而提升中小企业生产经营活动的管理效率。4.有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力和实力强大的大企业相比，一方面中小型企业无法获取与大企业类似的政策优惠条件，另一方面中小企业自身又存在管理制度不健全，企业治理结构不合理，缺乏内部和外部监督等问题。因此，中小企业要想在竞争日趋激烈的市场环境中生存和发展，必须不断地提高自身的内部控制水平，完善内部控制制度。中小企业通过建立健全、有效的内部控制制度，简化企业的机构设置，可提高各个部门的协调能力，从而提高管理效率，同时，也可为企业进一步融资做准备，有利于企业提高抗风险能力和市场竞
9、争力，促进企业进一步做大做强。 三、我国中小企业内部控制存在的问题(一)企业行为主体内部控制意识薄弱企业负责人内部控制意识淡薄。中小企业往往由少数人创建，产权主体单一，所有权和经营权高度统一，管理和决策的主观随意性较大，管理者往往对内部控制的重要性认识不足或不愿意建立和执行内部控制3。一方面，企业管理者认为自己的能力足以保证财产的安全完整，风险意识差，易满足既得利益的现状，没有把企业做大做强的欲望，缺乏内部控制的意识和动力，另一方面，受利益动机驱使，企业相关负责人为利用现有政策、制度或员工为自己牟取利益，不愿通过建立内部控制对现状做出改变。(二)不重视企业文化 中小企业文化建设对于其内部控制状
10、况起着非常重要的作用，企业文化是企业经营理念、经营方式的共同组合，它直接影响企业员工与下级管理者的道德行为、思维方式和品行。但目前很多中小企业的管理者缺乏这种意识，对企业职能部门的作用认识不够明确，没有重视有关内部控制的企业文化的建设，因此，企业员工对内部控制的目标和制度不能充分的了解，缺乏内部控制意识。此外，由于中小企业独特的特点，它采用的是个体经营的方式，管理者进行管理的随意性较大，没有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。(三)缺乏良好的内部控制制度1.会计基础不规范，财务制度不健全中小企业由于经营规模不大，组织简单，员工人数少，工作无法细分，加之以企业主为核心的垂直管理使
11、企业不重视会计制度的建设，诸如内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度4。有些中小企业会计和出纳在岗位分工时没有严格按会计制度执行，甚至有些老板令一人兼任会计和出纳，将财务私章和个人名章、发票、收据、支票、信汇等重要空白凭证，都交由一人保管，对企业资产安全带来隐患，总的来说，企业的会计基础不规范，财务制度不健全。2.人力资源体系不健全人力资源管理体系作为企业信息系统的重要组成部分，是企业有效实施内部控制的重要工具和手段。而现实中，中小企业的人力资源体系是十分不健全的，首先，由于民营中小企业大多采取家族式管理模式，核心管理人员较少，导致其管理的
12、范围和跨度较大，管理难度加大。同时，一人身兼数职以及分工不明确等使得企业的经营效益和管理效率较低。其次，由于家族人员水平的局限，缺乏对人力资源管理体制的科学认识，没能采用先进的人力资源管理方式，对人才的管理随意性强。另外由于中小企业资金有限，很难高薪聘请到专业人才，再加上其没有形成一套完备的人才培训和选拔机制，企业已有的人才也可能因人力资源体系的不健全而留不住5。最后，中小企业在招聘人才时存在急功近利的行为，在企业需要人才时重视人才，不需要人才时又忽视了对现有人才的留用，这使得企业往往长期处于人才短缺的局面，不利于企业的正常经营活动。3.缺乏良好的信息系统和沟通机制良好的信息系统和沟通机制可以
13、使管理层的决策顺利传达，也使得员工之间关系融洽，节省沟通成本，能够提高企业的经营效率。而现实中，我国绝大部分中小企业不重视信息系统与沟通的建设。 首先，信息系统与沟通机制不健全。当前我国部分中小企业内部沟通职责不明确、不完善，激励和约束机制弱化，沟通问题未得到高度重视。往往造成部门之间、员工之间的相互隔阂，各行其是，效率低下。再次，信息系统与沟通基础薄弱。许多中小企业虽然领导者有做好沟通工作的良好愿望，但由于企业内部有矛盾，积怨太深，使沟通浮于表面，流于形式，效果不佳。最后，信息系统与沟通渠道不畅通。当前许多中小企业，各项工作由老板一个人说了算，员工见老板难，缺少沟通机会，上下信息不能有效交流
14、，久而久之，使老板与员工、员工与员工之间形成隔阂，阻碍了沟通渠道的畅通。 4.监督制度不完善(1)内部审计不到位内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，但目前相当一部分中小企业对建立内部监督不够重视，内部监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。很多中小企业没有形成制度化的内部审计，影响了内部控制的有效性和执行力6。(2)缺乏有效的内部牵制制度中小企业受规模条件限制，经营活动单一，人员配置不可能像大型企业那样做到分工明确、各司其职，往往
15、一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏有效的牵制性。比如有的中小企业出纳可能会兼任会计；再比如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。这样的岗位设置存在相当大的控制风险，岗位职能之间起不到监控作用。在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真；管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管理脱节。 5.风险意识淡薄，风险管理不规范内部控制与风险管理有着密切的联系，内部控制是风险管理的必要环节，而风险管理则涵盖了内部控制。企业在生存发展的过程中会面对各种风险只有对可能存在的风险做出恰当判断和应对，才能确保企业持续、健康的发展。我国中小企业一般风险意识比较薄弱，风险管
16、理不够规范，虽然企业间竞争越来越激烈，但企业的风险意识并未真正得到提高，并未进行风险管理7。中小企业虽然占到了全国企业数的大部分，但是他们往往存在着一些先天不足，如缺乏自身优势，多数企业仍以传统工业和基础产业为主，高科技企业所占比例少，加之中小企业主要靠自我积累创业发展，本钱少、底子薄、规模效应差，因此抵御市场风险的能力很弱。但是长期以来，中小企业内部控制的设立一直围绕着基础审计来进行，大多数企业侧重于事中和事后控制，而对经营风险和财务风险的事前风险预测和控制较少，企业内部缺乏有效的风险预警机制。在做各种决策时大都带有很强的主观臆断和盲目性，没有建立起规范的风险分析和风险控制机制。这给企业经营
17、和发展带来很大的风险。四、加强中小企业内部控制的措施(一)加强企业行为主体方面的控制企业内部控制环境主要是由企业的管理者所造就。内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理思想和管理水平，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。要使企业领导明白，实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，正是这种让他们自己感到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系，使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一道程序，才使企业资产多了一份
18、安全、企业经营决策多了一份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。同时可建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩、业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。(二)注重企业文化的建设 企业文化是一种重要的管理手段，是一种价值观，这些价值观构成企业员工活力、意见和行为的规范。中小企业的管理层必须通过各种方式加强学习，树立现代管理思想，更新内部控制观念，高度重视内部控制并自觉接受监督，通过塑造良好的企业文化来影响员工的控制意识和行为方式，使控制观念深入人心。同时企业应注重培养自身的文化，保持一种健康的文化氛围，使其与公司战略目标趋于
19、一致。知名跨国公司成功的重要原因应归功于它独特的、有效的企业文化。企业的员工都“虔诚”的信仰企业核心经营理念，而且每一位员工又能将企业核心价值观内化为其个人的工作信条，来自觉地作为其日常工作的指导原则，而企业又能给员工描述出一幅生动的令人向往的未来前景目标。现代管理实践表明，对人有效管理的关键是要把员工生涯规划与企业规划结合起来。每个企业都是由人组成的，企业文化也必须由员工来维持和传播。因此，良好的企业文化必须关心人、尊敬人、发展人。要达到企业的目标，除了有优化的组织结构与完善的规章制度外，良好的企业文化也是营造企业核心竞争优势必不可少的基本要素8。(三)完善相关内部控制制度1.加强会计基础工
20、作，健全财务制度中小企业在建立和完善单位内部控制的过程中，做好会计基础工作，健全财务制度是非常重要的一方面。企业应从内部会计控制人手，兼顾与会计相关的控制。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业应根据自身特点制定出适合自己发展需要的内部控制制度，设计会计控制应注意以下几点：恰当的岗位设置。为达到会计控制的目的，根据中小企业自身的特点、会计核算方式，设置内部牵制相关岗位。设置严密的凭证管理制度、合理的会计记录程序。设计合适的凭证的格式和传递程序，以保证每项经济业务的正确性和合法性；建立包
21、括凭证填制、传递、审核、账薄登记程序等一套合理的具有可操作性的会计记录程序。严格的日常核对制度。包括账证核对账账核对、账表核对、账实核对等。日常核对制度对保证会计记录的真实、完整正确，保证会计控制的有效性具有至关重要的作用。严格的清查制度。加强对各种实物资产和货币资产的清查。查明资产盘盈盘亏的原因，并根据不同原因做出相应的奖惩处理或改进管理、控制的措施。对经济业务的处理最好设计一定的程序，明确每个环节处理的业务内容并做出相关记录。2.完善人力资源政策混乱的人力资源管理是民营中小企业所面临的严峻问题，中小企业必须对此充分重视，并果断地采取对策来建立和完善人力资源管理体系。第一，建立合理的人才招聘
22、制度。在公开招聘的前提下，对于新引进的人才应有一套规范的操作程序，防止徇私舞弊现象的发生，择优录用。第二，制定有利于企业战略发展的人力资源规划。制定人力资源规划应对企业经营决策和经济活动以及企业的人力资源状况进行全面的了解。从实际情况出发，拟定适合自己的人力资源管理的总体规划，并做好规划执行的监督工作，以此来保证计划的顺利实施。第三，建立绩效评估机制。一套完善的绩效评估机制，有助于企业在管理工作中对员工的工作状况及表现进行全面的分析、评价及考核，评估所反馈的信息有助于企业管理人员制定或调整招聘、薪酬、培训、激励等方面的决策。第四，建立完善的激励机制。完善的激励机制不仅能够留住优秀员工，还能激发
23、员工的积极性和创新性。在市场经济大环境中，中小企业的人力资源部门对员工设立的激励政策应该以物质保障和精神激励相结合，根据员工的需要，努力建立多样化的激励机制，通过对员工的有效激励，使得企业的经营效率得到最大化的提升9。3.构建有效的信息交流与沟通体系良好的信息系统与沟通有助于提高内部控制的效率和效果。充分、及时的沟通不仅有助于员工顺利履行其职责，也有利于管理当局及时发现问题，采取有效的管理措施来维持企业的正常运营10。中小企业由于规模较小、报告层次较少，通过以下措施还是比较容易建立信息系统和沟通机制的。第一，健全信息系统与沟通机制。这是做好中小企业内部沟通工作的根本，要健全信息系统，完善沟通制
24、度，首先在企业内部设立一个专门的机构，使企业内部沟通步入制度化、规范化的轨道。第二，营造和谐气氛，奠定沟通基础。企业内部良好人际关系的建立，来源于和谐的气氛和密切的沟通。中小企业管理者要利用其优势，起到表率作用，尤其是善于与员工沟通，形成良好、和谐的气氛。只有这样，企业才能团结一致，形成有凝聚力的团队。第三，丰富企业文化，拓宽沟通渠道。企业文化是企业在长期的生产经营活动中创造的物质财富和精神财富的总和，是员工的价值取向和道德规范，是协调员工行为和做好企业内部沟通工作的重要手段。企业可以从以下两个方面创建丰富企业文化：一是培育企业精神，把员工的心灵植入到企业精神之中。企业精神是企业文化的灵魂，通
25、过把企业精神培育光大，使员工对企业目标产生认同感、责任感、使命感，激励员工个人自觉以组织目标为奋斗目标，以良好的状态、愉快的心情、自觉的行动为企业做贡献。二是要开展丰富的文体活动，这不仅可以培养团队的团结精神，也能加强员工之间的交流和沟通。4.完善监督机制（1）建立完善的内部审计机制，加强内部监督加强企业内部监督，必须重视内部审计。内部审计是内部控制的一个组成部分，同时又是内部控制的一种特殊形式，它通过对内部控制的检查与评价来协助管理者完成管理目标。中小企业的内部监督可以通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过个别的、单独的评估来实现11。企业应该设立完善的内部审计监督体系，并由专门机构或
26、指定人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对具体负责内部控制执行情况的监督检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。（2）加强企业各方面的内部牵制内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其它部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不兼容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，必须有复核并由财会主管审批；又如现金流转业务中，
27、现金收支的审批、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。由于中小企业经济业务比较简单，不同业务或者岗位，由同一人执行的情况较多，相容职务不分离问题严重。所以，应加强对不兼容职务分别由不同部门或人员来办理。在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管 和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；明确记账 人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约。5.加强风险分析与控制中小企业产品单一，资金不雄厚
28、，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外多因素的影响，因此，要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制。企业经营风险不断提高，内部控制的执行也深受影响。而中小企业相对于大型企业，需要面对更多的风险，其风险管理也是亟待加强的，对风险的分析评估构成了风险管理决策的基础。风险评估包括风险的识别和减轻。对于风险的识别，企业应该对内分析自身的优势与劣势，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存机遇。 即是说企业不仅应当对外部环境的变化(如法律法规、竞争情况、新技术、行业趋势等)进行监控和应对，还必须关注企业内
29、部的重大情况变化，例如关键岗位员工的变动、使用新的信息系统、公司经营规模迅速增长、公司经营模式发生变化等。对于这些内部变化所导致的风险因素必须能够准确的掌握和详细的评估，在此基础上有预见性地制定高风险防范措施并考虑对现行内部控制措施进行更新。方能确保内部控制设计始终符合企业的具体目标和风险承受能力。对于风险的减轻，企业要加强事前控制对影响目标实现的各项政策与工作程序进行调整12。同时，通过分析自身经营环境的特点和可利用资源情况，建立适合自身的风险管理机制。企业可以考虑建立专门的风险管理职能，也可以有效地利用内部审计部门的工作完成重大风险的管理职能。还要不时调整内控以便恰当地处理任何新的或过去不
30、加控制的风险。 参 考 文 献1中华人民共和国财政部,中国证券监督管理委员会,中华人民共和国审计署等.企业内部控制基本规范M.北京：中国财政经济出版社,2008.2王芳.加强中小企业内部控制的思考J.价值工程,2010,(29).3程瑞丽.建立健全中小企业内部控制的探讨J.中小企业管理与科技,2011,(19）.4和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考J.会计之友,2008,(13).5康金华.中小企业内部控制制度建设刍议J.中国农业会计,2009,(6).6李俊林.关于强化中小企业内部控制的研究J.生产力研究,2009,(22).7袁荣.中小企业内部控制存在的问题及对策J.中国乡镇企业会计
31、,2008,(11).8林淑真.刍议中小企业内部控制制度的建设J.现代商业,2010,(20).9王珂.浅析对中小企业内部控制制度的认识J.科学咨询,2007,(11).10李以庄.关于中小企业内部控制问题J.集团经济研究,2007,(12).11陆丽芳.中小企业内部控制自我评价探讨J.金融经济,2010,(5).12范国华.关于中小企业内部控制制度建设的思考J.中国市场,2011,(28).Problems and Countermeasures Exist in Internal Control of Smallmedium Sized-enterprises Huang Xin-xinA
32、bstract: With the rapid development of economy, private enterprises is rising and developing continuously, and Smallmedium sized-enterprises important part in national economy. Smallmedium sized-enterprises in employment, providing state tax absorption, promoting economic growth, the process of development, there are some weak economic benefits and the p
