1、工程项目管理考研复习整理第六章第6 章 工程项目费用管理工作分解结构(WBS)WBS 是项目管理的一项基本性工作。是一种在项目全范围内分解和定义各层次工作包的方法。它按照项目发展的规律，依据一定的原则和规定，进行系统化的、相互关联和协调的层次分解。结构层次越往下层则项目组成部分的定义越详细。WBS 最后构成一份层次清晰，可以具体作为组织项目实施的工作依据。如图 所示，是某工程项目的WBS 的分解图。应用WBS控制项目可按三个阶段进行：第一阶段是在确定责任和预算的同时建立编码，最初制订项目轮廓和有关概念的人员，应把自己的工作做到直接制订WBS 的阶段为止。在正常情况下，各项工作将按逻辑归类；第二
2、阶段是报告投资和进度，WBS 可以与项目的财务系统和控制系统相结合，对项目的投资和进度进行追踪和报告，收集项目实施过程中的各种精确的信息，获得当前进度的实际费用，及时对预算进行修正；第三阶段是调整时间和预算。在项目管理系统中常常存在的问题就是编码不一致，这就造成了解释预算与实际支出的差异时的困难，因为形成这种差异的原因是非常微妙和复杂的。如果项目中使用统一的编码，则有助于这种问题的解决。费用估算的依据1. 工作分解结构(WBS)2. 资源需求计划资源需求计划是项目估算的基础。资源需求计划涉及到决定什么样的资源(人力、设备和材料)以及多少资源将用于项目的每一项工作的执行过程中，因此它必然与费用估
3、计相对应起来。资源需求的种类和数量及其单价，决定的项目的费用估算值。3. 资源价格为了计算项目各工作费用，必须知道各种资源的单位价格。4. 工作持续时间工作持续时间是指完成该项工作所需要的持续时间。对于工程项目，由于投资额大，项目历时长，工作持续时间直接影响到项目的工作费用的估算。项目的工作历时时间是项目费用估算的要素之一。在估算项目各工作单元消耗的资源的成本时，要先估算与这些资源的使用或占用有关的工作持续时间。5. 历史信息同类项目的历史资料始终是项目执行过程中可以参考的最有价值的资料。6. 账目表账目表表明了项目的费用构成框架，也是项目执行过程中进行费用记录和控制的框架。工程项目费用估算的
4、方法1. 类比估算法类比估算法就是指利用以前已完成的类似项目的实际费用估算当前项目费用的方法。通常，当项目的详细资料难以得到时，这是一种对项目总费用粗略估计行之有效的方法。但不足之处就是精度取决于被估算的项目与以前项目的相似程度、相距时间和地点的远近，需要有较为详细的同类项目历史信息。类比估计法是专家判断的一种形式，在估算是要求有经验的专家针对类似项目和当前项目交付成果的差异、相距的时间和距离对估算费用加以修正和调整。它通常比其他技术和方法花费要少一些，但是其准确性也较低。2. 参数模型法参数模型法就是根据项目可交付成果的特征计量参数，如建筑项目成果的“平方米”，通过估算模型来估算费用的方法。
5、参数模型可能是简单模型，也可能是相对复杂的理论或经验模型。3. 自上而下费用估计法自上而下估计法多在有类似项目已完成的情况下应用。自上而下估计是根据上层和中层管理人员经验和判断，以及可以获得的关于以往类似活动的历史数据，对项目整体的费用和构成项目的子项目的费用进行估计。低层的管理人员依据上级所给予的估计结果，在此基础上他们对组成项目和子项目的任务和子任务的费用进行估计，然后继续向下一层传递他们的估计，直到最基层。自上而下费用估计法的优点是上中层管理人员应用丰富经验和类似项目信息，能够比较准确地把握项目整体的资源需要，从而使得项目的费用能够控制在有效率的水平上。从总体上对费用进行把握。他的另一优
6、点是避免有些任务被过分重视而获得过多费用，也不会出现重要的任务被忽视的情况。4. 自下而上费用估算法这种方法就是根据项目的WBS，先估算WBS 底层个基本工作单元的费用，然后从下往上逐层汇总，最后得到项目总费用估算值的方法。在估算个工作单元的费用时，要先估算个工作单元的资源消耗量，再用各种资源的消耗量乘以相应的资源单位成本(或价格)得到各种资源消耗费用，进行这种估算的人对任务和预算进行仔细考察，以尽可能精确地加以确定。然后将单个工作的费用汇总得到工作单元的总费用；最后再按WBS 将各工作单元的费用逐层汇总得到项目层的总费用估算值。自下而上的费用估算方法精度相对较高，但是当项目构成复杂、WBS
7、的基本工作单元划分较小时，估算过程的工作量会较大，相应的估算工作费用也较高。而且，要保证所涉及的所有的任务均要被考虑到，这一点比较困难。针对工程项目建设的各个阶段，一般将费用估算细分为：投资估算、设计概算、预算造价、标底和投标报价、结算价。工程项目投资估算是对项目的建设规模、产品方案、工艺技术及设备方案、工程方案及项目实施进度等进行研究并基本确定的基础上，依据一定的方法，估算项目所需资金总额(包括建设投资和流动资金)并测算建设期分年资金使用计划。投资估算是项目决策的重要依据之一，是拟建项目编制项目建议书、可行性研究报告的重要组成部分。投资估算要保证必要的准确性，如果误差太大，将导致决策的失误。
8、投资估算的阶段划分：由于投资决策过程进一步可划分为投资机会研究及项目建议书阶段、初步可行性研究阶段、详细可行性研究阶段，所以投资估算工作也相应分为三个阶段。第一阶段是投资机会研究和项目建议书阶段的投资估算。这时的投资估算一般是通过已建类似项目的对比来的，误差率可在30%；这一阶段的投资估算是领导部门审批项目建议书、初步选择项目的主要依据，也是初步可行性研究投资估算的基础。第二阶段是初步可行性研究阶段的投资估算。这一阶段是在投资机会研究的基础上，作进一步更详细，更深入的投资评价。主要是经济效益评价。误差率要求控制在20%左右。这阶段的投资估算是作为决定是否进行详细可行性研究的依据。第三阶段是详细
9、可行性研究阶段的投资估算。也称为最终可行性研究阶段，主要是进行全面、详细、深入的技术经济分析论证，要求评价选择拟建项目的最佳投资方案。误差率应控制在10%左右。因为这个阶段的投资估算经审查批准之后，便是工程设计任务书中规定的项目投资限额。投资估算的编制方法(1) 生产能力指数法根据已建成的、类似的建设项目后生产装置的投资额和生产能力粗略估算拟建项目投资额的方法。其计算公式为：(2) 系数估算法是以拟建项目的主体工程费或主要设备费为基数，以其他工程费占主体工程费的百分比为系数估算项目总投资的方法。系数估算法的种类很多，有设备系数法、主体专业系数法、朗格系数法等。这种方法简单易行，但是精度较低，一
10、般用于项目建议书阶段。(3) 指标估算法根据编制的各种具体的投资估算指标，进行单位工程投资的估算。通常将建设项目划分为建筑工程、设备安装工程、设备购置费及其他基本建设费等单位工程或费用项目，再根据各种具体的投资估算指标，进行各项费用项目或单位工程投资的估算，在此基础上，可汇总为每一单项工程的投资。工程项目设计概算是指设计单位在初步设计或扩大初步设计阶段(技术设计阶段)，根据设计图样及说明书、设备清单、概算定额或概算指标、各项费用取费标准等资料、类似工程项目预算文件等资料，用科学的方法概略地计算拟建工程所需费用的经济文件，是设计文件的重要组成部分。设计概算的编制依据(1) 项目的可行性研究报告及
11、经批准的工程项目计划任务书。(2) 建设地区的自然、技术、经济条件等资料。(3) 经批准的设计文件。(4) 国家或省、市、自治区现行的建筑安装工程概算定额或概算指标。(5) 建设地区工资标准、材料预算价格及机械台班价格。(6) 有关合同、协议、其他有关资料等。施工图预算是由设计单位在施工图设计完成后，根据施工图设计图纸、费用定额、预算定额或单位估价表、施工组织设计文件等有关资料进行计算和编制的单位工程预算造价的文件。它是拟建工程设计概算的具体化文件、也是单项工程综合预算的基础文件。施工图预算的编制对象为单位工程，编制成果称单位工程施工图预算。将各单位工程施工图预算汇总，成为单项工程施工图预算；
12、再汇总各所有的单项工程施工图预算，便是一个建设项目建设安装工程的总预算。标底是指招标人根据指标项目的具体情况，编制的完成指标项目所需的全部费用，是招标人对拟招标工程事先确定的预期价格，而非交易价格。招标人编制标底价格是对招标工程所需建造费用的自我测算和控制。标底由成本、利润和税金等组成，应该控制在批准的总概算及投资包干限额内。同时，标底价格也是招标工程社会平均水平的建造价格，在工程评标是招标人可以用此反映社会平均水平的标底较高来衡量各个工程招标人的个别价格，即投标报价，用以判断投标人的投标价格是否合理，以此作为衡量投标人投标价格的一个尺度。标底的编制方法工程标底的编制，需要根据招标工程的具体情
13、况，如设计文件和图纸的深度、工程的规模和复杂程度、招标人的特殊要求、招标文件对投标报价的规定等，选择合适的类型和编制方法。如果在工程招标时施工图设计已经完成，标底价格应按施工图进行编制；如果招标时只是完成初步设计，标底价格只能按照初步设计图纸进行编制；如果招标时只有设计方案，标底价格可用平方米造价指标或单元指标等进行编制。根据我建筑工程施工发包与承包计价管理办法第五条规定：施工图预算、招标标底和投标报价由成本、利润和税金构成。在按工程量清单计算标底价格时，其编制可以采用工料单价法和综合单价法两种计价方法。(1) 工料单价法，工程量清单的单价，即分部分项工程量的单价为直接费单价，其按照选用的基础
14、定额或地方定额中的人工、材料、机械台班消耗量标准及其相应的市场价格计算确定。工程量乘以工料单价得到分部分项工程的直接费、现场经费、间接费、利润、税金等按照有关规定另行计算，相应费用计入标底价格汇总表。将直接费、其他直接费、现场经费、间接费、利润、税金等加以汇总就得到整个工程的总建造费用，即工程标底价格。(2) 综合单价法，工程量清单的单价，即分部分项工程量的单价为完全费用单价，其综合了直接工程费、间接费、利润和税金等的一切费用。全费用单价综合计算完成单位分部分项工程所发生的所用费用，包括直接工程费、间接费、利润和税金等。工程量乘以综合单价就直接得到分部分项工程的造价费用，在将各个分部分项工程的
15、造价费用加以汇总就直接得到整个工程的总建造费用，即工程标底价格。一般情况下，综合单价法比工料单价法能更好地控制工程价格，使工程价格接近市场行情，有利于竞争，同时也有利于降低建设工程投资。投标报价投标人为了得到工程施工承包的资格，按照招标人在招标文件中的要求进行估价，然后根据投标策略确定投标价格，以争取中标并通过工程实施取得经济效益。工程结算是指承包商在工程实施过程中，依据承包合同中关于付款条款的规定和已经完成的工程量，按照规定的程序向建设单位收取工程价款的一项经济活动。工程价款的主要结算方式(1) 按月结算，这是我国现行工程项目工程价款结算中常用的一种方式。实行旬末或月中预支，将已完分部分项工
16、程视为阶段成果，月终按实际完成的工程量结算。竣工后清算的方法。跨年度竣工的工程，在年终进行工程盘点，办理年度结算。(2) 分段结算，当年开工、当年不能竣工的单项工程或单位工程按照工程形象进度，划分不同阶段进行结算。分段结算可按月预支工程款。(3) 竣工后以此结算，建设项目或单项工程全部建筑安装工程建设期在一年内，或者工程承包合同价值在100 万元以下的，可实行工程价款每月月中预支、竣工后一次结算的方式。(4) 目标结款方式，在工程合同中，将承包工程的内容分解成为不同的控制界面，以业主验收控制界面作为支付工程价款的前提条件。当承包人完成按合同中工程内容所分解成的不同的验收单元工程后，并将其交与业
17、主验收后，业主支付构成单元工程内容的工程价款。目标结款方式中，对控制界面的设定应明确描述，便于量化和质量控制，同时要适应项目资金的供应周期和支付频率。(5) 结算双方约定的其他结算方式，项目承发包双方的材料往来，可按双方约定的方式结算。由承包单位自行采购材料的，业主可以在双方签订工程承包合同后，按年度工作量的一定比例向承包单位预付备料款；由承包单位包工包料的，业主将主管部门分配的材料指标交承包单位，由承包单位购货付款，并收取备料款；由业主供应材料的，其材料可按材料预算价格转给承包单位。材料价款在结算工程款时陆续抵扣。这部分材料，承包单位不应收取备料宽。施工期间的结算款，一般不应超过承包工程价值
18、的95%，其余尾款待工程竣工验收后清算。建筑安装工程价款结算我国现阶段工程价款的一般支付程序是开工前按一定百分比预付工程款；开工后分月结算；年终结算和竣工结算。(1) 工程预付款，施工企业承包工程，组织施工需要有一定数量的备料周转资金。在工程承包合同条款中，一般要规定发包单位在开工前拨付给承包单位一定限额的工程预付备料款。(2) 中间结算，承包商在工程建设过程中，按逐月完成的分项工程数量计算各项费用，向业主办理中间结算手续。及时反映逐月经营成绩，并及时补偿承包商施工中所消耗的资金。承包商在月中或旬末向业主提出预支工程价款账单，预支半月或一旬的工程款。在月终，承包商向业主提交工程价款和已完工程月
19、报表、收取工程当月价款，并通过银行进行结算。(3) 竣工结算是指承包商按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向业主进行的最终工程价款结算。通常是在工程竣工验收报告经业主认可后28 天内进行的。办理工程价款竣工结算的一般公式为：竣工结算工程价款=预算(或概算)或合同价款施工过程中预算或合同价款调整数额预付及已结算工程价款项目费用计划编制的原则：为了使费用计划能够发挥积极作用，编制计划时应掌握以下一些原则：1. 立足实际 2. 联系其他相关资料 3. 考虑多种风险因素项目费用计划编制的依据：(1) 合同报价书、施工预算。(2) 施工组织设计或施工方案。(3)
20、人工、材料、机械使用费市场价格。(4) 承包合同及有关资料(包括公司下达给项目的降低成本计划和要求)。(5) 项目生产要素的配置情况。(6) 以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料。(7) 以及其他相关资料。项目费用计划编制的方法：1.按费用构成分解 2.按子项目分解 3.按工程进度分解工程项目费用控制是工程项目费用管理的核心部分。是指在项目整个施工过程中，通过对工程项目费用偏差所采取的预防、监督和及时纠正，使项目费用被限制在费用计划范围内，以实现降低费用超支的目的。工程项目的费用控制不仅是对项目建设全过程中发生的费用的监控和对大量费用数据的收集，更重要的是对各
21、类费用数据进行正确分析并及时采取有效措施。工程费用控制的依据：1. 工程承包合同工程费用控制要以工程承包合同为依据，围绕降低工程成本这个目标，从预算收入和实际成本两个方面，努力挖掘增收节支潜力，以求获得最大的经济效益。2. 工程费用计划工程费用计划是，针对各分项工程、分部工程、总工程计划费用、人工、材料、资金计划等根据施工项目的具体情况制定的工程费用控制方案。既包括预定的具体成本控制目标，又包括实现控制目标的措施和规划，是施工成本控制的指导文件。费用计划是费用控制的基础。3. 进度报告工程进度报告提供了每个时段工程实际完成量，工程费用实际支付情况等重要信息，工程费用控制工作正是通过实际完成情况
22、与工程费用计划相比较，找出两者之间的差别，分析偏差产生的原因，从而采取措施改进以后的工作。另外，进度报告能让管理者及时发现工程实施中存在的隐患，并在事态还未造成重大损失之前采取有效措施，尽量避免损失。4. 工程变更由于各方面的原因，项目实施过程中时常伴随着工程变更。为了达到不超过计划费用的目的，工程费用控制工作必须贯穿始终。一旦出现工程变更，工程量、工期、成本都必将发生变化。因此，项目费用管理人员就应当通过对变更要求当中各类数据的计算、分析、随时掌握变更情况，包括已发生工程量，将要发生工程量、工期是否拖延、支付情况等重要信息，判断变更以及变更可能带来的索赔额度等。工程费用控制的内容工程项目费用
23、控制，按照成本发生的时间分为事前控制、事中控制和事后控制三个阶段。1. 费用的事前控制事前控制阶段也叫施工前期阶段，主要包括下列内容。(1) 根据工程概况，进行项目成本预测，确定项目费用降低目标。(2) 根据有关资料，对施工方法、施工顺序、作业组织形式，机械设备选型、技术组织措施等进行研究分析，编制项目降低费用的技术组织措施计划。(3) 在施工组织设计和技术组织措施计划的基础上，编制费用计划，以确定项目的计划成本。(4) 将费用计划进行明细分解，下达到各具体部门。以项目计划成本作为控制项目费用目标和项目费用开支的依据。2. 费用的事中控制工程项目的事中控制阶段，即项目实施阶段，是对于工程项目费
24、用形成全过程的控制，也叫“过程控制”。主要包括下列内容。(1) 树立成本意识和厉行节约的观念，在工作中力争做到人力、物力的节约。(2) 做好每一个分部分项工程完成后的验收，以及实际消耗人工、材料、和机械台班的数量核对，将施工完成进度和费用使用的结算资料与施工组织和费用计划进行核对，计算分部分项工程的成本差异，分析差异产生的原因，并采取纠偏措施。(3) 建立质量费用会计制度；在月度费用核算的基础上，实行责任费用核算。也就是利用原有会计核算的资料，重新按责任部门或责任者归集费用，每月结算一次，并与责任费用进行对比，由责任者分析成本差异和产生的原因，自行采取措施纠偏。(4) 认真执行降低费用的技术组
25、织措施，实现降低费用的目标。发挥工程项目施工准备对费用控制的作用。(5) 施工工程中，按计划费用和费用开支范围控制各项消耗开支。注意信息的流通和反馈，进行费用控制。(6) 合理安排进度，避免抢工或拖延工期。根据费用管理图、表进行降低费用的动态控制。3. 费用的事后分析控制费用的事后控制分析阶段也叫竣工验收阶段，是在某项工程任务完成时(或某个报告期末)，对成本计划的执行情况进行的检查、分析及调整、控制。费用的事后分析控制，一般按以下程序进行。(1) 通过费用核算环节，掌握工程实际费用情况。(2) 及时办理工程结算，通常，工程结算价=原施工图预算增减账。将工程实际费用与预算费用进行比较，计算费用差
26、异，确定费用节约(或浪费)数额。(3) 分析工程费用节超的原因，确定经济责任的归属。针对存在的问题，采取有效措施，改进费用控制工作。(4) 对费用责任部门和单位进行业绩的评价和考核。整理本项目的相关资料，为以后的工作做好资料的积累工作。(5) 工程项目保修期间，根据实际情况提出保修计划，以此作为控制保修费用的依据。施工项目成本控制的原则1. 开源与节流相结合的原则降低项目费用，需要一面增加收入，一面节约支出。在成本控制中，应该坚持开源与节流相结合的原则。要做到每发生一笔金额较大的成本费用，都要查一查有无与其相对应的预算收入。要进行实际费用与预算费用的对比分析，以便从中找出成本节超的原因，纠正偏
27、差，降低成本。同时节约项目或资源消耗，是提高项目效益的核心，节约要从严格成本开支范围，实行科学的管理和采取预防成本失控的技术组织措施等方面入手，制止可能发生的浪费。2. 全面控制的原则项目费用是一项综合性很强的指标，它涉及到项目组织中各个部门、单位和班组，也涉及到工程项目自可行性研究开始，经过工程施工，到竣工交付使用后的保修期结束的每一项经济业务，因此，工程项目费用的控制，需要全员、全过程实行控制。3. 目标管理原则目标管理是贯彻执行计划的一种方法，它把计划的方针、任务、目的和措施等逐一加以分解，提出进一步的具体要求，并分别落实到执行计划的部门、单位甚至个人。4. 责、权、利相结合的原则要使成
28、本控制真正发挥及时有效的作用，必须严格按经济责任制要求，贯彻责、权、利相结合的原则，根据成本控制的责任，授予相应权力，对成本控制的结果实行考核，有奖有罚，才能对成本的控制收到预期效果例外管理原则5. 例外管理原则一般用于成本指标的日常控制。在工程项目建设工程的诸多活动中，有许多活动是例外的，也是一些不经常出现的问题。这些“例外”问题，往往是关键性问题，对成本目标的顺利完成影响很大，必须予以高度重视。这些“例外”问题，应重点检查，深入分析，采取措施予以纠正。工程索赔的处理原则1) 必须以合同为依据不论是风险事件的发生，还是当事人不完成合同工作，都必须在合同中找到相应的依据。监理工程师虽然受雇于业
29、主，但是当遇到索赔事件时，应依据合同和事实对索赔进行公平的处理。在不同的合同条件下，这些依据可能不同。2) 及时、合理地处理索赔索赔事件发生后，索赔的提出应当及时，索赔的处理也应当及时。任何在中期付款期间，将问题搁置下来、留待以后处理的想法都会带来意想不到的后果。如果承包商的合理索赔要求长期得不到解决，单项工程的索赔积累下来，有时可能会影响承包商的资金周转，使其不得不放缓速度，从而影响整个工程的进度。另外，如果初期的单项索赔拖到工程后期，可能会演变为涉及多项的综合索赔，会使矛盾进一步复杂，而且还会涉及利息、利润补偿、质量的处理等。资料也会复杂，增加了处理索赔的难度。处理索赔还必须坚持合理性原则
30、，既考虑到国家的有关规定，也应当考虑到工程的实际情况。3) 注意资料的积累索赔很大程度上取决于对索赔作出的解释和提供强有力的证明材料。所以资料的积累和整理工作是极为重要的。应记录详细的施工日志、气象资料。对事件发生和持续过程中重要的情况都应有备忘录。对承包商、业主和监理工程师举行的会议做好详细记录，主要问题形成会议纪要并由会议各方签字确认。对来往信件、工程进度计划、工程核算资料、工程报告、工程图纸、招投标阶段的有关资料都应分类保存。做好文件档案管理制度。4) 加强主动控制，减少工程索赔在工程的实施过程中，将预料到的可能发生的问题提前考虑到，避免由于过程返工所造成的工程费用上升。主动控制可以使工程更顺利地进行，降低工程费用，减少施工工期，减少索赔事件的发生。
