1、思念食品SYNEAR 财务管理 Financial Management（十二门系列培训课程之二 2003 年 11 月）1思念食品SYNEAR目标：掌握最基本的财务管理概念和方法2思念食品SYNEAR讲座内容 财务管理的基本概念 财务报表 责任中心业绩评价 成本管理 预算管理 资信管理3思念食品SYNEAR1.财务管理的基本概念4思念食品SYNEAR1.1 会计的两大分支财务会计财务会计：以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业生产经营中大量 的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇 总，编制会计报表，向企业外部与企业有利 害关系的集团和个人提供反映企业经营成果 和财务状况及其变动
2、情况的会计报表。5思念食品SYNEAR管理会计：管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。6思念食品SYNEAR对优势的深入分析绝对优势和相对优势对优势的深入分析绝对优势和相对优势有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率，有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率，具有优势的生产技术被称为绝对优势。具有优势的生产技术被称为绝对优势。相对优势。假设有两个企业相对优势。假设有两个企业 A 和和 B 只生产两种物
3、品：计只生产两种物品：计算机显示器和键盘，生产所需要的劳动如下表算机显示器和键盘，生产所需要的劳动如下表AB显示器显示器100120键盘键盘587思念食品SYNEAR但是，但是，B 具有相对比较优势具有相对比较优势在 B 中生产一台计算机显示器是生产键盘工时的15 倍，而在 A 中，则为 20 倍。假设 A 和 B 都有24 万工时，各花费 12 万工时制造显示器、键盘A：显示显示器器 劳 劳 动动A：键 键 盘盘 劳 劳 动动B：显示显示器器 劳 劳 动动B：键 键 盘盘 劳 劳 动动 显示器显示器 总产出总产出 键盘键盘总总 产 产 出出12 万万1200 个个12 万万24000 个个1
4、2 万万1000 个个12 万万15000 个个2200390004 万万400 个个20 万万40000 个个22 万万1833 个个2 万万2500 个个2233425008思念食品SYNEAR 1.2 财务管理内容：资金的筹集、投资和股利分配内容：资金的筹集、投资和股利分配。筹集资金筹集资金材料材料加工加工销售销售资金资金采购采购9$银行存货制造发货$应收款采购思念食品SYNEAR 对象：对象：资金及其流转。财务管理也涉及成本、收入和利润问题。从财务管理的观点看，成本和费用是现金的耗费，收入和费用是现金的来源。财务管理也主要是从这种意义上研究成本和收入，而不同于一般意义上的成本管理和销售
5、管理，也不同于计量收入、成本和利润的会计工作。10思念食品SYNEAR目标目标:企业管理目标企业管理目标财务管理目标财务管理目标生存生存力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力发展发展筹集企业发展所需要的资金筹集企业发展所需要的资金获利获利通过合理、有效地使用资金使企业获利通过合理、有效地使用资金使企业获利生存生存发展发展获利获利11思念食品SYNEAR1.3 财务管理组织结构l 管理组织结构的控制是通过业务汇报线，业绩考核和关键岗位的任免机制实现的l 是公司内部划分经营业绩的责任并对经营业绩进行管理的组织结构管理组织结构管理组织结构l 是根据公司内部法律上的资
6、产拥有权和控制板面划分的组织结构l 法律结构的控制是通过股权利益和法律权力来实现的法律结构法律结构总公司总公司业务单元业务单元 1业务单元业务单元 2业务单元业务单元 3业务部业务部业务部业务部业务部业务部总公司总公司二级二级子公司子公司 1二级二级子公司子公司 2二级二级子公司子公司 3三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司三级子公司=/12思念食品SYNEAR业务单元财务部受总部财务部直接领导，总业务单元的间接领导业务部门业务部门会计部会计部结算部结算部各业务单各业务单元财务部元财务部财务部财务部其它部门其它部门和业务单元和业务单元总部总部财务总监财务总监业务单元业务单元13思
7、念食品SYNEAR组织结构中主线、辅线的含义人员任免人员任免主线主线l 具有人员任免的提名具有人员任免的提名权及决策权，以专业权及决策权，以专业技能为主要根据技能为主要根据考核考核l 主线管理部门直接主线管理部门直接负责对人员的考核负责对人员的考核l 以专业方面的业绩以专业方面的业绩为主要根据为主要根据薪酬薪酬/福利福利l 工资、奖金及其它各工资、奖金及其它各项福利由主线管理部项福利由主线管理部门按考核结果确定门按考核结果确定l 费用按全部门平均水费用按全部门平均水平统一分摊给各业务平统一分摊给各业务部门部门行政管理行政管理l 人员编制属于主人员编制属于主线管理部门线管理部门辅线辅线l 具有对
8、人员任免的建议具有对人员任免的建议权，以行业知识、工作权，以行业知识、工作态度为主要根据态度为主要根据l 具有对人员任命的上诉具有对人员任命的上诉权，若上诉无效，必须权，若上诉无效，必须执行执行l 不可以用其他人员替代不可以用其他人员替代其工作其工作l 辅线管理部门对人辅线管理部门对人员考核有建议权，员考核有建议权，主要提供工作态度主要提供工作态度方面的输入方面的输入l 辅线部门的业绩作辅线部门的业绩作为考核的一个指标为考核的一个指标l 工资、奖金及工资、奖金及福利的制定应福利的制定应参考辅线管理参考辅线管理部门的总体水部门的总体水平平l 辅线管理部门辅线管理部门提供如工会、提供如工会、党团组
9、织关系党团组织关系、户口等的管、户口等的管理理l 人员一般在辅人员一般在辅线管理部门办线管理部门办公公14思念食品SYNEAR财务总监的职位定义使命与职责在总裁的直接领导下，制定公司的财务目标、政策及操作方法在总裁的直接领导下，制定公司的财务目标、政策及操作方法确保公司财务体系的高效运作确保公司财务体系的高效运作确保公司经营的充足资金供应，及最小的利息和税务支出确保公司经营的充足资金供应，及最小的利息和税务支出确保公司最优的财务确保公司最优的财务/资本结构及财务安全资本结构及财务安全关键业绩指标 KPI总融资费用及税务支出总融资费用及税务支出预算计划预算计划/程序的效用及效率，各种财务报告的及
10、时性及准确性程序的效用及效率，各种财务报告的及时性及准确性对经营中财务问题揭示的及时性及准确性对经营中财务问题揭示的及时性及准确性公司财务体系及队伍的建立及培养公司财务体系及队伍的建立及培养15思念食品SYNEAR财务部门的使命与职责举例 财务中心使命及职责财务中心使命及职责l 确立公司的财务目标、政策和操作方法确立公司的财务目标、政策和操作方法l 指导财务战略和行动计划，帮助实现公司指导财务战略和行动计划，帮助实现公司的业绩目标的业绩目标l 提供公司所有的财务服务，包括工资计算提供公司所有的财务服务，包括工资计算、应付帐款、应收帐款和所有财务报表、应付帐款、应收帐款和所有财务报表l 确保公司
11、合理、安全的财务和资本结构，确保公司合理、安全的财务和资本结构，规避支付风险规避支付风险财务中心 财务中心 财务计划科财务计划科会计科会计科资金科资金科各业务单元各业务单元财务部财务部16思念食品SYNEAR 制订、管理和领导公司年度经营/预算计划程序及经营计划、财务预算的编制分析月度、季度和年度经营计划和财务预算完成状况，揭示改善效益的各项机会，及时向高层领导反馈 为关键投资机会的评估提供技术支持财务计划科17思念食品SYNEAR会计科保证精确完整的财务/管理会计制度及汇报制度，使之公正、及时、全面地反映公司的各项活动和业绩呈报公司过去的各项业绩，使之能协助管理层的各类决策 确保符合法律和道
12、德上的各项义务18思念食品SYNEAR资金科执行公司资金、信贷政策 管理公司的信用分配及使用确保以最低最合理的成本及时获得需要的资金 高效率地管理公司的日常现金流动19思念食品SYNEAR各业务单元财务部门执行公司的财务规定 为公司的年度经营/预算计划提供输入 以报表形式及时呈报公司的各项业务活动和业绩20思念食品SYNEAR2.认识财务报表财务报表原则财务报表原则财务报表种类财务报表种类财务报表分析财务报表分析21思念食品SYNEAR2.1 财务报表基本原则 成本原则成本原则是指会计上对于资产的取得或费用的支付，通常均取得或是指会计上对于资产的取得或费用的支付，通常均取得或所耗用的历史成本作
13、为入账的依据。所耗用的历史成本作为入账的依据。配合原则配合原则是基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的相互因是基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的相互因果关系。果关系。重要性原则重要性原则是指会计人员对于会计事项具有重要性的，属于攸关资是指会计人员对于会计事项具有重要性的，属于攸关资料，应严格遵守公认的会计原则。料，应严格遵守公认的会计原则。22思念食品SYNEAR 一致性原则一致性原则是指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用是指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用后，应前后一致，不得随意变更。后，应前后一致，不得随意变更。客观性原则客观性原则是指会计记录与报告，应根据客
14、观事实，并依据公认的是指会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认的会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，避免会会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，避免会计人员的主观评价与偏见。计人员的主观评价与偏见。23思念食品SYNEAR2.2 财务报表的种类及会计科目财务报表体系财务报表体系 反映资产状况反映资产状况 资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表 反映损益状况反映损益状况 利润表利润表 反映损耗状况反映损耗状况 成本与费用类报表成本与费用类报表 反映控制状况反映控制状况 预算与分析类报表预算与分析类报表经营经营资产资产负债表负债表投资投资融资融资利润表利润表三大活动三大活动三大报表
15、三大报表24思念食品SYNEAR 资产资产 =负债负债 +权益权益流动资产 流动资产+长期资产长期资产=流动负债 流动负债+长期负债 长期负债+资本 资本+保留盈余 保留盈余+当年利润当年利润 资产负债表资产负债表利润表利润表25思念食品SYNEAR会议科目的编制（一）资产资产固定资产固定资产流动资产流动资产其他资产其他资产负债负债长期负债长期负债短期负债短期负债其他负债其他负债所有者权益（净资产）所有者权益（净资产）股本股本 未分配利润未分配利润公积金公积金 资本公积资本公积盈余公积盈余公积26思念食品SYNEAR会计科目编制（二）费用费用主营业务成本主营业务成本营业费用营业费用管理费用管理
16、费用财务费用财务费用税金税金其他费用其他费用收入收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益营业外收入营业外收入27思念食品SYNEAR关于主营业务收入增值税实行价外计税的办法，即以不含增值税的价格为计税依据。销售额是指纳税人销售货物或者提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。一般纳税人：销项税额=销售额 税率 进项税额=销售方收取的销项税额28思念食品SYNEAR 小规模纳税人 销项税额=销售额 6%（征收率）进项税额不抵扣含税销售额的换算 销售额=含税销售额/（1+税率）销售额=含税销售额/（1+征收率）29思念食品SYNEAR 资产负债
17、表表结构资产负债表资产负债表 2002年年 12 月月 31 日日 单位：万元单位：万元 流动资产流动资产 流动负债流动负债 货币资金货币资金 短期借款短期借款 短期投资短期投资 应付帐款应付帐款 应收帐款应收帐款 其他应付款其他应付款 坏帐准备坏帐准备 预提费用预提费用 其他应收款其他应收款 长期负债长期负债 存货存货 长期借款长期借款 待摊费用待摊费用 长期应付款长期应付款 长期投资长期投资 应付债券应付债券 固定资产固定资产 所有者权益所有者权益 -累计折旧累计折旧 实收资本实收资本 无形资产无形资产 资本公积资本公积 递延资产递延资产 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 合计合计
18、合计合计 30思念食品SYNEAR 利润表利润表一、主营业务收入一、主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金主营业务税金二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润 利润表表结构31思念食品SYNEAR 现金流量表现金流量表(直接法直接法)一、经营活动的现金流量一、经营活动的现金流量 +销售商品、提供劳务所得的现金销售商品、提
19、供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量二、投资活动的现金流量 +投资收益所得的现金投资收益所得的现金 +处置固定资产、无形资产所得现金净额处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金购建固定资产、无形资产所支付的现金 -投资支付的现金投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量三、筹资活动的现金流量 +吸收投资所得的现金吸收投资所得的现金 +借款所得的现金借款所得的现金 -偿债支付的现金偿债支付的现金 -支付
20、利息、股息的现金支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额融资活动所产生的现金净额 当期企业现金净流入当期企业现金净流入 现金流量表表结构32思念食品SYNEAR2.3 财务报表分析内容变现能力分析变现能力分析资产管理能力分析资产管理能力分析负债比率分析负债比率分析盈利能力分析盈利能力分析33思念食品SYNEAR盈利分析盈利分析(历历史数据史数据)投资分析投资分析(前瞻前瞻性性)财务分析的目的是分析现有的问题并对短期的策略问题提出解决方案并支持企业长期的价值最大化成本分析成本分析(历历史数据史数据)34思念食品SYNEAR财务比率计算公式及说明(一)流动比率流动比率流动资产流动资产/流动负
21、债流动负债速动比率速动比率（流动资产（流动资产-存货）存货）/流动负流动负债债u变现能力分析变现能力分析35思念食品SYNEAR财务比率计算公式及说明(二)总资产周转率总资产周转率销售收入销售收入/平均资产总额平均资产总额流动资产周转率流动资产周转率销售收入销售收入/平均流动资产平均流动资产存货周转率存货周转率销售成本销售成本/存货存货=主营业务成主营业务成本本/存货平均占用额存货平均占用额应收账款周转率应收账款周转率销售收入销售收入/平均应收账款平均应收账款u资产管理比率分析资产管理比率分析36思念食品SYNEAR财务比率计算公式及说明(三)资产负债率资产负债率负债总额负债总额/资产总额资产
22、总额产权比率产权比率负债总额负债总额/股东权益（净资产）股东权益（净资产）有形净值债务率有形净值债务率负债总额负债总额/股东权益股东权益u负债比率负债比率37思念食品SYNEAR财务比率计算公式及说明(四)销售毛利率销售毛利率（销售收入（销售收入-销售成本）销售成本）/销售收销售收入入销售净利率销售净利率净利润（税后利润）净利润（税后利润）/销售收入销售收入资产净利率资产净利率净利润净利润/平均资产总额平均资产总额净资产收益率净资产收益率净利润净利润/平均净资产平均净资产u盈利能力比率盈利能力比率38思念食品SYNEAR产品盈利情况产品盈利情况客户盈利情况客户盈利情况.产品盈利吗产品盈利吗?.
23、该产品与其它产品系列相比如何该产品与其它产品系列相比如何?.与竞争对手相比如何与竞争对手相比如何?.企业在给该客户提供服务是盈利吗企业在给该客户提供服务是盈利吗?.该客户对于企业来说的终身价值如何该客户对于企业来说的终身价值如何?.相对应的利润如何相对应的利润如何?.还有哪些客户是企业有价值的目标还有哪些客户是企业有价值的目标?.得到这些客户的成本如何得到这些客户的成本如何?整体企业盈利情况整体企业盈利情况.企业在赚钱吗企业在赚钱吗?.企业一直在赚钱企业一直在赚钱(亏钱亏钱)吗吗?.企业利润占整体销售的百分比是多少企业利润占整体销售的百分比是多少?.人均利润率是多少人均利润率是多少?企业的盈利
24、情况可以从几个层面研究.企业利润占总投入资产的百分比如何企业利润占总投入资产的百分比如何?.企业与其他企业相比如何企业与其他企业相比如何?.为什麽为什麽?39思念食品SYNEAR顾客/产品盈利性分析P1高利润产品高利润产品P2盈利产品盈利产品P3亏损产品亏损产品P4无利润产品无利润产品产品+高利润客户高利润客户+-无利润客户无利润客户+-亏损客户亏损客户C1C2C3顾客40思念食品SYNEAR3 3.责任中心业绩评价成本中心成本中心利润中心利润中心投资中心投资中心41思念食品SYNEAR3.1 成本中心成本中心成本中心是指不形成或者不考核其收入，是指不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的
25、成本和费用的。而着重考核其所发生的成本和费用的。标准成本中心标准成本中心费用中心费用中心42思念食品SYNEAR标准成本中心的考核由于对产出有了很好的计量办法，如果该中心以低于预算成本的实际成本生产出同等数量的产品，则表明该中心业绩优良。如果该中心的成本消耗高于预算水平，则表明其成本控制不力，应深查原因，采取措施。43思念食品SYNEAR费用中心的考核其产出成果不能用财务指标来计量的部门，或者那些耗费资源与取得的成果（即投入与产出）之间没有密切关系的单位。对于这些很难判断其投入与产出效率的部门，企业通常采用控制提供资源（如费用、设备、人员等）数量的办法来予以管理。换言之，企业是在这类中心投入量
26、进行控制，而不是对其结果进行控制。需要采用恰当的方法为这类中心制定适当的预算费用、工作质量标准和服务标准。44思念食品SYNEAR 3.2 利润中心典型的利润中心是从生产部门中得到产品，并负责销售的部门。在考核思念公司利润中心的业绩时，应该引进产品边际成本和边际贡献的概念。对利润中心考核的指标应主要是边际贡献最大化，而不仅仅是销售收入最大化或市场份额最大化。45思念食品SYNEAR3.3 投资中心指某些分散经营的单位和部门，其经理拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方式等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。考核采用投资报酬率等指标。46思念食品SYNEAR依托三类
27、中心，建立责任会计制度（1 1）设置责任中心，划分职责。设置责任中心，划分职责。（2 2）编制责任预算，建立业绩考核指标。编制责任预算，建立业绩考核指标。（3 3）实施责任监控。实施责任监控。（4 4）编制责任报告。编制责任报告。即业绩报告，是全面反映责任预算实际执行情况的会计报告，其内容主要包括：责任预算及其实际执行情况，产生的差异，对差异产生原因的分析，以及对进一步改进工作提出的建议等。47思念食品SYNEAR（5 5）业绩考核指标。业绩考核指标。成本中心考核指标。成本中心考核指标。具体考核指标主要有成本降低额和降低率。（可控）费用中心考核指标。费用中心考核指标。通常，较为可行的做法是：一
28、是为其编制零基预算。二是由有较丰富实际工作经验的专业人员对其工作质量和服务水平作出有根据的判断，对其成本控制业绩进行考核评价。三是由相关业务部门及公司高层进行评议，综合打分作出定性评价。48思念食品SYNEAR 利润中心考核指标：可控毛益。利润中心考核指标：可控毛益。可控毛益是利润中心在其权责范围内有能力控制，因而应对其负责的全部毛益。考核可控毛益可促使利润中心经理在其权责范围内综合考虑价格、销量、变动成本、固定成本等诸多因素对利润的影响，以达到对可控资源的最有效利用，努力实现利润最大化。（6 6）进行业绩考核评价，决定奖惩。进行业绩考核评价，决定奖惩。49思念食品SYNEAR4、成本管理 思
29、念食品SYNEAR许多公司面临的最大问题之一就是采用何种方法将它们的一般管理费用分摊到它们的产品和服务中去4.1 成本体系概述 成本是为了达到特定目的所失去或放弃的资源，含人力资源。51思念食品SYNEAR 方法的准确性和实施成本之间有矛盾公司一般采用两种成本体系：传统成本法和作业成本法（Activity Based Costing)52思念食品SYNEAR业务职能业务职能4.2 成本可以根据不同的标准进行分类研发成本产品、服务和流程设计成本生产成本与成本目与成本目标的关系标的关系与成本驱动与成本驱动因素关系因素关系总和或平均总和或平均直接成本间接成本营销成本分销成本客户服务成本固定成本可变成
30、本总成本单位成本划分标准成本种类53思念食品SYNEAR成本分类：按现行财务会计制度54思念食品SYNEAR总总成成本本费费用用生生产产成成本本管管理理费费用用财财务务费费用用营营业业费费用用行政管理费用行政管理费用研究开发费用研究开发费用其他管理费用其他管理费用直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用燃料和动力燃料和动力生产工人工资及福利费生产工人工资及福利费原材料原材料辅助材料辅助材料折旧费折旧费修理费修理费其他制造费用其他制造费用营销费用营销费用配送费用配送费用其他销售费用其他销售费用55思念食品SYNEAR（1）标准成本的制订标准成本的制订。思念公司的产品生产成本一般由直接材料
31、、直接人工、能源和制造费用项目构成。标准成本要针对这些项目的特点分别制定，并据此汇总确定单位产品的标准成本。至于管理及销售费用则采用编制预算的方法进行控制，一般不制订标准成本。56思念食品SYNEAR 用量标准用量标准 包括单位产品材料消耗量、单位产品的直接人工工时，这些标准主要由生产部门、技术部门和财务部门负责制订。价格标准价格标准 包括原材料单价、工资率、制造费用分配率等。原材料单价由会计部门、供应部门确定，工资率由人力资源部门负责，制造费用分配率由财务部门、生产部门、设备管理部门、供应部门及其他相关部门共同研究确定。57思念食品SYNEAR（2）成本差异的分析。）成本差异的分析。在进行分
32、析时，首先应遵循例外管理原则，即排除那些无关紧要的差异，重点关注数额较大的差异或者数额虽然不大但异常项目的差异。其次应认识到，脱离标准的总差异是不足以表明各项成本控制的业绩。因为一个总差异可能是几个有利因素综合作用的结果，也可能是几个不利因素的总和，而大多数情况是几个有利因素和几个不利因素相抵后的结果。更重要的是揭示成本差异的构成。58思念食品SYNEAR5、预算管理思念食品SYNEAR5.1 预算的基本理论为何要编列预算？企业运作有別于赌博，因为企业有目标、有预算。预算是控制的标准。预算编列提供企业掌控未来风险的工具，企业主可以得知下一个营业周期中，其成本、营业额获利率各为多少。预算编列准确
33、，企业获利率增加，预算不准确则造成企业资源浪费。思念食品SYNEAR预算的定义预算预算是指企业根据其发展战略，在客观是指企业根据其发展战略，在客观预测经济形势的基础上，对企业资金的预测经济形势的基础上，对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支取得和投放、各项经营业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等出、企业经营成果及其分配等资金运动资金运动所作的具体安排所作的具体安排，是企业年度经营目标，是企业年度经营目标的的具体化过程具体化过程，是企业，是企业年度经营计划的年度经营计划的成果成果。61思念食品SYNEAR预算管理的意义企业明确的奋斗目标；企业明确的奋斗目标；企业量化的考核指标；企业量化的考核指标；企业控制管理的依据。企业控制管理的依据。62思念食品SYNEAR预算编制编制依据n企业的战略发展规划；企业的战略发展规划；n企业的历史经营数据；企业的历史经营数据；n未来市场的客观预测；
