1、 构筑网络环境下财务管理新模式构筑网络环境下财务管理新模式-集中管理集中管理张瑞君 博士/教授主题索引主题索引u加入加入 WTO 企业所面临的挑战与对策企业所面临的挑战与对策u信息技术推动管理进步的思路信息技术推动管理进步的思路u集中式财务管理模式集中式财务管理模式u全面预算管理模式全面预算管理模式u资金管理模式资金管理模式u利用信息支持决策并为企业创造价值模式企业企业短缺经济生产传统 流程标准化成本区域多元化传统管理过剩经济客户流程改造个性化/订单创新优势全球经济核心竞争力信息化管理E时代变革要求时代变革要求背景分析背景分析在管理信息化方面在管理信息化方面:管理软件管理软件 ERP/CRM/
2、SCM/ERP/CRM/SCM/等运用带来了巨大的效益等运用带来了巨大的效益 案例案例 3D ELL 公司 160亿美元个人财富和 250亿美元的公司财富库存 5 2天，对手 30 90天材料价格降低 1，价格底线上有 2 3的优势从 4 12长期计划到 2小时自动补充请求的计划ID el l 公司每天网上销售 4000万美元，W eb收入超过 50%供应商和客户与我们的沟通是 m achi ne to m achi ne connecti on我们企业正期待这一天!利润被吞蚀利润被吞蚀,资金如此紧张资金如此紧张为什么为什么?利润冰山利润冰山利润到哪里去了？利润到哪里去了？应收帐款应收帐款货款
3、拖欠货款拖欠大量库存和存货短缺大量库存和存货短缺盲目采购盲目采购体外资金循环体外资金循环费用控制不力费用控制不力失去客户和市场失去客户和市场非法操作非法操作.坏帐对利润的影响-案例分析货款拖延对利润的影响-案例分析企业管理存在问题企业管理存在问题成因:业务财务不协同 业务业务不协同 没有实时动态的信息支持控制 没有实时动态信息支持决策结果：财务风险增加资金回笼困难采购成本居高不下利润被吞蚀了 资金越来越紧张了从管理者视角看从管理者视角看 -传统会计与财务管理的缺陷传统会计与财务管理的缺陷 系是基于几百年 传统会计统结构前帕利的理展而的乔会计论发来 算化只是手工自会计电将财务会计化动 思想的落后
4、致管理在企导会计业应用不到 20%境下管理控制新度乏网络环创极匮财务管理革新派观点 Robert.M edni ck 指出：“如果行不按照会计业I T技重新塑造自术己的，有可能被推到一，甚话它将边至被另一行个业-提供信息、分对析、服有着更加新角的行签证务创视业-所代替”Robert.M edni ck,O ur Professi on i n the Year 2000:A Bl uepri nt of the Future,Journal of Accountancy,August 1988管理革新派观点AI CPA主席伯特罗.梅得尼克(Robert M edni ck)提出:人成在子商和化
5、的全球商中会计员应该为电务虚拟业占先地位的信息人领员 能的：职转变-探索会计/I T/解方案业务决-核算向管理控制从转与-注重信息技管理融合推管理步将术与动进美国一些会计权威人士分析：“自 20 世纪 80 年代以来，公司的财务和会计工作正在发生一场静悄悄的变革。公司越来越希望他们的财务专家与经营管理业务活动的经理合作，大幅度地降低财务和会计工作的成本。然而，与起源于 20 世纪 80 年代并迅速发展的经营管理革命相比，在财务和会计工作领域所发生的革新落后了一代。”11 当今业务环境节奏快，信息量大，而且包括许多超出帕乔利当时想象的业务范畴。如果从信息处理的角度去理解财务与会计是处理信息的信息
6、系统，其产品是信息化产品，那么，随着用户对信息的需求和预期发生改变，传统会计信息系统必须更新，并根据需要提供更加快捷、定制和广泛的信息产品。1 Thomas Walther,Henry Johansson,John Dunleavy,and Elizabeth Hjelm,Reinventing the CFO:Moving from Financial Management to Strategic Management(New York:McGraw-Hill,1997),P.3 企业经营过程中的主要流程及其相互关系企业经营过程中的主要流程及其相互关系不同组织其性质和目标不同、业务不同、管
7、理不同，导致其流程有很大的差异。但是，如果把企业实际流程进行有效地抽象，我认为企业流程通常存在三类主要流程：业务流程 财务会计流程（信息流程）管理流程 然而，很多企业的流程仍然沿用工业时代的流程，业务流程、财务会计流程、管理流程之间不能紧密合作，组织处于一种不协调和无效的状态，就像一辆出了毛病的汽车，马达轰鸣着缓慢费力地前进。企业在什么位置？信息化全球化网络环境下财务职能的转变网络环境下财务职能的转变u以前：以前：20 策略性工作，策略性工作，80 交交易性工作易性工作u现在和将来：现在和将来：80 策略性工作，策略性工作，20 交易性工作交易性工作主题索引主题索引u加入加入 WTO 企业所面
8、临的挑战与对策企业所面临的挑战与对策u信息技术推动管理进步的思路信息技术推动管理进步的思路u集中式财务管理模式集中式财务管理模式u全面预算管理模式全面预算管理模式u资金管理模式资金管理模式u利用信息支持决策并为企业创造价值模式MRP-MRP II-ERP 功能展扩 MRP MRP II ERP ERP II 70 年代 80 年代 90 年代 21 世纪售管理销管理财务成本管理物流金流资 信息集成 MPS，MRP，CRP存管理库工路艺线工作中心 BOM多行、多地、多业区业务 供需信息集成链法制例控制条流程工管理业管理运输管理仓库修管理设备维量管理质品据管理产数MPS，MRP，CRP存管理库工路
9、艺线工作中心BOM售管理销管理财务成本管理 存库计划物料信息集成MPS，MRP，CRP存管理库工路艺线工作中心BOM法制例控制条流程工管理业管理运输管理仓库修管理设备维量管理质品据管理产数MPS，MRP，CRP存管理库工路艺线工作中心BOM售管理销管理财务成本管理CRM/APS/BI子商电务Internet/Intranet同商协务MRP：产-供-部销门物料信息的集成。不出短缺，又不存。既现积压库MRP II：物料信息同资金信息的集成。“”“物”同步生成。财务帐 与 实帐ERP：客户、供应商、制造商信息的集成。化供需同合作。优链协竞争MRP/ERP 信息集成范围 与 解决的问题先进管理思想先进
10、管理思想lMRP MRP（Material Requirement PlanningMaterial Requirement Planning）物料需求计划物料需求计划lMRPII（manufacturing resource planning）制造资源计划制造资源计划lERP（Enterprise Resource Planning)企业资源计划企业资源计划lCRM(Customer Relationship Management)客户关系管理客户关系管理lSCM（Supply Chain Management)供应链管理供应链管理 集中管理集中管理控制参数控制参数参数可以选择在任一级进行控
11、制，上级单位控制下级单位的参数参数可以选择在任一级进行控制，上级单位控制下级单位的参数集团集团集团总部集团总部北京公司北京公司华东区公司华东区公司南京公司南京公司无锡公司无锡公司工程公司工程公司财务核算政策、财务核算政策、资产折旧政策资产折旧政策销售政策销售政策工资政策工资政策客化特征支持流程重户业务组3C 革命：革命：Competition、Customer、Change美国的美国的 Michael HammerMichael Hammer 博士于博士于 19901990年首先提出了“业务流程再造”年首先提出了“业务流程再造”BPRBPRBusiness Process Reengineer
12、ingBusiness Process Reengineering 有了 ERP 管理软件=有辆好车 有了经过培训的员工=有了好司机 有了规范的业务流程=有了良好的道路 有了健全的制度=有了合理的交通规则业务流程重组的方法业务流程重组的方法u合理利用信息技术 合理利用信息技术 u合并相关工作或工作组 合并相关工作或工作组 u工作流程的各个步骤按其自然顺序进行 工作流程的各个步骤按其自然顺序进行 u模糊或跨越组织界线 模糊或跨越组织界线 财会人员从会计信息日常处理流程中摆脱出来，帮助管理人员制定业务处理规则，使得财务人员必须关注企业的业务过程。传统会计信息系统与业务过程相分离，而且只处理业务过程
13、中所发生事件的一个子集；这会导致财会人员和业务管理人员之间的隔阂。在这种情况下，业务管理人员可能会改变业务流程的本质而不与财会人员沟通。事实上，业务管理人员就是这样做的，财会工作也就变成了与业务过程相当脱节的“秘密”工作。因为，解决业务问题需要了解企业的战略、业务过程、组织结构、计量标准和 IT 环境的使用情况，当财会人员无法得到所需信息时就将视野局限于“会计问题”，而不是“业务问题”。这种隔阂可能导致业务过程管理与财会工作之间不必要的紧张，而且无法有效地起到会计控制作用。例如，当财会人员远离业务过程时，他们不知道物料的作用、质量、以及物料的真正实际价格。当一张价格严重失真的采购发票摆在他们面
14、前时，只能根据发票付款起到一个记录员而非控制员的作用。因此，应使财会人员能够参与、制定和实施整个业务处理规则，按照模糊或跨越组织界线的方法再造流程。主题索引主题索引u加入加入 WTO 企业所面临的挑战与对策企业所面临的挑战与对策u信息技术推动管理进步的思路信息技术推动管理进步的思路u集中式财务管理模式集中式财务管理模式u全面预算管理模式全面预算管理模式u资金管理模式资金管理模式u利用信息支持决策并为企业创造价值模式树立协同商务集中管理思想 协同商务协同商务从企业外部来看，构建以核心企业为主体的价从企业外部来看，构建以核心企业为主体的价值链条，通过信息流，协同上下游企业与核心值链条，通过信息流，
15、协同上下游企业与核心企业的商务关系，实现整个价值链的增值。企业的商务关系，实现整个价值链的增值。从企业内部来看，构建核心企业的最佳业务流从企业内部来看，构建核心企业的最佳业务流程，通过信息流，协同各生产经营单位和部门程，通过信息流，协同各生产经营单位和部门的商流、物流和资金流，合理配置企业资源，的商流、物流和资金流，合理配置企业资源，提高核心企业的竞争能力和市场应变能力。提高核心企业的竞争能力和市场应变能力。信息资源的集中管理主要体现在以下几个方面信息资源的集中管理主要体现在以下几个方面：!财务数据集成财务数据集成!业务数据集成业务数据集成!管理信息集成管理信息集成核心理念核心理念集中管理集中
16、管理财务管理模式的架构财务管理模式的架构关键关键?AAI /主题索引主题索引u加入加入 WTO 企业所面临的挑战与对策企业所面临的挑战与对策u信息技术推动管理进步的思路信息技术推动管理进步的思路u集中式财务管理模式集中式财务管理模式u全面预算管理模式全面预算管理模式u资金管理模式资金管理模式u利用信息支持决策并为企业创造价值模式全面预算管理解决方案全面预算管理解决方案 为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图 协调企业各部门的工作协调企业各部门的工作 控制的工具控制的工具企业为什么需要预算管理企业为什么需要预算管理 考核的标准考核
17、的标准企业预算管理的重点与难点企业预算管理的重点与难点预算内容不同预算内容不同预算的编制期间不同预算的编制期间不同集团公司预算的上报下批流程与单一企业的预算编制不同集团公司预算的上报下批流程与单一企业的预算编制不同如何实现预算对企业业务流程的控制如何实现预算对企业业务流程的控制全面的预算分析全面的预算分析全面的计划预算体系全面的计划预算体系业务计划业务计划财务预算财务预算销售计划 库存计划 生产计划 采购计划设备投资计划 设备维修计划 专项计划人力资源计划 成本计划 费用预算资金预算 资产负债预算 损益预算各计划预算之间存在者因果关系和联动关系，完整的模拟和反映出企业未来一段时期内的经营状况。
18、主要业务流程主要业务流程预算执行与控制预算执行与控制预算编制预算编制基础设置与样表管理基础设置与样表管理预算分析预算分析预算调整预算调整结 果原预算诊断优化预算调整体现的是活管理新版预算对业务活动进行预算控制对业务活动进行预算控制预算管理生产制造市场销售采购外协运营与投资主题索引主题索引u加入加入 WTO 企业所面临的挑战与对策企业所面临的挑战与对策u信息技术推动管理进步的思路信息技术推动管理进步的思路u集中式财务管理模式集中式财务管理模式u全面预算管理模式全面预算管理模式u资金管理模式资金管理模式u利用信息支持决策并为企业创造价值模式 资金集中管理的解决方案资金集中管理的解决方案资金均衡、有
19、效的流动是集团生存和发展的基础。筹资投资活动所筹资投资活动所产生的资金流量产生的资金流量日常经营日常经营应收管理应收管理应付管理应付管理报账中心报账中心筹资投资筹资投资票据管理票据管理现金流量现金流量经营活动所产生的资金流量经营活动所产生的资金流量长期计划长期计划销售计划销售计划生产计划生产计划采购计划采购计划费用计划费用计划损益表损益表现金流量表现金流量表资产负债表资产负债表资金流入资金流入资金流出资金流出资金流出资金流出投资计划投资计划短期预测短期预测资金流入资金流入销售定单销售定单应收款应收款应收票据应收票据存款到期存款到期经常性收入经常性收入资金流出资金流出采购定单采购定单应付款应付款
20、应付票据应付票据贷款到期贷款到期经常性支付经常性支付资金管理的整体方案资金管理的整体方案现金流入流出项目从当前日期开始，以天/周为单位在时间轴上展开10 月 1 日10 月 2 日10 月 3 日，经营类流入，经营类流出，小计投资类流入，投次类流出小计，资金预测资金预测支持资金管理的几种组织模式支持资金管理的几种组织模式 结算中心模式:内部银行:财务公司模式:结算中心模式结算中心模式结算中心结算中心商业银行商业银行分公司分公司 A A分公司分公司 B B分公司分公司 X X分公司在结算中心开户结算中心统一在银行开户商业银行商业银行结算中心解决方案结算中心解决方案-网络环境下的集中管理网络环境下
21、的集中管理资金资金平台平台筹资筹资投资投资资金资金平台平台应收应收应付应付资金资金平台平台应收应收应付应付集团结算中心集团结算中心公司公司全面全面预算预算全面全面预算预算全面全面预算预算外部外部银行银行其他其他管理管理其他其他管理管理资金集中管理的目的资金集中管理的目的加速资金周转，提高资金使用效率加速资金周转，提高资金使用效率 合理利用集团内的闲散资金，保证资金利用的有效性。集中资金于企业的优势领域。控制资金的支付，保证资金利用的合理性。及时发现资金缺口，灵活筹集调配资金，降低资金成本及时发现资金缺口，灵活筹集调配资金，降低资金成本.主题索引主题索引u加入加入 WTO 企业所面临的挑战与对策
22、企业所面临的挑战与对策u信息技术推动管理进步的思路信息技术推动管理进步的思路u集中式财务管理模式集中式财务管理模式u全面预算管理模式全面预算管理模式u资金管理模式资金管理模式u利用信息支持决策并为企业创造价值模式利用信息支持决策并为企业创造价值模式模型构建一模型构建一从管理者视角进行财务分析从管理者视角进行财务分析模型构建方法模型构建方法盈利能力盈利能力偿债能力偿债能力营运能力营运能力：问题：1 哪个公司财务状况稳定、安全程度高？2 深入分析哪个公司偿债能力强？偿债能力强？模型应用案例分析投资投资/兼并兼并/收购！收购！模型构建二-经营决策案例分析 构建模型三构建模型三-筹资决策模型及应用筹资
23、决策模型及应用u随着市场经济的发展，企业筹资资金已由过去的主要随着市场经济的发展，企业筹资资金已由过去的主要靠财政拨款和银行贷款两种形式逐步发展成为靠财政拨款和银行贷款两种形式逐步发展成为:l长期借款长期借款l股票筹资股票筹资l债券筹资债券筹资l租赁筹资等租赁筹资等企业筹资方式和筹资渠道日趋多样，对企业筹资管理者提出企业筹资方式和筹资渠道日趋多样，对企业筹资管理者提出了新要求。了新要求。演讲资料演讲资料 张瑞君 著 中国人民大学出版社 张瑞君 著 中国人民大学出版社 2002.5 出版出版 单价 单价22 元元中国人民大学出版社电话中国人民大学出版社电话:010-62514148第一篇理论与方法:分析经济环境变迁把脉当今时代变革领悟先进管理思想提升财务管理水平深入阐述财务管理信息化的先进理论和方法，为财务管理信息化奠定理论基础 第二篇应用与实践:研究成功案例借鉴成功经验应用信息技术推动管理进步对典型案例进行了深入、细致的解析，为企业实施财务管理信息化提供支持。计算机财务管理中国人民大学出版社 计算机财务管理中国人民大学出版社 2001 年出版，年出版，25 元 所有模型在光盘元 所有模型在光盘中中谢 谢 大 家谢 谢 大 家信息技术推动管理进步信息技术推动管理进步信息技术与管理融合实现管理增值信息技术与管理融合实现管理增值我们期待着我们期待着:
