1、主讲：田以洲行政事业单位财务管理及规范目录01财务支出票据管理行政事业单位财务管理02会议费管理03接待费管理04差旅费管理培训费管理050601行政事业单位财务管理行政事业单位财务管理及规范（一）什么是行政事业单位财务管理1、行政事业单位财务管理基于单位行使职能过程中客观存在的财务活动中客观存在的财务管理活 动和财务关系而产生的，是行政事业单位组织财务 活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。行政事业单位财务活动在单位负责人的领导下，由 单位财务部门统一管理。行政事业单位财务管理及规范（二）行政事业单位财务管理责任体系1、单位是财务管理的责任主体，单位主要负责人对财务管理工作负主要领导
2、责任，分管负责人对财务管理工作负重要领导责任，财务机构和承办机构的负责人和经办人员对财务管理工作负直接责任。“一把手”不能直接分管财务。15423规范编制部门预算，强化预算执行，提高预算支出绩效；真实、准确、规范地编制部门决算；执行国家政策，规范支出行为，维护财经纪律；加强和规范单位资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整性；及时、完整、细化地公开单位预决算和“三公”经费信息；2、单位应当承担财务管理的主体责任包括：6建立并落实职权分离、权责对等、风险可控、监督有力的内部控制制度。行政事业单位财务管理及规范（三）行政事业单位财务管理内容1、预决算管理（1）单位应当坚持完整性、科学性和公开性原
3、则，合理编制部门预算。单位应当将各项收入和支出全部纳 入部门预算管理，确保预算编制的完整性。单位应当 严格人员编制政策，严禁超编制安排人员经费，大力 压缩一般性支出，保障党委、政府和单位党组（党委）重大决策和中心工作的实施。单位应当按照部门法定 职责科学设置支出项目，进一步推进项目的归并和整 合，不得设置与本部门法定职责无关的项目。严格控 制未细化到单位和项目的待分配资金规模。依法依规 完整编制政府采购预算和政府购买服务预算。行政事业单位财务管理及规范（2）单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理机制。强化绩
4、效目标管理，编制年度预算绩效计划。开展绩效评价，并向同级政府财政部门提交绩效评价报告。针对绩效评价中发现的问题，完善管理制度，强化管理措施，提高管理水平。单位应当将绩效报告、评价结果等绩效管理信息依法向社会公开。行政事业单位财务管理及规范（3）单位应当加强会计核算管理。单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据，将单位的各项收入和支出全部纳入会计核算。单 位应当依法设置会计账簿，准确使用会计科目，按规定设置辅助核 算，规范编制财务会计报告，确保会计核算的真实性、准确性和完 整性。不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，不得以 任何形式私设“小金库”和“账外账”，不得伪造、变造会计凭证、会
5、计账簿，不得编制虚假财务会计报告。行政事业单位财务管理及规范（4）单位应当加强决算管理。单位应当切实履行部门决算的工作组织、编制审核、汇总报送、批复、信息公开、分析利用、数据质量监督检查、数据资料管理以及考核评价等方面的管理职责，做到决算数据真实正确、内容完整，账证相符、账实相符、账表相符、表表相符。有下属单位的部门收到同级政府财政部门决算批复数据后，应当在规定期限内向所属各单位批复部门决算，并将批复文件和问题整改落实情况抄送同级政府财政部门。行政事业单位财务管理及规范（5）除涉密部门外，所有单位应当在预算法规定的时间内，按照同级政府财政部门的要求，向社会公开本单位预决算及“三公”经费信息。除
6、涉密内容外，部门预算应当公开到支出功能分类的项级科目，按规定公开到经济分类的款级科目,并不断拓展预算公开的内容和范围,完善预算公开的方式方法。行政事业单位财务管理及规范2、财务支出管理（1）单位应当强化预算刚性约束，严格执行先有预算、后有支出的原则。严禁无预算或超预算支出，不得擅自改变预算资金支出用途。严格控制和规范办理预算调整事项，努力缩小预决算差异。行政事业单位财务管理及规范行政事业单位财务管理及规范2单位应当根据预算和项目实施进度认真编制用款计划，严格按照用款计划使用资金。单位应当建立预算执行进度考核机制，实施预算执行进度通报和监督检查制度，促进预算资金均衡使用。3单位应当严格执行国库集
7、中支付制度和公务卡结算制度。属于公务卡强制结算目录内的支出，除按规定实行国库集中支付外，应当使用公务卡结算。（4）单位应当规范账户管理。单位账户的开立、变更及年检业务应 当严格实行财政审批、人行核准制度，不得违规开设账户。除代发工资、党团工会、非财政性资金基本建设项目、银行贷款等账户外，单位原则 上不得设立其他专用存款账户和一般存款账户。单位应当规范公款存放管理。属于招标范围的，应当采取招投标方式实行竞争性存放；其他公款存放应当纳入本单位“三重一大”集体决策事项，由领导班子集体研究决定，并在本单位内部公示，接受监督。单位应当按规定的用途使用银行账户，不得通过零余额账户向本单位实有资金账户转拨资
8、金，不得以本单位银行账户为其他单位和个人提供信用担保，不得将本单位银行账户提供给其他单位和个人使用，不得以个人名义存放单位资金。单位实有资金账户应当纳入国库集中支付系统，实施跟踪管理、动态监控。行政事业单位财务管理及规范（5）单位应当规范费用报销审核制度，严格开支范围和开支标准，确保支出行为合规、票据真实有效、审批手续和附件齐备。不得虚列事项套取现金，不得报销不属于本单位业务范围的票据，不得报销发票抬头为个人、发票单位名称不全的发票，不得使用假发票，不得违规使用行政事业单位资金往来结算票据、其他单位内部往来票据和白条入账。行政事业单位财务管理及规范行政事业单位财务管理及规范6单位应当严格执行国
9、家工资和津贴补贴政策。严禁自行扩大发放范围，擅自设立发放项目和自行提高发放标准。除政策另有规定的外，干部职工因特殊情况确需加班的，应当安排补休，不得发放加班费、误餐费等。7单位应当按规定比例提取工会经费和职工福利费，实行先提后用，总额控制。工会经费应独立核算，不得将工会账户并入单位预算经费账户。严格执行法定节假日和干部职工生日慰问等支出标准。严格执行职工福利费规定的开支范围、开支项目和开支标准，不得变相违规发放职工福利。3、资产管理（1）单位应当建立健全资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整。定期或不定期对本单位资产进行清查盘点，确保资产账、财务账、资产实物账账相符
10、、账实相符。行政事业单位财务管理及规范（2）单位应当按照科学规范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产，严格执行有关通用资产配置标准、办公用房建设装修标准。合理编制年度资产配置预算，随 部门预算一并报同级政府财政部门审批，并将资产配置预 算审批结果作为实施政府采购和国库集中支付的前置审核 条件。行政事业单位财务管理及规范（3）单位应当加强对出租、出借资产的管理。出租、出借资产必须报同级政府财政部门批准，基层单位还应先报主管部门审核。资产的出租、出借应当遵循公开、公正、公平的原则。不得坐支、截留、挪用国有资产收益。行政事业单位财务管理及规范（4）事业单位按照国家有关规定对外投资的，应当履
11、行相关审批手续，不得使用财政拨款及结余对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资（国家另有规定的除外）。以非货币性资产对外投资的，必须按照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。行政单位不得对外投资。行政事业单位财务管理及规范（5）单位处置资产应当按照管理权限处置，报同级政府财政部门审批或备案，基层单位还应先报主管部门审核。资产处置应当按照规定程序，通过拍卖、招投标等公开方式进行。资产处置完成后，应当及时办理产权变动并进行财务处置。处置收入应当纳入一般公共预算管理，按照非税收入管理有关规定上缴同级国库。行政事业单位财务管理及规范4、内部控制制度（1）单位应当建立健全资产管理制度，加
12、强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整。定期或不定期对本单位资产进行清查盘点，确保资产账、财务账、资产实物账账相符、账实相符。行政事业单位财务管理及规范（2）单位应当重点对预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、项目资金分配使用管理、重点建设项目管理等经济活动的风险进行评估梳理，并研究制订风险的防范和管控措施。行政事业单位财务管理及规范（3）单位应当建立健全内部控制体系，强化对权力运行的制约和监督。应当建立重大项目安排、大额资金 使用的集体决策和内部监督机制，建立专项资金审批、安排和单位日常经费使用审批的流程。明确单位财务、内审、纪检监察及相关业务部门的职责，明晰各方在 资金分
13、配、使用的前期论证、执行过程的审核监督、事后的绩效评价等环节的责任边界。行政事业单位财务管理及规范02财务支出票据管理行政事业单位财务管理及规范为了加强财务支出票据管理，规范财务报销行为，省财政厅出台了湖北省行政事业单位财务支出票据管理办法（试行）（鄂财综合发20166号），对行政事业单位财务支出票据管理进行了规范，其主要内容有以下几个方面：（一）财务支出票据的种类财务支出票据包括：银行票据、税务发票、财政票据及单位自制凭证等，是财务支出的法定依据和会计核算的原始凭证。（二）财务支出票据责任各单位是规范使用财务支出票据的责任主体，单位负责 人是第一责任人；财务支出票据经办人是财务报销凭证的直
14、接责任人，对财务支出票据的合法性、真实性、完整性、规 范性、准确性、时效性等负直接责任；各单位财务业务管理 部门，对财务支出票据的合法性、真实性、完整性、规范性、准确性、时效性等负监管责任。行政事业单位财务管理及规范（三）财务支出票据的审核财务支出结算原则上实行“一事一报”，财务报销凭证必须经过审核，未经审核和经审核不合格的凭证不能报销。凭证审 核主要包括凭证的合法性、真实性、完整性、规范性、准确性、时效性等。行政事业单位财务管理及规范12合法性，是指财务支出票据使用符合国家财经法律法规和财务会计制度规定。真实性，是指原始票据本身的真实性；票据所记载和反映经济业务事项的真实性。3完整性，是指开
15、具日期、客户名称、商品名称及服务（或劳务）项目、数量、单价、大小写金额等内容的完整性。4规范性，是指财务支出票据内容规范、字迹清楚、项目准确、印章齐全、内容与发票种类相符、各联次内容与金额一致；记载内容不得涂改、挖补。5准确性，是指财务支出票据的正确使用，属于非税收支范畴的，必须使用财政票据；属于财政拨款安排的部门预算支出的，必须使用统一的国库集中支付凭证；属于代收暂付的往来资金，必须使用往来结算票据；属于向对方提供的经营性服务范畴的货物、劳务，必须使用税务发票等。6时效性，是指财务报销凭证必须在规定的有效期间内使用，凡过期票据视为无效票据，不得作为报销凭证。行政事业单位财务管理及规范（四）财
16、务支出的报销财务支出的报销，必须按规定的程序和权限审核、审批。并有具体经办人、证明人、审批人签字。1、报销会议费用，须提供会议审批表、会议通知、会议经费预算、会议签到表和结算清单等附件。2、报销办公用品、电脑耗材等费用，须提供盖有收款单位印章的明细清单等附件。3、报销车辆维修费用，须提供维修申请单、结算清单等附件。行政事业单位财务管理及规范4、报销接待费用，实行“一事一结”，公务接待须有接待公函、公务接待审批单、消费清单和公务卡结算凭据（达到公务卡支付标准的）；招商（商务）接待须有接待方案、接待审批单、消费清单和公务卡结算凭据（按公务卡使用规定执行）；外事接待活动按相关规定执行。5、报销不属于
17、政府采购范围的维修、装修工程费用，需提供合同、协议和明细结算单、工程决算清单等附件。6、报销宣传费、广告费、印刷费（打字、复印费）等，需提供项目经费预算、合同及明细清单等附件。行政事业单位财务管理及规范7、报销专家授课、评审等劳务报酬，报销附件应提供授课人、评审人姓名、技术职称，活动项目名称、时间、地点、内容及代扣代缴完税凭证等相关资料。8、报销搬运力资费、临时聘请人员的劳务费，需提供审批、决议、决定等附件。9、报销临时租房的房租费，应提供租房审批件及租房协议等附件。10、其他报销事项，均需要提供与报销内容相关的审批、执行、验收资料等附件。行政事业单位财务管理及规范11、财务支出票据遗失的，需
18、加盖出票单位公章的记账联（或存根 联）复印件，并由报销人出具书面说明，证明人签字可作报销凭证；确实无法取得的，报销人应出具书面说明，经证明人签字、按程序 审批后方可报销。12、财务支出票据应及时报销，当年票据一般应在年度内报销完毕；特殊情况下，可在票据业务发生后一个年度内报销完毕。行政事业单位财务管理及规范（二）公务卡结算方式的适用范围预算单位授权支付中原使用现金结算的公用支出，具体包括办公费、差旅费、招待费等原需现金支付的有关商品和服务费用。实际使用、报销中不论在授权支付中原使用现金结算或转账的支出，凡是未超过公务卡额度的零星购买支出，都可以使用公务卡结算。行政事业单位财务管理及规范2013
19、年10月28日，根据财政部、中国人民银行关于加快推进公务卡制度改革的通知（财库2012132号）和省财政厅关于在省级预算单位全面实施公务卡制度的通知（鄂财库201216号）文件精神，市国库收付局出台了关于进一步深化市直预算单位公务卡制度改革的通知（宜市财规20139号）文件，明确了所有实行公务卡制度改革的市直预算单位，都应严格执行公务卡强制结算目录；凡属目录所列的公务开支都必须使用公务卡结算，原使用转账方式结算的，可继续使用转账方式，原则上不再使用现金结算；制订完善预算单位实施强制结算目录制度的财务管理办法，加强预算单位财务管理。行政事业单位财务管理及规范（三）公务卡报销流程第一步，持卡人使用
20、公务卡刷卡消费后，取得合规的报销凭证和经本人签名的消费交易凭条（即银联小票）。第二步，在规定的期限内，职工持发票、交易凭条、报销的相关凭证以及公务卡到本单位财务部门申请报销。第三步，行政事业单位财务部门根据交易凭条的“交易日期”、“卡号”和“消费金额”，通过集中支付系统提取相应的公务消费信息，按规定进行审核后，对符合公务卡结算范围和财务制度规定的支出予以报销。对不予报销的部分，由职工自行偿还。行政事业单位财务管理及规范12“小金库”有关问题“小金库”有关问题是否符合规 定（主体正确），是否列入正确的 核算单位，各单 位分别核算自身 的业务事项。是否符合规 定（账簿合法），是否列入符合规 定的会
21、计账簿，由各单位财务部 门设立的会计账 簿。是否符合规 定（内容真实），是否真实、完整 地列入账簿，如 实核算反映各项 业务。记账主体账簿形式核算内容01什么是“小金库”？违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。“小金库”的存在形态：现金、银行存款、有价证券、固定资产、股权和债券投资、存货、无形资产。认定标准（一）问题解答070102030402党政机关和事业单位“小金库”主要有哪些表现形式？违规收费、罚款及摊派设立“小金库”用资产处置、出租收入设立“小金库”以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”经营收入未纳入规
22、定账簿核算设立“小金库”以假发票等非法票据或部门单位票据骗取资金设立“小金库”05上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”“小金库”有关问题06虚列支出转出资金设立“小金库”“小金库”有关问题单位通过会议费、培训费等形式支付给酒店且已在单位法定账簿列支的超出实际支出金额的款项，是否认定为“小金库”？单位通过会议费、培训费等形式支付给酒店且已在单位法定账簿列支的超出实际支出金额的款项，存放于宾馆酒店或用于其它支出的，应当认定为“小金库”。社会团体利用业务主管单位的行政审批事项绑定的经营服务性收费，是否认定为业务主管单位的“小金库”？1、经营服务性收费属于业务主管单位而列入了社会团体的账户，应认定为是业务主管单位的“小金库”；2、经营服务性收费属于社会团体而未入账的，应认定为是社会团体的“小金库”。0304社会团体的领导职务由业务主管单位领导同志兼任，业 务主管单位将本单位经费转拨给 社会团体形成社团的经营性收入，开支业务主管单位的相关费用。此类问题如何认定？责任由谁承 担？1、“小金库”形成的主导因素是业务主管单位，社会团体属于被动接受的，由业务主管单位承担责任；2、“小金库”形成的因素是由业务主管单位和社会团体共同作用的结果，由业务主管单位和社会团体共同承担责任。05谢谢聆听!
