1、了解被审计单位及其环境工作底稿被审计单位及其环境基本情况调查行业状况、法律环境与监管环境以及其她外部因素被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-1被审会计报表属期复核人及日期页 次1/2调查内容就是否适用调查记录摘要调查人调查时间一、了解被审计单位的行业状况1、所在行业的市场供求与竞争2、生产经营周期性及季节性情况3、产品生产技术的变化4、能源供应与成本情况5、行业的关键指标与统计数据二、所处的法律环境及监管环境1、适用的会计准则、会计制度与行业特定惯例被审计单位及其环境基本情况调查行业状况、法律环境与监管环境以及其她外部因素(续)被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-1被审会计报表属期复核人及
2、日期页 次2/2调查内容就是否适用调查记录摘要调查人调查时间2、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动3、对开展业务产生重大影响的政府政策,包括货币、财政、税收与贸易等政策4、与被审计单位所处行业与所从事经营活动相关的环保要求三、其她外部因素1、宏观经济的景气度2、利率与资金供求状况3、通货膨胀水平及币值变动4、国际经济环境与汇率变动调查总体评价:(被审计单位所在行业的业务性质或监管程度就是否可能导致特定的重大错报风险,考虑项目组就是否配备了具有相关知识与经验的成员)被审计单位及其环境基本情况调查被审计单位的性质被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-2被审会计报表属期复核人及日期页 次1/
3、4调查内容就是否适用调查记录摘要调查人调查时间一、所有权结构1、股东及股权比例2、所有者与其她人员或单位之间的关联方关系3、关联方关系就是否已经得到识别4、关联方交易就是否得到恰当核算二、被审计单位的治理结构及组织结构1、治理层就是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务(包括财务报告)做出客观判断2、就是否存在复杂组织结构可能导致的重大错报风险,包括财务报表合并、商誉摊销与减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等情况。 被审计单位及其环境基本情况调查被审计单位的性质(续)被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-2被审会计报表属期复核人及日期页 次2/4调查内容就是否适用调查记录摘要调查
4、人调查时间三、被审计单位的经营活动1、主营业务的性质2、与生产产品或提供劳务相关的市场信息3、业务的开展情况4、联盟、合营与外包情况5、从事电子商务的情况6、地区与行业分布7、生产设施、仓库的地理位置及办公地点8、关键客户被审计单位及其环境基本情况调查被审计单位的性质(续)被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-2被审会计报表属期复核人及日期页 次3/4调查内容就是否适用调查记录摘要调查人调查时间9、重要供应商10、劳动用工情况11、研究与开发活动及其支出12、关联方交易(主要类型)四、被审计单位的投资活动1、近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况2、证券投资、委托贷款的发生与处置3、资本性
5、投资活动,包括固定资产与无形资产投资,以及近期或计划发生的变动4、不纳入合并范围的投资被审计单位及其环境基本情况调查被审计单位的性质(续)被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-2被审会计报表属期复核人及日期页 次4/4调查内容就是否适用调查记录摘要调查人调查时间五、被审计单位的筹资活动1、债务结构与相关条款,包括担保情况及表外融资。2、固定资产的租赁3、关联方融资4、实际受益股东5、衍生金融工具的运用调查总体评价:(了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报,及分析就是否可能导致财务报表发生重大错报)被审计单位及其环境基本情况调查被审计单位对会计政策
6、的选择与运用被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-3被审会计报表属期复核人及日期页 次1/1调查内容就是否适用调查记录摘要调查人调查时间1、重要项目的会计政策与行业惯例2、重大与异常交易的会计处理方法3、在新领域与缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响4、会计政策的变更5、被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则与相关会计制度6、会计政策变更的原因及其适当性,就是否符合适用的会计准则与相关会计制度的规定7、就是否按照适用的会计准则与相关会计制度的规定恰当地进行了列报,并披露了重要事项调查总体评价:(了解被审计单位对会计政策的选择与运用,就是否符合适用的会计准则与相关会计制
7、度,就是否符合被审计单位的具体情况) 被审计单位及其环境基本情况调查被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-4被审会计报表属期复核人及日期页 次1/1调查内容就是否适用调查记录摘要调查人调查时间1、就是否存在行业发展,及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源与业务专长等风险2、就是否存在开发新产品或提供新服务,及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险3、就是否存在业务扩张,及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险4、就是否存在新颁布的会计法规,及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整,或会计处理成本增加等风险5、就是否存在监
8、管要求,及其可能导致的被审计单位法律责任增加等风险6、就是否存在本期及未来的融资条件,及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险7、信息技术的运用,及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险8、经营风险就是否可能导致财务报表发生重大错报调查总体评价:(被审计单位的目标与战略,以及可能导致财务报表重大错报的相关经营风险)被审计单位及其环境基本情况调查被审计单位财务业绩的衡量与评价被审计单位名称调查人及日期索引号Y1-5被审会计报表属期复核人及日期页 次1/1调查内容就是否适用调查记录摘要调查人调查时间1、关键业绩指标2、业绩变动趋势3、预测、预算与差异分析4、
9、管理层与员工业绩考核与激励性报酬政策5、分部信息与不同层次部门的业绩报告6、与竞争对手的业绩比较7、外部机构提出的报告8、内部信息系统生成的财务业绩衡量指标相关信息就是否可靠调查总体评价:(内部或外部对财务业绩的衡量与评价可能对管理层产生压力,促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表)险)被审计单位内部控制了解与评价表被审计单位名称调查人及日期索引号Y2被审计会计报表属期复核人及日期页 次一、从整体层面了解与评价内部控制 了解与评价情况总体说明: (内部控制调查综合评价表(一)1、2、3、二、从业务流程层面了解与评价内部控制 了解与评价情况总体说明: (内部控制调查综合评价表(二)1、2、3、
10、调查总体评价:内部控制调查综合评价表(一)整体层面被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1被审会计报表属期复核人及日期页 次内部控制五要素调查综合评估项 目控制程度备 注强弱一般控制环境1治理层的参与程度2对诚信与道德价值观念的沟通与落实3管理层的理念与经营风格4企业组织结构5职权与责任的分配6人力资源政策与实务7对胜任能力的重视风险评估过程1风险的识别2风险的评估3风险的应对信息系统与沟通1与财务报告相关的信息系统2沟通控制活动1授权2业绩评价3信息处理4职责分离5实物控制对控制的监督1对内部控制的监督2对内部控制的评价结论:控制环境调查问卷被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1-1被审会
11、计报表属期复核人及日期页 次1/3调查内容被调查人调查结果备注就是否不适用一、治理层的参与程度1、董事会就是否设立了审计委员会或类似机构？2、董事会、审计委员会或类似机构就是否与内部审计人员以及注册会计师有联系与沟通,联系与沟通的性质以及频率就是否与公司的规模与业务复杂程度相匹配？3、董事会、审计委员会或类似机构的成员就是否具备适当的经验与资历？4、董事会、审计委员会或类似机构就是否独立于管理层？5、审计委员会或类似机构会议的数量与时间就是否与公司的规模与业务复杂程度相匹配？6、董事会、审计委员会或类似机构就是否充分地参与了财务报告的过程？7、董事会、审计委员会或类似机构就是否对经营风险的监控
12、有足够的关注,进而影响公司与管理层的风险评估进程(包括舞弊风险)？8、董事会成员就是否有很高的流动性？二、对诚信与道德价值观念的沟通与落实1、公司就是否有书面的行为规范并向所有员工传达？2、公司的企业文化就是否强调诚信与道德价值观念的重要性？如果违反,就是否会受到惩罚？3、管理层就是否身体力行,高级管理人员就是否起表率作用？4、对违反有关政策与行为规范的情况,管理层就是否采取适当的行动？三、管理层的理念与经营风格1、管理层就是否对内部控制,包括信息技术的控制,给予了适当的关注？控制环境调查问卷被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1-1被审会计报表属期复核人及日期页 次2/3调查内容被调查人调
13、查结果备注就是否不适用2、管理层就是否由一个或几个人所控制,而董事会、审计委员会或类似机构就是否对其实施有效监督？3、管理层在承担与监控经营风险方面就是风险偏好者还就是风险规避者？4、管理层在选择会计政策与作出会计估计时就是倾向于激进还就是保守？5、管理层对于信息流程以及会计职能部门与人员就是否给予了适当关注？6、对于重大的内部控制与会计事项,管理层就是否征询注册会计师的意见,或者经常在这些方面与注册会计师存在不同意见？四、企业组织结构1、公司就是否按业务需要设置部门及分支机构？2、公司就是否根据部门业务需要配备足够人员？3、生产、经营与管理部门就是否健全？五、职权与责任的分配1、各部门的职责
14、划分就是否有明确规定？2、各部门的人员就是否均已正确理解权、责划分情况？3、业务授权、业务记录、资产保管与维护、业务执行等不相容职责就是否分离？六、人力资源政策与实务1、公司就是否在员工招聘、培训、考核、晋升、薪酬、调动与辞退员工方面都有适当的政策与程序(特别就是在会计、财务与信息系统方面)？2、就是否实行岗位轮换制度？3、就是否实行岗位责任制？控制环境调查问卷被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1-1被审会计报表属期复核人及日期页 次3/3调查内容被调查部门调查结果备 注就是否不适用4、就是否有书面的员工岗位职责手册？七、对胜任能力的重视1、财会人员以及信息管理人员就是否具备与公司业务性质
15、与复杂程度相称的足够的胜任能力与培训,在发生错误时,就是否通过调整人员与系统来加以处理？2、管理层就是否配备足够的财会人员以适应业务发展与有关方面的需要？3、财会人员就是否具备理解与运用会计准则所需的技能？调查结论:风险评估过程调查问卷被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1-2被审会计报表属期复核人及日期页 次1/1调查内容被调查人调查结果备注就是否不适用1、公司就是否建立了风险评估过程,包括识别风险,估计风险的重大性,评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施？ 2、公司就是否已建立某种机制,识别与应对可能对公司产生重大且普遍影响的变化？3、会计部门就是否建立了某种流程,以识别会计准则
16、的重大变化？4、公司业务操作发生变化并影响交易记录的流程时,就是否存在沟通渠道以通知会计部门？5、风险管理部门就是否建立了某种流程,以识别经营环境包括监管环境发生的重大变化？调查结论:信息系统与沟通调查问卷被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1-3被审会计报表属期复核人及日期页 次1/1调查内容被调查人调查结果备注就是否不适用一、与财务报告相关的信息系统1、财务会计机构就是否独立？ 2、财务会计机构就是否健全？3、财务会计机构人员就是否充足？4、业务分工就是否明确并考虑批准、执行与记录职能分开的内部牵制原则？5、会计人员上岗前就是否有足够的岗位培训？6、会计人员离职或轮换就是否办理交接手续？
17、7、会计人员流动就是否频繁,就是否发生过重要员工离职及被解雇等情况？8、就是否有会计核算业务手册？9、信息系统就是否能够向管理层提供有关公司业绩的报告,包括相关的外部与内部信息？10、向适当人员提供的信息就是否充分、具体与及时,使之能够有效地履行职责？11、对于主要的数据中心,就是否建立了重大灾难数据恢复计划？二、沟通1、公司员工就是否有向上级反映的信息渠道？2、公司员工就是否都了解自己在内部控制中的角色与职责？ 3、高级管理层就是否能及时了解部门间的信息与沟通障碍,并采取行动？4、高级管理层就是否采取措施获取各级员工的意见与建议？5、对于与客户、供应商、监管者与其她外部人士的沟通,管理层就是
18、否及时采取适当的措施？调查结论:控制活动调查问卷被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1-4被审会计报表属期复核人及日期页 次1/1调查内容被调查人调查结果备注就是否不适用1、公司就是否制定了授权批准制度,对管理层及各部门的权限范围与职责作出明确规定？ 2、公司对于金融衍生品交易等特殊的交易或活动就是否设置特别授权？3、对主要经营活动就是否都有必要的控制政策与程序？4、管理层就是否每月或每季度对实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异进行分析评价？5、管理层对业绩评价中发现的异常差异就是否采取了必要的调查与纠正措施？6、公司就是否设置专门机构或安排专门人员负责信息技术的一般控制,包括数据中心与
19、网络运行的控制、系统软件的购置、修改及维护控制,接触或访问权限控制,应用系统的购置、开发及维护控制？7、公司就是否安排专门人员负责信息技术的应用控制,包括检查数据计算准确性,审核账户与试算平衡表,设置对输入数据与数字序号的自动检查,以及对例外报告进行人工干预？8、公司分配职责时,就是否做到不相容职责相互分离,如将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工？9、公司就是否采取措施进行实物控制,包括对资产与记录采取适当的安全保护措施,对访问计算机程序与数据文件设置授权,定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对？调查结论:对控制的监督调查问卷被审计单位名称调查人及日期索引号Y2-1-5被审会计报
20、表属期复核人及日期页 次1/2调查内容被调查人调查结果备注就是否不适用1、公司就是否设立了内部审计部门,负责公司内部控制的日常检查监督工作？2、内部审计部门就是否配备了称职得力的内部控制检查监督人员？3、内部审计部门负责人就是否对公司董事会(或审计委员会)负责,其任免就是否由董事会决定？4、公司就是否制定了内部控制检查监督办法？5、内审部门就是否制定年度内部控制检查监督计划,并作为评价内部控制运行情况的依据？6、年度内部控制检查监督计划就是否包括对收购与出售资产、关联交易、从事衍生品交易、提供财务资助、为她人提供担保、募集资金使用、委托理财等重大事项的检查监督？7、检查监督人员就是否根据检查监督计划定期或不定期对公司内部控制的执行情况进行检查？8、内审部门就是否在年度与半年度结束后向董事会(或审计委员会)提交内部控制检查监督工作报告？9、公司董事会(或审计委
