1、企业内部控制问题及对策研究毕业论文 黑龙江大学剑桥学院毕 业 论 文 论文题目： 企业内部控制问题及对策研究 学 生： 指导教师： 副教授 专 业： 会 计 学 班 级： 会计学 班 2011年5月黑龙江大学剑桥学院毕 业 论 文 任 务 书题目名称：企业内部控制问题及对策研究立题意义：随着经济体制改革的不断深入，企业在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。加强和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。本文通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析,提出了完善企业内部控制的对策及措施。对于保证会计信息的质量，完善公司治
2、理和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有十分重要的意义。技术条件与要求：1、选题适当，符合本专业的研究范围2、论文内容充实，论点论据充分、英文摘要准确 3、逻辑结构严谨、层次清晰、文字简练、术语规范 、数学模型与图表运用适当任务内容（包括内容、计划、时间安排、完成工作量与水平具体要求）一、内容： 1、绪论2、企业内部控制概述3、企业内部控制现状及成因分析4、完善企业内部控制的措施及建议5、完善企业内部控制案例分析二、计划、时间安排1、2010年11月15日12月26日 毕业设计（论文）准备，摸底、选题阶段。2、2011年 3月 7日 4月10日 毕业设计（论文）开题、
3、撰写阶段。3、2011年 4月11日 4月15日 中期毕业设计（论文）检查阶段。4、2011年 4月16日 5月17日 毕业设计（论文）撰写、结题、整理、打印阶段。5、2011年 5月18日 5月30日 毕业设计（论文）答辩阶段。三、完成工作量与水平具体要求： 按计划进度、按指导教师的要求完成预定的工作量，设计水平逐步提高。专业负责人意见年 月 日黑龙江大学剑桥学院毕 业 论 文 审 阅 评 语一、指导教师评语 是否同意答辩： 同意答辩 不同意答辩 指导教师（签名） 职 称 年 月 日二、评阅人评语是否同意答辩： 同意答辩 不同意答辩 评阅教师（签名） 职 称 年 月 日黑龙江大学剑桥学院毕
4、业 论 文 答 辩 评 语 及 成 绩三、答辩委员会评语四、毕业设计成绩 签 字（盖章）：五、答辩委员会主任单位： 答辩委员会主任职称： 答辩委员会主任签字： 年 月 日 企业内部控制问题及对策研究摘 要随着我国社会主义市场经济的建立和完善，企业面临的经济环境愈来愈复杂，特别是加入WTO后，企业生存压力越来越大。如何提高企业的竞争能力，成为理论界、企业家们普遍关心的话题，企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。但是我国一些公司内部管理松弛、控制弱化，会计造假行为严重，财务报告严重失真。迫切要求我国的公司要健全内部控制，提高公司的内部控制的效率和效果。内部控制
5、制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。从目前我国公司管理的现状来看，对于内部控制的建设应当采取循序渐进的方法，并加强内部会计控制建设。基于此，论文在总结内部控制理论的基础上，通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析，提出建立完整、科学的内控体系及监督、反馈体系，实行内部控制自我评估，保证内部控制建设不断完善发展。同时结合某上市公司业务流程的实际案例具体说明其内部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。对于健全的内部会计控制体系，完善公司治理和信息披露
6、制度具有重要的理论价值；对于保证会计信息的质量，实现企业内部经营管理目标具有重要的现实意义。关键词：内部控制；现状；措施；案例 Internal control and countermeasuresAbstractAlong with our country socialist market economys establishment and the consummation, the economic environment which the enterprise faces are getting more and more complex, after specially join
7、s WTO, the enterprise survival pressure more and more is bigger. How to sharpen enterprises competitive ability, becomes the topic which the theorists, the entrepreneurs cared generally, the enterprise internal control systems establishment and the consummation are improve the enterprise internal ma
8、nagement, to sharpen the enterprise competitive ability the important content. But our country some company internal management relaxation, the control attenuate, accountant the creating a false impression behavior is serious, financial report serious distortion. The urgent need our countrys company
9、 must improve the internal control, raises companys internal control efficiency and the effect. The internal control system is the socio-economic development certain stage product, is the modern business management important means. We knew, the related enterprise manages the defeat, the accounting i
10、nformation distort, situation and so on illegal management occurrences to be possible to sum up to a great extent as the enterprise internal control systems flaw or the expiration. Looking from the present our country corporate managements present situation, must adopt the method which regarding the
11、 internal control construction proceeds in an orderly way, and strengthens internal accounting to control the construction. Based on this, the paper in the summary internal control theorys foundation, through to Our country Enterprise internal controls present situation and the existence questions a
12、nalysis, the science controls from the inside the system and the inspector general, the feedback system, implements the internal control self-appraisal, guaranteed that the internal control construction consummates unceasingly develops. Simultaneously unifies some to be listed operation flow the act
13、ual case to explain specifically in its internal control discovered the question makes appraises and puts forward the improvement proposal. Control the system regarding perfect internal accounting, the perfect company governs with the information disclosure system has the important theory value; Reg
14、arding guaranteed that the accounting information the quality, achieves the enterprise internal operation management goal to have the vital practical significance. Keywords：lnternal control; present situation; measure; case摘要Abstract 1绪论1 研究背景1 论文研究的目的和意义1 国内外研究现状21.3.1 国外研究现状21.3.2 国内研究现状2 研究方法与研究内
15、容31.4.1 研究方法31.4.2 研究内容32企业内部控制概述4 内部控制定义与特征4 内部控制的内容42.2.1 控制环境42.2.2 风险评估52.2.3 控制活动52.2.4 信息与沟通52.2.5 监督6 内部控制的目标6 内部控制的设计原则72.4.1 完整性72.4.2 合理性72.4.3 有效性8 内部控制的意义83 企业内部控制现状及成因分析10 企业内部控制现状 103.1.1 内部控制环境不理想103.1.2 内部控制风险意识差103.1.3 内部控制具体环节的设计和实施欠合理113.1.4 组织内部信息沟通不畅113.1.5 内部审计监督机构不健全11 企业内部控制存
16、在问题的成因分析123.2.1 企业管理层对内部控制理解存在偏差123.2.2 公司治理结构不完善134完善企业内部控制的措施及建议16 建立完整科学的内控体系164.1.1 注重“软控制”的作用164.1.2 建立风险评估制度体系164.1.3 实现组织规划控制164.1.4 强化职工素质的控制17 健全内部控制监督及反馈体系174.2.1 实施全面预算控制174.2.2 健全文件记录控制174.2.3 建立内部控制信息系统184.2.4 建立内部控制报告及审计体系18 加强内部控制自我评估机制195 完善企业内部控制案例分析 20结论23致谢24参考文献25附录 126附录 229企业内部
17、控制问题及对策研究1 绪论1.1 研究背景随着经济的不断发展，跨国公司的竞争十分激烈，我国的公司面临的竞争压力越来越大。如何提高自身的竞争力，以一种更积极的状态参与到世界竞争的潮流中去，是我国公司面临的主要问题。现实迫切要求我国的公司要健全内部控制，提高公司的内部控制的效率和效果。但是我国一些公司内部管理松弛、控制弱化，会计造假行为严重，财务报告严重失真。按照美国反舞弊性财务报告委员会（简称COSO）的报告，公司应建立一个包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督评审的内部控制的理想框架。我国新修订的会计法，也明确要求各企业加强内部会计监督，建立有效的内部控制。从目前我国公司管理的现状
18、来看，对于内部控制的建设应当采取循序渐进的方法，并加强内部会计控制建设。健全的内部会计控制有利于保护公司资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠，保障国家法律、法规、规章得以遵循和公司内部经营管理目标得以实现。论文研究的目的和意义内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。随着经济体制改革的不断深入，企业在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。加强和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为关注的话
19、题之一。论文在总结内部控制理论的基础上，通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析，提出建立完整、科学的内控体系及监督、反馈体系，实行内部控制自我评估，保证内部控制建设不断完善发展。同时结合某上市公司业务流程的实际案例具体说明其内部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。对于健全的内部会计控制体系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理论价值；对于保证会计信息的质量，实现企业内部经营管理目标具有重要的现实意义。国内外研究现状1.3.1国外研究现状由于美国具有较为成熟的资本市场和法律规范，所以在其资本市场上出现的问题以及所出台的解决措施也对我们有很有意义的指导作用，所以在我国方面介绍这部分的内
20、容也较多。特别是SOX法案颁布以来，就有不少对其的介绍、研究的文章。比如，美国 SOA404条款执行成本的研究，认为SOA404条款提高了通过证券市场募集资金的成本，董事会结构改变增加成本支出，运转效率下降, 影响公司竞争力。虽然他是对美国社会环境下，对SOA404的研究，但其中的思想对我国内部控制政策制订也有启发作用。COSO报告下的内部控制新从中航油事件看企业风险管理,也是用美国关于内部控制理论、实务的最新发展来解释中航油内部控制失败的案例，还有伊利股份、创维、四川长虹等失败案例或重大事件，认真学习 ERM框架中的所有内容,并将其与企业业务紧密结合起来,我们认为对我国企业内部控制制度的重新
21、调整,有一定借鉴意义,也为我们在当前环境下如何建立起一套适合中国国情的内部控制措施,提供了一个新的理论基础。另外，在会计研究期刊上，还有一些财政部以考察团形式对国外不同特点的国家内部控制进行考察、分析。不同国家国情，不同内部控制制度和实践也将给我国内部控制制度的建立给予启示。如：美国内部控制信息披露的发展及其借鉴，英国和法国企业内部控制考察报告，英美上市公司内控信息披露制度对我国的启示，美国会计国际趋同、注册会计师监管和内部控制考察报告等。1.3.2国内研究现状我国至今尚未形成一个比较权威的内部控制定义，企业界、司法界、会计界等不同行业与部门对内部控制的理解不一，因此在有关的法律法规中对内部控
22、制的提法很不统一。财政部在发布的内部会计控制规范基本规范（试行），只是定义了什么是内部会计控制，至于什么是内部控制，其具体定义、构成及内容等都未予以明确说明。而注册会计师协会发布的独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险，则将内部控制定义为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。虽然也偏于以内部会计控制为主，但与财政部规定的内部会计控制概念也不完全一致。会计法中有会计监督的内容，但它们被归入单位内部会计监督制度的范畴。此外，证监会、国家审计署、中组部、中纪委等部门以及各类组织的相关文件中所
23、提到的内部控制概念虽然在内容上有所交叉，但都只侧重于内部控制的某一个方面，无论在字面上，还是在意义上都缺乏一致性，没有形成如COSO报告内容比较完整统一的内部控制概念，不可避免地带来认识上和实践上的混乱。我国理论界对内部控制的认识更多的是还停留在内部牵制、内部会计控制或内部控制结构阶段，还没有能从管理的角度对内部控制进行整体把握，因而对内部控制的理解带有片面性。由于理论研究的滞后，导致内部控制实践的落后。我国企业的内部控制水平良莠不齐，不少企业对内部控制知之甚少，有的企业甚至根本没有内部控制意识，内部控制基础十分薄弱。我国长期以来，内部控制一般是作为企业的内部事务，由企业管理当局来制定和实施。
24、管理当局更多考虑本企业的利益，对财务报告的可靠性和国家法律法规的遵循性关注相对较少。企业作为国民经济的一个细胞，往往有众多的利益相关者，主要有所有者、经营者、政府部门、材料供应商等，它们对内部控制都会提出保障自身利益的要求。从这个角度讲，内部控制不仅是企业自身发展的需要，也是企业的一种社会责任和义务。在我国，企业内部控制更多是为了满足自身追逐利益的要求，而常常忽略自己那份应尽的社会责任。研究方法与研究内容1.4.1研究方法本文以企业内部控制问题为研究对象，运用规范分析、案例分析、定性分析相结合的研究方法，研究了企业内部控制存在的问题。1.4.2研究内容论文在大量参阅内部控制研究成果的基础上，总
25、结归纳了内部控制的定义与特征。介绍了内部控制的内容，明确了内部控制的目标。在对公司内部会计控制问题进行认真思考的前提下，对公司内部控制的理论研究现状进行了综合评述。通过对内部控制内容的深入剖析，针对企业内部控制存在的问题，通过案例分析原因，提出完善我国公司内部控制的相应的改进措施，有助于提高公司的经营效率和效果。2 企业内部控制概述 内部控制定义与特征内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制订和实施的政策与程序，它贯穿于企业活动的各个方面,其工作的好坏能够直接影响企业的生存和发展。内部控制的涵义可以从以下几个方面
26、来理解：其一，内部控制具有一定的目的性，是为达成某种或某些目标而实施。其二，内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，而且是一种动态的过程，是使企业的经营依照既定的目标前进的过程，它本身是一种手段而非一种目的。其三，内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能并监督着企业经营过程的持续进行。其四，内部控制受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。其五，企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制又受到他人的控制和监督。其六，所有的内部控制都是针对人而设立和实施的，企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念，其直接影响企业的控制效率与效果。 内部控制的内容近年来，国际上虚假财务报表事件时有发生。为此，美国成立了“反虚假财务报告委员会”（即Treadway委员会）。COSO从属于Treadway委员会，专门致力于内部控制研究。COSO提出了题为“内部控制一体化结构”的研究报告，这就是著名的C0S0报告。根据COSO理论，内部控制体系由下述五个部分组成:2.2.1 控制环境控制环境是内部控制体系整体框架的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着企业内部控制的贯彻执行、企业经营目标及整体战略目标的实现。是所有其他内控组
