1、第5章固定资产课后作业第五章固定资产该设备需要安装。双方在协议中约定的价450 000 元。安装过程中领用生产用材料一批，10 000 元，售价为 24 000 元， 消费税税率 10。本企业为一般纳税人， 适用的增值税税率为 17。一、单项选择题 1、某企业接受投资者投入生产经营用设备一台， 值为 500 000 元，设备的不含税公允价值为 实际成本为 4 000 元；领用自产的产成品一批，实际成本为 该产品为应税消费品， 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：2011 年，因设备处于投产初期，未能满负荷运转，甲公司当年亏损 720万元。因技术进步等原因，甲公司于 2012年1月
2、 31对该设备进行更新改造，以新的部件 E 替代了 A部件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。）。、下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（ A .按照税法规定的年限 5 年作为其折旧年限B.按照整体预计使用年限 10年作为其折旧年限C.按照A B、C、D各部件的预计使用年限分别做其折旧年限D.按照整体预计使用年限 10年与税法规定的年限 5年两者孰低作为其折旧年限）。、下列对于甲公司就该设备更新改造会计处理的表述中，错误的是（A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.
3、更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化）。万元 万元 万元 万元、甲公司建造该设备的成本是（A.5 400B.6 200C.6 260D.5 900）。、甲公司该设备 2011 年度应计提的折旧额是（A.568.33 万元B.573.83 万元C.495 万元D.540.83 万元购买3、增值税一般纳税人甲公司于 2011年12月31日购入一台生产汽车减震装置的设备，价款为 1 000 万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧。 由于国外汽车企业大幅进军国内市场， 提高减震装置质量和配置要求， 甲公司顺应市场要求， 于2013年12月31日对该设备进行改良
4、；改良过程中拆除并处置设备老化电机，该电机原 价为 200万元，改良过程中同时发生人工费及其他零星支出 120万元，领用成本为 100万元 的自产消费品，该产品市场售价为 150万元，适用的消费税税率为 10%，另外，领用了原打没有净残值。每次发生费算用于生产产品的成本为 50万元的外购原材料，改良于 2014年 3月 31 日完成，并与当日 再次投入使用。 预计该设备尚可使用年限为 8 年，仍旧适用于直线法计提折旧， 为了保证设备良好运行， 企业决定于每三个月末对该设备进行一次全面的检修， 用为 10万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。）。）。、该设备于 2013 年
5、12 月 31 日进行改良前账面价值为（A.800 万元B.600 万元C.200 万元D.1 000 万元、甲企业因领用自产消费品增加在建工程成本的金额为（A.100 万元B.150 万元C.175.5 万元D.115 万元）。、该设备于 2014 年 9 月 30 日完成第二次检修后的账面价值为（A.911.09 万元B.867.19 万元C.950.5 万元D.）科目核算。970.5 万元4、企业盘盈的固定资产，应通过（A.其他业务收入B.以前年度损益调整C .资本公积D.营业外收入500 万元，进项税额为 万元；领用自产产品成本 5.47 万元。2010年 10月5、B公司2010年9
6、月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资价款为85 万元；领用生产用原材料成本 3 万元，原材料进项税额为 0.515 万元，计税价格为 6 万元，增值税税率为 17；支付其他费用）。16日完工投入使用，预计使用年限为 5年，预计净残值为 40万元。在采用双倍余额递减法 计提折旧的情况下，该项设备 2011 年应提折旧为（A.240 万元B.144 万元C.134.4 万元D.224 万元6、甲公司发生的有关交易或事项如下：2011 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司购入 A 生产设备作为固定资产使用。购货合同约定， A 设备的总价款为 2 000万元，甲公司因资金周转问题先于当日支付 800 万
7、元，余款分 3年于每年末平均支付，第 1期于 2011年末支付。当日，设备交付安装，甲公司支付安装等相关费用 20.8 万元。 3 月 31 日，设备安装完毕交付使用。 已知该设备预计净残值为 30 万元，预计使用年限为 用该设备生产的产品当年全部未对外销售， 在编制资产负债表时， 应付款的重分类问题，同期银行借款年利率为 6。 （P/A ， 6，4） = 3.4651要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列5 年，采用年数总和法计提折旧。假定 不考虑 1 年内到期的长期3） = 2.6730 , （P/A , 6%,1至 3题。、下列各项关于甲公司分期付款购买 A设备会计处理的表述中，A
8、.甲公司分期购买固定资产实质上具有融资性质， 所购A设备的成本为各期付款额与其他相关费用之和B.甲公司购买A设备的成本以购买价款的现值为基础确定C.甲公司购买A设备实际支付的价款与购买价款现值之间的差额， 件,均应当在信用期间内计入当期损益D.甲公司购买A设备实际支付的价款与购买价款现值之间的差额， 期待摊费用”E.甲公司购买A设备实际支付的价款与购买价款现值之间的差额， 利率法摊销正确的有（）。无论是否符合资本化条应在初始确认时计入“长应在信用期间内采用实际、下列关于甲公司购入A.确认设备的入账价值为B.确认设备的入账价值为C.确认未确认融资费用 1A设备时账务处理的表述中，正确的有（18
9、692 000 元18 900 000 元308 000 元）。D.确认长期待摊费用 1 100 000元E.确认长期应付款 12 000 000元、下列关于A设备的会计处理对甲公司以后年度报表项目影响的表述中,A.对2012年度损益的影响为 440 011.2 元B.该项固定资产在 2013年应计提的折旧额为 4 030 000元C.2012 年末“长期应付款”项目余额为D.2012 年末“长期应付款”项目余额为不正确的是 （ ） 。3 773 531.2 元4 000 000 元7、中原公司经国家批准 2011年1月40 00 000 万元，预计使用寿命为响，根据法律规定， 企业应在该设施
10、使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治， 将发生的弃置费用 300 000 万元。假设折现率为 10。应记入固定资产的金额为（ （ P/F,10%,30 ）=0.0573A.4 000 000B.4 200 000C.4 017 190D.3 800 000140 年。该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影日建造完成核电站核反应堆并交付使用， 建造成本为预计）。万元 万元 万元 万元）。8、下列关于企业持有待售的固定资产的说法中，不正确的是（A.企业对于持有待售的固定资产， 应当调整该项固定资产的预计净残值， 使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额， 但不得超
11、过符合持有待售条件时该 项固定资产的原账面价值B.某项资产或处置组被划归为持有待售， 但后来不再满足持有待售固定资产确认条件， 企业应作为资产减值损失计入当期损应当停止将其划归为持有待售C.持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，益D.持有待售的固定资产仍然计提折旧9、长城公司购入生产用需安装的 A设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为 500万元,）。可抵扣的增值税进项税额为 85 万元，款项均以银行存款支付。安装该设备时，发生安装人 员工资为 10 万元，外聘专业人员服务费 5 万元。长城公司在该设备安装完毕后交付使用， 则该设备的入账价值为（A.595 万元B.515 万元C
12、.585 万元D.510 万元10、正保企业 2010年 8月15 日自行建造生产经营用设备一台， 购入工程物资价款 600万元， 进项税额为 102万元；领用生产用原材料成本为 3 万元，原进项税额 0.51 万元；领用自产 产品成本 5 万元，计税价格 6 万元，增值税税率为 17；支付的相关人员工资为 88.47 万2011 年应计提的折旧为（元。 2010年 9月25日完工投入使用，预计使用年限为 5年，预计残值为 20万元。在采用 双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2011年应计提的折旧为（ ）。A.251.1 万元B.287.95 万元C.282.8 万元D.250.73
13、万元11、长城公司为增值税一般纳税人， 采用自营方式建造一栋厂房。 建造过程中，实际领用工程物资 351 万元（含增值税） ；领用本公司外购的产品一批，账面价值为 100 万元，该产品 适用的增值税税率为 17，公允价值（计税价格）为 120 万元；发生在建工程人员工资和应付福利费分别为 100 万元和 20 万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值 税以外的其他相关税费，则该厂房的入账价值为（ ）万元。A.571B.588C.611.4D.608二、多项选择题1、根据企业会计准则第 4 号固定资产规定，下列各项中应通过“固定资产”会计）。科目核算的内容有（A.航空企业的高价周转件B
14、.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出C.非房地产开发企业尚未找到合适承租人的已购建完成的写字楼D.企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备E.采用成本模式计量的已出租的建筑物）。3、下列各项中，构成一般纳税企业固定资产价值的有（A.支付的关税B.土地使用费C.支付的耕地占用税D.取得固定资产而交纳的车辆购置税E.发生的差旅费4、下列有关固定资产成本确定的说法中，正确的有（ ）。A.投资者投入固定资产的成本， 应当按照投资合同或协议约定的价值确定， 但合同或协议约定价值不公允的除外B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现
15、 值两者中较低者作为租入资产的入账价值C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本E.对自有固定资产进行改良，发生的改良支出符合资本化条件的，应该计入固定资产成本）。5、下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（A.出售固定资产的价款B.报废固定资产的原价C.毁损固定资产取得的赔款D.发生的清理费用E .转让不动产应交纳的土地增值税)。6、下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有(A.盘亏的固定资产B.出售的固定资产C.报废的固定资产D.毁损的固定资产E.盘盈的固定资产)。7、企业会计准则固定资产 第
16、二十二条规定， 企业应当对持有待售固定资产的预计净 残值进行调整。下列关于预计净残值的说法中正确的有(A.将持有待售固定资产的预计净残值调为公允价值减去处置费用B.如果公允价值减去处置费用之差大于原账面价值，则不调整原账面价值C.如果公允价值减去处置费用之差小于原账面价值， 则将原账面价值调整到预计的公允价值减去处置费用之差额。D.固定资产的原账面价值大于预计净残值，应作为管理费用计入当期损益E.从划归为持有待售之日起停止计提折旧， 按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额 孰低进行计量8、AS公司2011年采用出包方式购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程， 厂房价款为 130
17、万元、生产线安装费用 50万元。 2011年有关资料如下：(1)1 月10日，预付厂房工程款 100万元。(2) 2月10日，AS公司购入生产线各种设备，价款为 500万元，增值税为85万元，包装 费 15万元，途中保险费 70万元，款项已支付。(3)15 万元，将设备交付建造承包商建造安装生产线。 结算工程款项，差额以银行存款支付。 生产线进行负荷联合试车发生费用 10 万元，试车形成的副产品对外销售3 月 10 日，在建工程发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共 以银行存款支付。( 4 ) 4 月 16 日，( 5) 5 月 31 日，( 6 ) 5 月 31 日， 价款 5 万
18、元，均通过银行存款结算。(7) 6 月 1 日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：、下列关于出包方式建造固定资产的表述中，正确的有( )。A.应当按照建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定入账价值B.建造过程中的必要支出包括建筑工程支出、 安装工程支出、在安装设备支出以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出C.应该通过“预付账款”科工程开始前或开始时支付的款项属于为该出包项目预付的款项， 目核算D.在建工程达到预定可使用状态时，需分配待摊支出E.待摊支出分配率= 累计发生的待摊支出/ (建筑工程支出+安装工程支出+在
19、安装设备支出)X 100%A.2 月 10日购入的工程物资的入账价值应为 585 万元B.工程完工时，厂房入账价值为 132.55万元C.工程完工时，生产线入账价值为 50.89万元D.5月31日结算工程款项时，需支付给工程公司 180万元E.生产线试运转过程中发生的费用和取得的收益直接计入当期损益）。9、2010年12月12日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态， 但尚未办理竣工决算手续。 已经计入在建工程科目的金额是 1 000 万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用是 6 万元，所以企业按照 1 006万元的暂估价计入固定资产科目。 企业采用年数总和法计提折旧， 预计使用年限为 5年，
20、预计净残值为 6万元。2011 年2月 28日竣工决算手续办理完毕，实 际发生的费用是 8万元，则该企业应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是（调减用负数表示，调增用正数表示）A. 3 万元B.2 万元C.0D.0.1 万元E.0.4 万元）。10、采用自营方式建造办公楼时，下列项目中不应计入固定资产取得成本的是（A.工程领用自产产品应负担的增值税B.工程人员的工资C.生产车间为工程提供的水、电等费用D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用E.办公楼建造过程中，因暴雨造成的单项工程毁损净损失）。11、下列各项中，可能会对固定资产账面价值进行调整的有（A.固定资产修理发
21、生的支出B.对办公楼进行装修C.对融资租赁租入固定资产进行改良D.计提固定资产减值准备E.对经营租赁租入固定资产进行改良A.经营租赁方式租出的固定资产B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建的固定资产D.融资租入的固定资产E.临时性出租给其他单位的固定资产）。13、企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（A.预计有形损耗和无形损耗B.实物产量C.预计生产能力D.预计清理净损益E.法律或者类似规定对资产使用的限制14、企业发生的下列事项中,应对固定资产账面价值进行调整的有（ ）。A.为了维护固定资产的正常运转和使用， 充分发挥其使用效能， 企业将对固定资产进行必要的维护B.企业对经营租入
22、的设备进行改良C.盘亏固定资产D.企业对自有固定资产进行改良，符合资本化条件E.确定原暂估入账固定资产的实际成本三、计算题1、ABC股份有限公司为增值税一般纳税人， 增值税税率为17%,购建设备的有关资料如下：（1） 201 1年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为 789.95 万元,价款及增值税已由银行存款支付。将该设备运至公司发生运费 35 万元, 取得运输发票（按照税法规定,可将运费的 7%作为可以抵扣进项税额） 。设备于当日投入安 装。3.99 万元。 2011 年 3 月（2） 该设备安装期间领用工程物资 24 万元（不含增值税额） ；领用生产用
23、原材料一批,实 际成本 3.51 万元；支付安装人员工资 6 万元；发生其他直接费用31 日,该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年,预计净残值为 2 万元,采用双倍余额递减法计提折旧。（3） 2013年3月31日，因ABC公司调整经营方向，遂将该设备出售，通过银行转账收到价款 306 万元。另外, 用银行存款支付清理费用 0.4 万元。 假定不考虑与该设备出售有关的 其他税费。要求：（1） 计算该设备的入账价值；（2） 计算该设备 2011年、 2012年和 2013年应计提的折旧额；（3） 编制出售该设备的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）2、甲公司为一般纳税企业，
24、增值税率为 17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。资料一、 2010年 1月至 7 月发生的有关经济业务如下：(1)1月10日，为建造生产线购入 A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的 价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入 B工程物资一批，收到的增值税专 用发票上注明的价款为 100万元，增值税额为 17万元，款项已支付。(2) 1月20日，建造生产线领用 A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资117万元。(3)6月 30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计 165万元，其中生产线为 115 万元，厂房为 50 万元。45 万元，其中生
25、产线耗用原材料10 万元。( 4) 6 月 30 日，工程建设期间领用生产用原材料合计为 为 35 万元，厂房耗用原材料为A工程物资减少2万元，经调查属 万元，剩余A工程物资转用于在建6月30日，工程建设期间对 A工程物资进行清查，发现 保管员过失造成， 根据企业管理规定， 保管员应赔偿 0.5 的厂房。( 5) 7 月 1 日，生产线发生负荷联合试车费 2 万元，以银行存款支付。( 6) 7 月 30 日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。 资料二，为遵守国家有关环保的法律规定， 2011年 7月 30日，甲公司对上述生产线进行停 工改造，安装环保装置。 10月 25日，新安装的环保
26、装置达到预定可使用状态并交付使用， 共发生成本 100万元。 该生产线改造前预计使用 10年，已使用 1年，未计提存货跌价准备， 安装环保装置后还可使用 9 年；环保装置预计使用 5 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧， 预计净残值均为零。 假定甲公司当年度生产的产 品均已实现对外销售。( 1)分别计算生产线和厂房的完工后的入账价值，并编制相关的分录； (2)计算该生产线 2011 年计提的折旧额。四、综合题1、中南公司属于增值税一般纳税企业，该企业购进生产经营用固定资产相关的增值税额可 以抵扣，适用的增值税税率为 17%。中南公司 2009年至 2012年与固定资产有关的业务资料 如下
27、：(1)2009年 11月 1 日，中南公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入 工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 3300万元，增值税额为 561 万元；发生 保险费 117 万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。(2)2009年 11月 15日，中南公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资3 417 万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为 150 万元，发生安装工人工资 105.6 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。75 万元(不15 万元， 该赔偿款工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为 考虑增值税问题
28、) ，未计提在建工程减值准备； 应从保险公司收取赔偿款 尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为 该批原材料计提存货跌价准备。 工程试运转生产的产品完工转为库存商品， 计售价(不含增值税)为(3)2009 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预 计使用年限为 6年，预计净残值为 39.6 万元，采用直线法计提折旧。(4)2010年12月31日，中南公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。中300 万元、450 万元、600南公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 万元、900 万元， 2015 年
29、产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金 流量净额合计为 600 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线 未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为 2 250 万元。计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 37.68 万元， 采用直线法计提折旧。已知部分时间价值系数如下：1年 2 年 3 年4年 5 年5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835（5）2011年 6月 30日，中南公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线 停止使用，开始进行改良。在改
30、良过程中，中南公司以银行存款支付工程总价款 365.82 万 元。（6）2011年 8月 20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年 限为 8 年，预计净残值为 30 万元，采用直线法计提折旧。 2011 年 12 月 31 日，该生产线未 发生减值。（7）2012年 4月 30日，中南公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司， 不含增值税的价款为 2250 万元，增值税率为 17%。预计处置费用为 7.5 万元。（8）2012年 6月 30日，中南公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票 并收到价款 2632.5 万元，另发生清理费用为 7.5 万元。全部款项通过银行收付。要求：根据上述资料作出中南公司相关账务处理。参考答案一、单项选择题1、【正确答案】 ： D【答案解析】 ： 企业使用提取的安全生产费形成的固定资产，在确认固定资产的同时，按照 形成固定资产的成本冲减专项储备， 并确认相同金额的累计折旧。 该固定资产在以后期间不 再计提折旧。、【正确答案】 ： C【答案解析】 ：接受投资者投入的固定资产， 按投资合同或协议约定的价值作为入账价值 （但 合同或协议约定的价值不公允的除外） ，本题中协议价值与公允价值不等，应该按公允价值 计量。该设备入账成
