1、注册会计师考试会计模拟试题及答案二doc2019注册会计师考试会计模拟试题及答案二2019年注册会计师考试会计模拟试题及答案二 一、单选题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案) 1.长江公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为()万元。 A.3920 B.3402 C.280 D.0 2.大海公司自行研发“三新”技术，开发阶段
2、形成的符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为()万元。 A.150 B.120 C.0 D.180 3.下列项目中，不产生暂时性差异的是()。 A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致 B.确认国债利息收入同时确认的资产 C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产确认公允价值变动 D.存货计提存货跌价准备 4.甲公司2016年年末的“预计负债产品质量保修费用”科目贷方余额为300万元，2017年计提产品质量保修费用200万元，实际发生
3、保修支出100万元。税法规定，与产品质量相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则2017年递延所得税资产发生额为()万元。 A.0 B.25 C.100 D.200 5.甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司自行研究开发的B专利技术(符合相关规定)于2017年7月5日达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。则甲公司2017年12月31日应确认递延所得税资产为()万元。 A.475 B.50 C.100 D.0 6.甲公司期初递延所得
4、税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，适用的所得税税率为25%。假设该暂时性差异全部影响损益，并且除上诉暂时性差异外无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期应确认的递延所得税费用为()万元。 A.7.5 B.5 C.2.5 D.-2.5 7.M公司在2016年度的会计利润为-600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。年末M公司调整经营策略，预计2017年至2019年每年税前利润分别为150万元、250万元和450万元，假设适用的所得税税率为25%，无其他暂时性差异。则M公
5、司因该事项对2017年递延所得税资产影响正确的是()。 A.递延所得税资产借方发生额62.5万元 B.递延所得税资产借方发生额37.5万元 C.递延所得税资产贷方发生额62.5万元 D.递延所得税资产贷方发生额37.5万元 8.甲公司2017年实现营业收入1000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，当年行政性罚款支出为10万元，当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产截止年末增值了10万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2017年应确
6、认的所得税费用为()万元。 A.102.5 B.100 C.115 D.112.5 9.若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额减少的是()。 A.确认固定资产减值损失 B.本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补 C.转回存货跌价准备 D.新购入的固定资产，会计上采用加速折旧法，税法上采用年限平均法 10.下列各项中，在计算应纳税所得额时应当纳税调减的是()。 A.计提固定资产减值准备 B.行政性罚款支出 C.发生的业务招待费税法上不允许扣除部分 D.确认国债利息收入 二、多选题(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选
7、答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分) 1.甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2017年3月31日。2017年3月31日，该写字楼的账面余额为25000万元，已计提累计折旧为5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0。2017年12月31日，该项写字楼的公允价值为24000万元。则关于甲公司该项投资性房地产以下说法中，正确的有()。 A.20
8、17年12月31日投资性房地产的计税基础为24000万元 B.2017年12月31日投资性房地产确认的递延所得税负债为1375万元 C.2017年12月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为1375万元 D.2017年12月31日投资性房地产确认的所得税费用金额为625万元 2.大海公司2017年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2017年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有()。 A.大海公司2017年12月31日计提存货跌价准备12万元 B.大海公司
9、2017年12月31日存货账面价值为70万元 C.大海公司2017年12月31日存货计税基础为70万元 D.大海公司2017年12月31日存货计税基础为90万元 3.下列选项中产生可抵扣暂时性差异的有()。 A.预提产品保修费用 B.计提存货跌价准备 C.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时成本 D.计提固定资产减值准备 4.甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2017年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元
10、。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有()。 A.应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异800万元 B.应付职工薪酬不产生暂时性差异 C.职工教育经费税前可扣除100万元 D.应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产10万元 5.甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元(该暂时性差异影响损益)。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延
11、所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有()。 A.企业应交所得税为60.75万元 B.企业应纳税所得额为243万元 D.企业递延所得税资产期末余额为6.25万元 D.本期所得税费用为60.75万元 6.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2014年1月5日，甲公司以增发市场价值为700万元的本企业普通股股票为对价购入乙公司100%净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不考虑所得税因素的可辨认净资产的公允价值与计税基础分别为600万元和500万元。则甲公司购买日下列会计处理中，正确的有() A.购买日乙公司考虑所得税影响
12、后的可辨认净资产公允价值为575万元 B.购买日确认商誉的金额为100万元 C.购买日该商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债 D.购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应所得税费用 7.下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有()。 A.期初递延所得税负债 B.本期转回的递延所得税负债 C.投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益 D.本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部分 8.下列说法中，正确的有()。 A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂
13、时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产 B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债 C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异不确认递延所得税资产 D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异应确认递延所得税资产 9.下列各项关于
14、递延所得税的相关处理中，正确的有()。 A.企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当计入所得税费用 B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费用 C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益 D.合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生暂时性差异的，应当确认相应的递延所得税，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外 10.关于所得税的列报，下列说法中正确的有()。 A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示
15、B.在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示 C.应交所得税应当在利润表中单独列示 D.在合并财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示 三、计算分析题(凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，答案中金额用万元表示) 1.甲公司2017年度实现的利润总额为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。甲公司2017年度与所得税有关的经济业务如下： (1)2016年12
16、月购入管理用固定资产，原价为300万元，预计净残值为15万元，,预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。 (2)2017年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2017年12月31日，该无形资产的可收回金额为90万元，甲公司对该项无形资产计提减值。 (3)2017年甲公司因销售产品承诺免费的保修服务，未构成单项履约义务，按照或有事项原则处理。年末预
17、计负债账面余额为80万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时抵扣。 (4)2017年8月4日购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)，取得成本为900万元，2017年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值为1020万元，假定税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 假定不考虑其他因素。 要求： (1)计算甲公司2017年应纳税所得额和应交所得税金额。 (2)计算甲公司2017年
18、12月31日递延所得税资产和递延所得税负债余额。 (3)计算甲公司2017年所得税费用金额并编制与所得税相关的会计分录。 2.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，217年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表：项目内容递延所得税资产余额可弥补的以前年度亏损350万元计提的产品质量保证金100万元广告费用超过扣除限额50万元217年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下; (1)217年3月1日，以
19、4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式进行后续计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，净残值率为10%。217年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。 (2)217年6月30日，对子公司投资确认投资收益100万元。 (3)217年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另支付交易费用10万元。217年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。 (4)217年度因产品销售承诺的免费保修业务计提产品质量保证金350万
20、元，当期实际发生保修业务费用310万元。 (5)217年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除;超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。 要求： (1)根据资料(3)，编制以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产取得、期末公允价值变动及期末确认递延所得税的会计分录; (2)计算长城公司217年年末“递延所得税资产”科目余额;
21、(3)计算长城公司217年年末“递延所得税负债”科目余额; (4)计算长城公司217年度应确认的递延所得税费用; (5)计算长城公司217年度应交纳的企业所得税; (6)计算长城公司217年度所得税费用并编制与所得税费用有关的会计分录。 四、综合题(答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤) 甲公司2017年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2016年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2017年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 资料一：2017年1月1日，收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未达到预定
22、可使用状态。根据税法规定，企业在计税时，上述政府补助应于收到时确认为当期收益计算缴纳企业所得税。 资料二：2017年7月10日，自公开市场以每股5.5元的价格购入200万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2017年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 资料三：2017年发生广告费2000万元，已用银行存款全部支付。甲公司年度销售收入10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 资料四：2017年12月31日，应
23、收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除。 资料五：2017年度，甲公司实现的利润总额为7900万元，适用的所得税税率为15%;预计从2018年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。 要求： (1)分别计算甲公司2017年度应纳税所得额和应交所得税的金额。 (2)分别计算甲公司2017年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。 (3)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。注会会计考试注会审计考试注会税法考试 财务成本管理考试 战略与风险管理综合阶段考试
