1、联行往来与资金第九章联行往来与资金本章要点1联行往来与资金汇划清算的意2联行往来模式的发展；3全国联行往来的核算原理：4资金汇划清算业务的核算。第一节 联行往来与资金汇划清算概述为了充分发挥银行的职能作用，各大银行除了根据经济发展的需要提供货币资金、组织转账结算和进行金融调控以外，还必须正确组织同一系统银行间的内部结算，即时调拨资金、清算存欠，从而保证各项任务的顺利完成。 一、联行往来及资金汇划清算的意义 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具：银行是国民经济各部门资金活动的枢纽，承担着为各经济主体之间商品交易
2、、劳务供应、资金调拨进行货币结算的任务。而这些业务除一小部分可在同一行处办理外，绝大部分要在同一区域或同地区的两个行处之间进行，这就引起了银行两个行处之间的资金往来。有资金往来关系的系统内行处之间互称联行，需要通过联行往来完成资金划拨和清算。因此，联行往来是系统内银行机构之间实现资金划拨的重要渠道，是各经济实体间支付结算业务的延伸，是实现银行各项业务活动的工具，也是银行之间往来业务会计核算的基础和重要组成部分。 联行往来，按照信息传递媒介的不同，分为手工联行和电子联行。其发展经历了从手工联行到电子联行的变革。手工联行以邮递纸凭证或拍发电报为媒介传递联行信息，按照“统一领导、分级管理”的原则，按
3、资金往来业务所涉及的范围，划分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来，分别由总行、分行和支行管理和监督。各行根据自身业务特点和需要，建立本系统的联行核算体系和资金清算办法， 随着我国市场经济的深入发展，经济活动的范围不断扩大，经济交易日益增多，客观上要求银行为客户提供方便、快捷、准确的支付结算和资金清算服务，实现清算手段的现代化。现代通讯技术的发展及计算机网络在银行业务中的广泛运用为联行往来业务的现代化发展提供了崭新的平台。1991年4月1日，中国人民银行开发建设的以专业卫星通讯网为依托的全国电子联行系统投入试运行，为中央银行及各商业银行提供资金划拨清算服务。随后各商业银行也相继开发建设行
4、内电子汇兑系统，先后以资金汇划与清算系统替代了原有的联行往来体系。 资金汇划与清算系统是系统内联行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套全新的集汇划业务、资金清算与划拨业务、结算业务为一体的综合性运用系统。资金汇划与清算系统的特征是突破了传统的三级联行管理体制，以资金汇划清算来代替传统的联行业务。这对于提高资金汇划速度、加速资金周转、确保汇划安全准确，更好地发挥商业银行的服务职能具有重要意义。 二、联行往来的基本原理 联行往来是指同一银行系统内银行网点之间的资金汇划往来，这是与我国境内银行机构采用总分行制相适应的。尽管联行往来业务涉及范围广泛、管理体制不断变革、核算手段日益先进，体系建
5、设日趋完善。但联行往来业务以银行体系为载体，就联行往来中各行处的关系而言，各种情况下的联行又有其共同之处： 1联行往来涉及同一银行系统内的两家银行网点，双方互为前提。一个发报行，一个收报行，组成了联行往来业务的两个方面，构成了相互依存的对应关系，两者缺一不可。 2发报行负责办理往账，收报行负责办理来账。每一笔业务的金额，借贷必须相等。当发报行记借方时，收报行记贷方，反之，发报行记贷方时，收报行记借方。发报行记借方时称为借记业务，发报行记贷方时称为贷记业务。在银行实际工作中，大量的是贷记业务。3联行往来双方的资金关系是相互代理收付款项。4从一个银行网点来看，既要办理往账，又要办理来账，既是收报行
6、，又是发报行。5从一个联行系统来考察，在一定的时期内，往账的总和一定等于来账的总和；但就单个行处来讲，其往账的总和却不等于来账的总和，若相等则纯属偶然。 三、联行往来模式的发展 联行往来模式的发展取决于经济金融总体发展水平，以及科学技术特别是计算机网络、电子通讯技术在经济金融领域的应用：与经济发展相适应，我国联行往来模式的发展也经历了几个重要的阶段， （一）计划经济时期的“全国大联行” 计划经济时期，实行“全国大联行”清算体系。由于单一的国家银行信用统揽支付结算，中国人民银行集清算、结算、监督于一身，建立起高度集中的“全国大联行”清算体系。由于全国只设一家国有银行，按行政区域实行分支行制，实行
7、的又是高度集中的计划经济体制，不实行经济核算，不存在谁占用谁的资金问题，银行之间的往来只办理资金的汇划往来，并不存在实质上的资金清算。 （二）改革开放初期沿袭“全国大联行” 改革开放初期，仍然实行“全国大联行”体制。1979年恢复农业银行、分设中国银行后，我国仍然实行大联行体制：当时，全国联行往来和省辖往来由原人民银行主办，农行和中行参加；县辖往来由农行主办，原中国人民银行和中行参加。此时的联行往来之间，仍然不清算资金，只是根据实际的汇划往来每日轧计汇差，根据相互存欠，互计利息而已。（三）中央银行独立行使职能后的“五大联行”体系 1983年1月，原中国人民银行开始行使中央银行职能。1984年1
8、月中国工商银行正式成立，原中国人民银行的具体业务由中国工商银行办理。在这个时期，我国形成了以中央银行为核心、各专业银行为主体的银行体系：为此，各专业银行实行“统一计划、划分资金、实贷实存、相互融通”的信贷资金管理体制。为了适应银行信贷资金管理体制的改革，1985年4月1日，我国的联行管理体制实行了重大改革，取消了全国大联行，实行多家专业银行自建联行系统，划分了人民银行和专业银行的联行资金。中央银行和专业银行实行“自成联行系统，跨行直接通汇，相互发报移卡，及时清算资金”的方式，将中国人民银行主办的“大联行”改为各专业银行自成联行系统、跨行直接通汇的清算模式。各行根据自身业务特点和需要，建立起本系
9、统的三级联行核算体系和资金清算办法，由一个大联行系统变成五个联行系统。 各专业银行自成联行系统后，对于各行进行经营核算有积极意义。但由于受当时技术条件的限制，联行往来所依据的载体工具主要以电报、邮递形式为主，周转速度慢，而且易出差错，造成系统内汇划款项与资金清算不同步，汇划在前、清算在后，系统内相互占用汇差资金的问题严重，出现一些行处占用应付汇差发放贷款、系统内汇差资金调度不灵和不能及时解付汇款等问题。这些问题的存在，已影响到宏观管理和金融活动的正常进行。为此，1989年12月，中国人民银行提出了联行清算制度进一步改革的目标和实施方案并开始组织实施。为便于人民银行的宏观调控，1990年4月1日
10、起实行专业银行跨系统和系统内大额汇划款项通过人民银行转汇、大额银行汇票通过人民银行清算资金。（四）电子联行体系 计算机网络、电子通讯技术在经济金融领域的应用为电子联行的建设提供了技术支撑。随着电子计算机在银行业务中运用的深入，从单纯以代替专柜手工操作为主的应用逐渐延伸到以加速全社会资金运行的信息系统的开发和利用。20世纪90年代以来，中国人民银行开始建立运用卫星通讯网的电子联行系统。1991年4月1日，中国人民银行开发建设的全国电子联行系统投入试运行并逐步覆盖全国各地，为中央银行及各商业银行提供资金划拨清算服务。同时，中国人民银行各分支行组织建立了同城票据交换系统，为同城资金汇划提供清算服务。
11、 随后各商业银行也相继开发建设行内电子汇兑系统。1999年起，以中国工商银行为首的商业银行相继开发建立了自己的电子汇划清算系统资金汇划与清算系统，并逐步取代了原有的手工联行，提高了汇划往来的效率。 目前，国内各商业银行都建立了以电子汇划为手段的内部清算系统。商业银行行内资金汇划系统是银行机构办理结算资金和银行内部资金往来与清算的渠道，是集汇划业务、清算业务、结算业务等功能为一体的综合性应用系统，在支付清算体系中处于基础地位。 (五)新一代联行体系 进入21世纪，中国支付体系建设步入创新发展时期，中国人民银行的全国电子联行系统和各银行的行内支付系统不断升级换代，日趋完善。 1中国现代化支付系统
12、为适应我国经济金融改革发展的要求，2000年10月，中国人民银行决定加快中国现代化支付系统建设步伐。中国人民银行在原有的全国电子联行系统的基础上建立了一套更为先进、适应社会经济发展需要的中国现代化支付系统，由大额实时支付系统和小额批量系统两个系统组成。大额实时支付系统实行逐笔实时处理支付指令，全额清算资金，旨在为各银行和广大企事业单位以及金融市场提供快速、安全、可靠的支付清算服务。小额批量支付系统实行批量发送支付指令，轧差净额清算资金，旨在为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务，支撑各种支付业务，满足社会各种经济活动的需求。2002年10月8日大额实时支付系统在北京、武汉成功投产运行，标志着
13、中国现代化支付系统建设取得了突破性的进展；2005年6月27日，大额实时支付系统在全国推广完成，实现了我国异地跨行支付清算从手工联行到电子联行再到现代化支付系统的跨越式发展和历史性飞跃。2006年6月26日，小额批量支付系统完成了在全国的推广运行。中央银行会计集中核算系统小额支付业务在全国推广工作的完成，标志着存续了几十年的传统联行方式正式退出历史舞台。 大额支付系统运行后，商、业银行系统内资金汇划也可通过此系统办理，但是对方(接收行)必须是人行大额支付系统参与机构。商业银行与支付系统的连接可由其总行与其所在地的支付系统城市处理中心连接，也可由其分支行与其所在地的支付系统城市处理中心连接。因此
14、，既可通过行内汇划系统由其总行提交支付系统处理，也可以由其分支行直接提交支付系统城市处理中心处理。对同一城市处理中心下的同一银行系统内不同机构之间的资金汇划，仍需要通过商业银行行内电子汇划系统办理。 2新型商业银行行内支付系统 随着金融体制改革的不断深化和经营水平的逐步提高，各商业银行相继建设运行了基于计算机网络技术的行内综合业务处理系统，并进行了不同程度的数据集中，实现了行内各项业务与支付清算业务的整合，新一代行内支付系统的业务处理能力不断增强，风险管理功能不断强化。 为全面理解联行往来、业务的基本原理，本章主要阐述全国联行往来的核算原理和商业银行行内电子汇划系统即资金汇划与清算的核算，而中
15、国现代化支付系统涵盖内容广泛，在本书第十章金融机构往来中介绍。第二节 全国联行往来核算原理 全国联行往来，是指同一银行系统内拥有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门寄送联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。一、全国联行往来的基本做法全国联行往来的基本做法有两种：一种是集中清算制，由各银行的总行负责清算，实行这种做法的银行有人民银行、工商银行、农业银行、中国银行；另一种是分散清算制，由银行的各级行处相互对开账户清算，实行这种做法的银行只有建设银行。分散清算制的原理比较简单，其优点是账务对应明了，缺点是每个行处所开设的账户数量多。集中清算制又分总行集中对账和收报行分散对账两种模式。（一）划
16、分往账与来账，运用报单贯穿往来账务当联行往来业务发生时，首先受理资金账务往来的银行称为往账行，对方银行称为来账行。联行间资金账务往来一律以联行报单为依据，规定由首先办理业务、记载联行往账的往账行填发报单，所以，往账行也称发报行(或称甲行)；来账行根据收到的报单处理联行来账，所以，来账行也称收报行(或称乙行)。在联行间的日常往来业务中，一家银行可能是某项业务的发报行，也可能是另一项业务的收报行，既要记载往账，也需要记载来账。为了便于对账和结平联行账务，保持联行往来账务的对应平衡关系，要求联行往账和联行来账必须在账务上划分清楚。以报单为依据直接进行业务往来，并通过增加报单的联次，使发报行、收报行、
17、管辖行三方都掌握同一内容的报单，据以监督和核算，使联行往来的各方形成一个有机的整体。（二）实行严格的对账制度，确保联行账务准确为督促各行及时、准确地办理联行往来业务，保证联行往来的安全性，必须进行联行对账，对账是为了保证联行账务的准确无误，是联行往来业务的附加，并不是联行清算的必然组成部分，只要能保证账务准确，对账方法可自行选择。传统对账业务有三种操作方式： 1收报行分散对账、总行集中监督 此种模式在银行使用时间最长，从原来的人民银行到后来的工商银行、农业银行、中国银行都采用过这种方式，并且人民银行的手工联行往来一直采用这种方法。 具体做法由发报行填制报单，第一联(来账卡)寄送收报行，第二联(
18、报告卡片账)与往账报告表寄送总行电子计算中心，总行电子计算中心根据收到的各发报行寄来的报告卡片账编制对账表，收报行根据发报行寄来的来账卡和总行电子计算中心编制的对账表逐笔勾对。这种核对方法对收报行压力较大。 2往来报告，分行录磁，总行对账，逐笔配对 1990年10月，中国工商银行率先改革联行对账方法，随后，农业银行、中国银行也都先后采用这种对账方式。这种对账方式由发报行和收报行分别向总行电子计算中心邮寄往账报告表和来账报告表，并传送往账、来账报告卡片数据，由总行电子计算中心逐笔配对。3对开账户，直接对账中国建设银行采用对开账户、往来行双方直接对账的分散形式：分为平时核对和定期核对。平时核对采取
19、逐笔核对方法，每当联行业务发生后，由发报行在联行报单上编号，并将本次业务处理后的余额填入划款报单的“我行往账户借、贷方余额”寄发收报行，收报行收到后，应核对本笔报单号码与上一笔报单号码是否衔接，报单上所列余额是否与账户余额相等。定期核对在每年的6月、10月、12月根据月底止的往账余额编制“联行往来对账签证单”寄发收报行。（三）轧计联行汇差，清算汇差资金 汇差是指资金汇划往来的差额。汇差缘于全国联行往来的系统内资金清算不同步，即汇划在前，清算在后，有的行即使是每日轧计汇差，也只是动账不动钱，联行之间相互存欠资金。联行汇差资金的清算既可以单独清算，也可以与其他资金(如信贷资金)捆绑清算。（四）划分
20、年度，结平账务 联行业务发生后，发报行和收报行由于报单邮程造成的记账时间差，致使联行账务在年度截止日不对称。为了保证联行年度时间的一致性，每年年初的第一季度为上年联行账务的清查期。 为了不混淆本年度的联行账务，在新年度开始，收报行和发报行均按上年度和本年度设立账户，将上年度末全部联行往来各有关科目余额分别反映在各有关科目的上年户内，以便分别处理上年度未清账务和本年新发生账务。待上年度的未达账查清后，逐级反方向结清上年度账户，层层上划上年度的联行各账户余额。 二、全国联行往来的科目设置 联行往来的科目设置没有统一的模式，根据不同的联行模式可以设置几个不同的联行科目： 1集中清算模式设置以下联行会
21、计科目：联行往账、联行来账、已核对联行来账、未核销报单款项、全国联行汇差、汇差资金划拨。 2对开账户、分散清算模式设置两个联行会计科目：存放联行款项、联行存放款项： 三、全国联行往来核算工具（一）全国联行报单 全国联行报单是办理全国联行往来业务的凭证，根据不同的联行模式设置不同的联行报单，区别主要是报单的联次，种类基本相同。联行报单是联行重要的空白凭证，每一种模式每一种报单的联次、尺寸、格式及编号都有严格的规定。 1集中清算模式的报单设置：邮划报单(包括邮划贷方报单和邮划借方报单)、电划报单(包括电划贷方报单和电划借方报单)、电划补充报单(包括电划补充贷方报单和电划补充借方报单)。 2对开账户
22、、分散清算模式的报单设置：邮划联行往来划款报单、电报联行往来划款报单、电报划款补充报单。 (二)全国联行行号 全国联行行号是办理联行业务时使用的行名代号，由各家银行的总行统一颁发，全国不重复。具有全国联行行号的行处才有资格办理全国联行往来业务，否则，应委托他行办理。在填制联行报单时，应同时填写行名和行号，当两者不一致时以行号为准。 (三)联行专用章 联行专用章是办理联行业务的专用印鉴，全国联行专用章由各家银行的总行核发。凡是填发邮划报单，都应加盖联行专用章，联行专用章由专人保管，并有严格的管理规定，联行专用章是收报行鉴别联行报单真伪的措施之一。 (四)联行密押 联行密押是鉴别联行往来凭证及金额
23、真伪的重要手段，各家银行系统的全国联行密押由各家银行的总行统一管理。密押由数字组成，密押及密押的编制方法是绝密文件，一旦发现泄密，必须及时更改。银行在办理联行业务日寸，应按规定编制密押，明文规定可以不编的除外。 四、全国联行往来实际操作原理 全国联行往来不论采用哪种模式，其基本操作原理是相同的。 (一)发报行的操作原理 1填制联行报单 联行业务发生时，发报行要根据联行业务的性质及客户要求的传递方式正确选择报单，代收业务用贷方报单、代付业务用借方报单，邮寄业务用邮划报单，电寄业务用电划报单。 2联行会计核算 发报行根据报单的性质进行相应的账务处理，汇入联行科目的借方或贷方。 3寄发联行报单 为防
24、止差错，联行报单必须经过复核后才能寄发。复核时主要审查：联行报单是否套写；发报日期、收报行行名、行号、收付款人户名、账号、金额、事由等内容是否齐全、清晰：是否与附件相符；密押是否齐全正确，第一联报单是否加盖联行专用章。 4编制联行业务报告表 (1)由收报行分散对账的模式，每天营业终了，发报行根据当天联行往账业务编制往账报告表寄发总行电子计算中心，由总行电子计算中心编制对账表寄发收报行。 (2)由总行逐笔配对报单的模式，每天营业终了，发报行编制往账报告表寄发总行电子计算中心。 (3)对开账户、直接对账的模式，在定期核对时，发报行编制并寄发收报行的“联行往来对账签证单”类似于往账报告表。 (二)收
25、报行的操作原理 1核对报单 报单的核对内容主要有：联行信封封面的记录数与实际报单笔数核对；核对报单收报行的行名行号是否正确；报单与附件的收、付款单位的户名账号是否一致；金额与笔数是否一致；联行专用章与联行密押是否正确。 2联行会计核算 收报行收到联行报单后，经核对，如果是正确的报单应根据联行报单的性质记入联行科目的借方或贷方；如果是错误的报单应区分可以转账的错误报单和不能转账的错误报单分别处理。只要能够明确行号或附件为该收报行，而其他内容完整、正确即可办理转账；不能办理转账的错误报单有：收、付款单位的户名账号错误、报单与附件的金额不符、密押有误、漏盖联行专用章、电划的电报有误。 3对账 如前所
26、述，采取由收报行对账模式的，收报行还需进行对账工作，此处不再赘述。 (三)总行电子计算中心的监督 总行对联行往来的监督主要表现在“集中清算”模式，而“对开账户、分散清算”的模式，其往来账由发报行和收报行直接核对，总行通过年终决算来监督。第三节 资金汇划与清算的核算 目前，各家商业银行都开发了行内电子资金汇划系统，利用先进的计算机网络系统进行资金清算汇划往来账务核算，实现了支付结算电子化和资余清算网路化。本节介绍商业银行系统内电子资金汇划与清算的系统结构、基本操作和账务核算。 一、资金汇划清算系统的架构电子资金汇划与清算系统由汇划业务经办行(简称经办行)、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行
27、间通过计算机网络连接，如图9-1所示。图9-1资金汇划清算系统结构 经办行就是办理结算和资金汇划的行处。经办行在清算行开立账户，具体办理汇划业务，汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。各经办行负责电子汇划业务往来的发报、收报以及办理查询查复业务。 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，又称电子汇划清算分中心，各直辖市分行和二级分行(包括省分行营业部)均为清算行，清算行负责办理辖属行处电子汇划业务往来报文的转发、账务核算管理、资金清算，并对辖属经办行处进行业务指导。省分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利
28、息的汇划。 总行清算中心主要办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、清算账户对账等账务的核算与管理。 清算行及经办行的设立、撤消，应由主管分行向总行提出书面申请，总行核准同意后颁发或撤消电子汇划联行账号。电子汇划联行账号是参加电子汇划系统的专用标识，经办行依据电子汇划联行账号办理资金汇划清算业务的发报和收报。二、资金汇划清算系统的基本做法和处理要求(一)资金汇划清算的基本做法1实存资金实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时的资金清算。 2同步清算 同步清算是指经办行汇出汇入资金要同时进行清算，即当发报经办行通过其清算行经总行清算中
29、心将款项汇划至收报经办行的同时，总行清算中心每天根据各行汇出汇入资金情况，从各该清算行备付金账户付出资金或存入资金，从而实现各清算行之间的资金清算。 3头寸控制头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。4.集中监督集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。(二)处理要求电子汇划系统是银行的项整体工作，为保障系统的正常运行和资金快捷汇划，要集中统一管理，明
30、确各级行的职责，加速资金周转、简化业务手续。1经办行的职责做到随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映。(1)及时处理资金汇划往来报文数据，做到不积压、不延误。(2)汇划业务数据的录入必须换人复核，严格内部控制。 (3)严格执行经办、复核、授权相分离的规定：大额资金汇划业务逐笔授权，经各经办行会计主管人员审核授权后办理。发报业务在1亿元(含)以上的，经办行必须将原始凭证送至管辖清算行，由清算行双人办理特大额发报授权， (4)坚持印、押、证分管分用的原则。 (5)经办行应每日核对当日业务，结平账务，准确反映资金存欠。 2清算分中心的职责 (1)办理资金的借出、借入、归还等手续，计收计付内部资金利息
31、。 (2)接受并负责处理总行发送对账差错信息，并对辖属各行的对账业务进行管理。 3总行清算中心的职责 (1)根据汇划业务信息，办理资金清算，实时更新备付金账户。 (2)根据财务资金部门的调拨通知，及时办理清算资金调度，计收计付内部资金利息、资金的借出和归还等手续。(3)及时核对账务，查清未达款项。三、资金汇划清算核算使用的会计科目为了核算资金汇划清算业务，设置和使用以下会计科目：(一)“清算资金往来”科目本科目可以用来核算商业银行系统内和同业资金清算的往来款项。资金清算划付款时，借记本科目，贷记有关科目；划收款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目按款项性质分存款机构进行明细核算。本科目属资产负
32、债共同类科目，余额在借方为资产类科目，余额在贷方为负债类科目。（二）“存放中央银行款项”科目本科目核算商业银行存放于中央银行的各种款项，包括通过中央银行领缴现金、划拨业务资金、办理同城票据交换、异地跨系统资金汇划和按规定缴存的法定准备金、超额准备金存款和财政性存款等。增加在中央银行的存款时，借记本科目，贷记有关科目；减少在中央银行的存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目按款项性质分存款机构进行明细核算。本科目属资产类科目，余额应反映在借方。 四、资金汇划与清算的核算 (一)汇划款项业务的核算 收付款人之间的资金往来通过电子汇划系统，要经过发报经办行、清算分中心、总行清算中心、收报清算分中心、收报经办行五个处理环节。实际操作中，应根据资金流向，按照“先收款，后记账”和“先记账，后付款”的要求办理账务核算。 1发报经办
